上市是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在各個(gè)方面滿足上市的規(guī)范要求，而財(cái)務(wù)問(wèn)題往往直接關(guān)系功敗垂成，財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任重大。
　　本書從掛牌新三板企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能介紹入手，結(jié)合證監(jiān)會(huì)審核的關(guān)注點(diǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)需要明確的財(cái)務(wù)八大要點(diǎn)進(jìn)行分析，指出財(cái)務(wù)總監(jiān)須關(guān)注的八個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)，介紹財(cái)務(wù)盡職調(diào)查實(shí)務(wù)，解析新三板融資過(guò)程中的三大財(cái)務(wù)報(bào)表，給出新三板并購(gòu)過(guò)程中的稅務(wù)工作指引，對(duì)新三板掛牌涉及的十個(gè)主要財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)并輔以案例說(shuō)明，最后附錄實(shí)用的“盡職調(diào)查提供資料清單”等。
　　本書可以作為新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)的案頭書，遇到問(wèn)題隨時(shí)翻閱。

適讀人群 ：新三板企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)或即將上新三板企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　財(cái)務(wù)問(wèn)題直接關(guān)系到企業(yè)的新三板上市。財(cái)務(wù)總監(jiān)有責(zé)任讓企業(yè)避免財(cái)務(wù)、稅務(wù)麻煩，節(jié)省上市成本，做好盡職調(diào)查，幫助企業(yè)在資本市場(chǎng)上成長(zhǎng)。

　　本書為新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)提供以下閱讀幫助：

　　新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色與職責(zé)
　　讓企業(yè)脫穎而出的八大財(cái)務(wù)要點(diǎn)
　　新三板掛牌上市過(guò)程中財(cái)務(wù)不規(guī)范的表現(xiàn)
　　新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)需關(guān)注的八個(gè)財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
　　新三板財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的內(nèi)容、方法和關(guān)注點(diǎn)
　　新三板融資中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析
　　新三板并購(gòu)中的稅務(wù)工作指引
　　新三板掛牌的十個(gè)主要財(cái)務(wù)問(wèn)題總結(jié)
　　新三板掛牌的十個(gè)相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題案例
　　實(shí)用的新三板掛牌財(cái)務(wù)規(guī)范文件

前 言

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)高管和資本管家，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)總監(jiān)已經(jīng)成為越來(lái)越多的上市新三板企業(yè)的必備人員。新三板掛牌企業(yè)層出不窮，作為企業(yè)決策層人員之一、董事長(zhǎng)的參謀長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)該如何在企業(yè)上市新三板的過(guò)程中脫穎而出呢？

　　作為要進(jìn)入資本市場(chǎng)的企業(yè)，無(wú)論是在新三板掛牌還是進(jìn)行IPO上市，面臨的首要問(wèn)題就是財(cái)務(wù)規(guī)范。財(cái)務(wù)規(guī)范是貫穿企業(yè)掛牌和上市過(guò)程始終的一項(xiàng)最重要的工作，財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題是企業(yè)掛牌受阻和上市發(fā)行審核被否的主要原因之一，而稅務(wù)問(wèn)題又是許多財(cái)經(jīng)媒體及各方關(guān)注、質(zhì)疑最多的問(wèn)題。新三板掛牌和IPO上市過(guò)程中，公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)及相關(guān)財(cái)務(wù)人員作為主要的參與者和籌劃者，是企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值展現(xiàn)最重要的把關(guān)者，是決定企業(yè)掛牌、上市成敗的關(guān)鍵人員。一個(gè)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員能夠在企業(yè)掛牌和上市過(guò)程中節(jié)省大量時(shí)間，節(jié)約不必要成本，避免由于財(cái)務(wù)工作不扎實(shí)而出現(xiàn)麻煩。

