（2）復式記賬法以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄，記錄的結果可以通過試算平衡，檢查賬戶記錄是否正確。
　　正是由于復式記賬法具有以上特點，因而被公認為是一種科學的記賬方法，為世界各國所廣泛采用。復式記賬法，在我國，由于采用的記賬符號、記賬規(guī)則、賬戶分類和試算平衡方法的不同，曾出現(xiàn)過不同形式，如增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法等。增減記賬法是“20世紀60年代我國商業(yè)系統(tǒng)在改革記賬方法時設計提出的一種復式記賬方法；收付記賬法是我國在傳統(tǒng)的收付記賬法基礎上發(fā)展起來的復式記賬法，主要運用于行政事業(yè)單位；借貸記賬法主要運用于工業(yè)企業(yè)。實踐證明，增減記賬法和收付記賬法都有其缺陷。借貸記賬法是在清朝末期傳人我國的。改革開放以來，為了與國際會計接軌，我國的《企業(yè)會計準則》規(guī)定從1993年7月1日起統(tǒng)一采用借貸記賬法。
　　借貸記賬法
　　借貸記賬法的概念
　　記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號來記錄會計要素增減變動的一種復式記賬。它屬于復式記賬的一種方法，因此具備復式記賬的基本特點。借貸記賬法是目前世界各國通用的一種復式記賬方法，也是我國普遍采用的記賬方法。
　　借貸記賬法產生于13世紀的意大利，并在以后的實踐中逐漸發(fā)展完善。當時意大利的主要城市如佛羅倫薩、威尼斯、熱那亞等地的商業(yè)貿易比較發(fā)達，由于工商業(yè)的發(fā)展，產生了以借貸資本為業(yè)的商人，即最初的金融商，又叫經營錢莊的人。金融商一方面吸收社會閑置資金，給以利息，另一方面又將資金借給工商業(yè)主，并收取較高的利息。金融商記賬時，向金融商借錢的是債務人，稱為借主，其借款數(shù)記在人名賬戶的借方，表示人欠的增加；貸款給金融商的人是債權人，稱為貸主，其貸款數(shù)額記在人名賬戶的貸方，表示欠人的增加。金融商在中間劃賬由此而產生了“借”和“貸”。這就是借貸記賬法的雛形。后來，隨著市場經濟的發(fā)展，威尼斯商人又把這種方法推廣運用到商業(yè)經營企業(yè)，將借主、貸主之意逐漸由人推及于物。這樣，“借”、“貸”兩字就逐漸失去本身的含義，而轉化為單純的記賬符合，成為會計上的專門術語，其作用在于指明記賬方向、賬戶對應關系和賬戶余額的性質。
　　記賬符號
　　記賬法的記賬符號是“借”和“貸”兩字。借和貸作為記賬符號有三個含義：
　　代表賬戶中兩個固定的部位。如前所述，一切賬戶都要設兩個部位記錄數(shù)量上的增減變化。在借貸記賬法下，賬戶的左方一律稱為借方，賬戶的右方一律稱為貸方。
　　第二，與不同類型賬戶相結合，分別表示增加或減少。借和貸兩字本身不具有增加或減少的意思，只有當其與具體類型的賬戶相結合以后，才會表示增加或減少。根據(jù)會計恒等式“資產＝負債＋所有者權益”，對“借”、“貸”表示增加還是表示減少進行設定。
　　……