　　后危機(jī)時(shí)代的財(cái)務(wù)總監(jiān)，要承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)必須擁有超強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。財(cái)務(wù)總監(jiān)在保障會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)收支日常管理等傳統(tǒng)職責(zé)基礎(chǔ)地位不變的前提下，發(fā)展和加重財(cái)務(wù)總監(jiān)在戰(zhàn)略層面的職責(zé)。這將是財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)。因此，財(cái)務(wù)總監(jiān)必須突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)視野，從戰(zhàn)略高度去審視財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題；領(lǐng)悟公司治理、資本運(yùn)營(yíng)等方面的知識(shí)及其運(yùn)作手段；有效控制和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；大量接觸國(guó)內(nèi)外前沿性的財(cái)務(wù)、金融管理知識(shí)和信息；為企業(yè)融資并購(gòu)等重大決策做出前瞻性的評(píng)估。一名現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)總監(jiān)，需要伴隨企業(yè)一起在資本市場(chǎng)上成長(zhǎng)。

　　上市是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程， 需要在各個(gè)方面滿足上市的規(guī)范要求，而財(cái)務(wù)問(wèn)題往往直接關(guān)系功敗垂成，財(cái)務(wù)總監(jiān)責(zé)任重大。因此，本書從掛牌新三板企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)職能簡(jiǎn)介入手，對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)首先需要明確的財(cái)務(wù)八大要點(diǎn)進(jìn)行分析，指出新三板掛牌上市財(cái)務(wù)需關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)，介紹財(cái)務(wù)盡職調(diào)查實(shí)務(wù)，解析新三板融資過(guò)程中的三大財(cái)務(wù)報(bào)表，給出新三板并購(gòu)過(guò)程中的稅務(wù)工作指引，最后對(duì)新三板掛牌涉及到的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)并輔以案例說(shuō)明。

　　本書對(duì)企業(yè)發(fā)行上市過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注意的有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，結(jié)合證監(jiān)會(huì)審核關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行說(shuō)明，并詳細(xì)介紹操作實(shí)務(wù)。筆者期望通過(guò)這樣的內(nèi)容和方式，對(duì)后來(lái)者有所幫助。

　　付冬梅
　　中國(guó)注冊(cè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師
　　高級(jí)財(cái)務(wù)顧問(wèn)
　　中國(guó)注冊(cè)納稅籌劃師
　　廣東省金算子杯“十杰”“十優(yōu)”人物
　　高級(jí)國(guó)際財(cái)務(wù)管理師
　　中國(guó)會(huì)計(jì)師
　　作者曾任多家企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)任廣州華譜睿企業(yè)管理有限公司董事長(zhǎng)。兼任廣東省總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)/企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，加盟中國(guó)行業(yè)組織秘書長(zhǎng)，亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理協(xié)會(huì)專家，深圳前海股權(quán)交易中心掛牌融資、財(cái)務(wù)服務(wù)指定專家，中國(guó)行業(yè)社團(tuán)組織秘書長(zhǎng)總會(huì)股權(quán)投資與資本市場(chǎng)金融委員會(huì)常務(wù)副主席。主講課程及顧問(wèn)服務(wù)：創(chuàng)辦企業(yè)前稅務(wù)籌劃、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防、投資分析、股權(quán)激勵(lì)、融資策略。

前 言
第一章 新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作概述
企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（CFO）概述
新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)的任職資格
新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)的崗位職責(zé)
新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)必備的知識(shí)
第二章 新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)必看的八大要點(diǎn)
要點(diǎn)一：高新技術(shù)企業(yè)身份要真實(shí)
要點(diǎn)二：業(yè)務(wù)要明確
要點(diǎn)三：同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)要處理
要點(diǎn)四：持續(xù)經(jīng)營(yíng)有保障
要點(diǎn)五：資金占用要盡早解決
要點(diǎn)六：財(cái)務(wù)處理要真實(shí)
要點(diǎn)七：股權(quán)激勵(lì)要規(guī)劃
要點(diǎn)八：企業(yè)運(yùn)作需規(guī)范
第三章 新三板財(cái)務(wù)總監(jiān)需關(guān)注的財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
新三板掛牌上市過(guò)程中財(cái)務(wù)不規(guī)范的表現(xiàn)
“業(yè)務(wù)明確，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力”財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
“公司治理機(jī)制健全，合法規(guī)范經(jīng)營(yíng)”財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
“股權(quán)明晰，股票發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)”財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
公司主要資產(chǎn)狀況財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
確認(rèn)新商業(yè)模式下的收入財(cái)務(wù)須關(guān)鍵點(diǎn)
稅務(wù)問(wèn)題財(cái)務(wù)關(guān)鍵點(diǎn)
第四章 新三板財(cái)務(wù)盡職調(diào)查實(shí)務(wù)
新三板上市財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的意義
財(cái)務(wù)人員盡職調(diào)查的三個(gè)階段
財(cái)務(wù)人員盡職調(diào)查的主要內(nèi)容
財(cái)務(wù)人員盡職調(diào)查的方法
盡職調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)
第五章 新三板融資中的財(cái)務(wù)報(bào)表分析
詳解新三板市場(chǎng)融資的幾種主要方式
如何利用財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)估企業(yè)價(jià)值
如何分析新三板三大財(cái)務(wù)報(bào)表
如何從財(cái)務(wù)報(bào)表里看到一個(gè)真實(shí)的企業(yè)
第六章 新三板并購(gòu)中的稅務(wù)工作指引
新三板并購(gòu)政策、風(fēng)險(xiǎn)解讀
新三板并購(gòu)重組過(guò)程中的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)
并購(gòu)前的稅收籌劃
并購(gòu)過(guò)程中的稅收籌劃
并購(gòu)后企業(yè)組織設(shè)置方式的稅收籌劃
第七章 新三板掛牌的主要財(cái)務(wù)問(wèn)題及相關(guān)案例
收入問(wèn)題及案例
稅務(wù)問(wèn)題及案例
資產(chǎn)質(zhì)量問(wèn)題及案例
現(xiàn)金流量問(wèn)題及案例
內(nèi)部控制問(wèn)題及案例
持續(xù)盈利能力問(wèn)題及案例
重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及案例
業(yè)績(jī)連續(xù)計(jì)算問(wèn)題及案例
非貨幣出資的權(quán)屬不清及案例
成本的歸集、分配與結(jié)轉(zhuǎn)及案例
附錄一 資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書
附錄二 盡職調(diào)查提供資料清單
附錄三 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要關(guān)注事項(xiàng)
后記 新三板掛牌失敗的主要財(cái)務(wù)原因

　　財(cái)務(wù)人員盡職調(diào)查的主要內(nèi)容

　　盡職調(diào)查的目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關(guān)他們要購(gòu)買的股份或資產(chǎn)的全部情況。一旦通過(guò)盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和法律問(wèn)題，買賣雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判。為此，財(cái)務(wù)總監(jiān)在盡職調(diào)查實(shí)務(wù)中，應(yīng)注意對(duì)內(nèi)部控制制度、公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、公司會(huì)計(jì)政策穩(wěn)健性、公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、公司治理、公司合法合規(guī)事項(xiàng)等問(wèn)題的調(diào)查。

　　?內(nèi)部控制制度調(diào)查

　　內(nèi)部控制制度調(diào)查包括如下內(nèi)容，如表4-3所示。

　　?公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查

　　公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查包括如下內(nèi)容，如表4-4所示。

　　?公司會(huì)計(jì)政策穩(wěn)健性調(diào)查

　　公司會(huì)計(jì)政策穩(wěn)健性調(diào)查包括如下內(nèi)容，如表4-5所示。

　　?公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力調(diào)查

　　公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力調(diào)查包括如下內(nèi)容，如表4-6所示。

　　?公司治理調(diào)查

　　從大的方面來(lái)說(shuō)，包括：公司治理機(jī)制的建立情況；公司治理機(jī)制的執(zhí)行情況；股東出資情況；公司的獨(dú)立性；公司與控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)交易等重要事項(xiàng)的決策和執(zhí)行情況；管理層及核心技術(shù)人員的持股情況；管理層的誠(chéng)信情況。

　　?公司合法合規(guī)事項(xiàng)調(diào)查

　　包括：最近兩年是否存在重大違法違規(guī)行為；最近兩年股權(quán)變動(dòng)的合法合規(guī)性以及股本總額和股東結(jié)構(gòu)是否發(fā)生變化；股份是否存在轉(zhuǎn)讓限制；主要財(cái)產(chǎn)的合法性，是否存在法律糾紛或潛在糾紛以及其他爭(zhēng)議；重大債務(wù)；納稅情況；環(huán)境保護(hù)和產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)要求；是否存在重大訴訟、仲裁及未決訴訟、仲裁情況。

　　后記 新三板掛牌失敗的主要財(cái)務(wù)原因

　　中小企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都集中在財(cái)務(wù)規(guī)范上，掛牌不成功70%是財(cái)務(wù)問(wèn)題，不少企業(yè)“卡殼”在財(cái)務(wù)規(guī)范的問(wèn)題上。

　　第一，財(cái)稅基礎(chǔ)工作方面的問(wèn)題，其主要表現(xiàn)是：業(yè)務(wù)不規(guī)范導(dǎo)致從采購(gòu)到銷售整個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)循環(huán)失真；取得增值稅發(fā)票的對(duì)應(yīng)性；生產(chǎn)成本的歸集和分配環(huán)節(jié)不規(guī)范；收入確認(rèn)規(guī)則混亂；資產(chǎn)管理嚴(yán)重滯后，直接導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表的不真實(shí)和業(yè)務(wù)資源不完整。

　　第二，內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不到位。企業(yè)內(nèi)部控制是主辦券商盡職調(diào)查和審核時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)，也是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范的核心。企業(yè)未按首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度要求進(jìn)行內(nèi)控制度的建立與完善工作，在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)根據(jù)本企業(yè)或行業(yè)的特點(diǎn)在準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)有效地設(shè)計(jì)和規(guī)范研究開(kāi)發(fā)、材料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)或購(gòu)置、生產(chǎn)管理、外協(xié)加工、銷售管理的業(yè)務(wù)流程、物流、資金流、信息流之間的運(yùn)行控制。

　　第三，納稅籌劃方案安排不妥當(dāng)。大多數(shù)中小企業(yè)，在發(fā)展過(guò)程中由于各方面的原因，完全體現(xiàn)出利潤(rùn)的企業(yè)并不多見(jiàn)。一般企業(yè)都有兩套賬：內(nèi)賬和外賬。內(nèi)賬是記錄企業(yè)真實(shí)情況的賬務(wù)；外賬則是應(yīng)對(duì)稅務(wù)的賬務(wù)。掛牌前，企業(yè)如果把真實(shí)的利潤(rùn)釋放出來(lái)，必須面對(duì)補(bǔ)稅的成本和政策性風(fēng)險(xiǎn)。比如銷售收入確認(rèn)環(huán)節(jié)、股改過(guò)程中未分配利潤(rùn)量化轉(zhuǎn)為股本的環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)變更過(guò)戶、固定資產(chǎn)重新入賬等環(huán)節(jié)，都涉及稅務(wù)問(wèn)題，需要系統(tǒng)地籌劃、周密地安排和計(jì)算成本的大小，以確保既滿足審計(jì)要求又滿足稅務(wù)的合法性和合規(guī)性要求，這是一個(gè)很重要的隱性的“攔路虎”。所以對(duì)想進(jìn)入新三板的企業(yè)，必須對(duì)掛牌前的稅收，結(jié)合盈利規(guī)劃，提前進(jìn)行籌劃。此外，對(duì)稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個(gè)人所得稅，存在不規(guī)范計(jì)稅的情況。

　　由于以上問(wèn)題的客觀存在，企業(yè)在改制、掛牌的過(guò)程中，完全依靠?jī)?nèi)部的財(cái)務(wù)力量是不可能完全勝任的。這時(shí)，需要引入外部的財(cái)務(wù)顧問(wèn)，幫助企業(yè)梳理賬務(wù)，解決企業(yè)中存在的疑難問(wèn)題，全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平，專業(yè)為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)梳理、診斷、內(nèi)控等，為企業(yè)進(jìn)行生命線設(shè)計(jì)，助力企業(yè)順利掛牌！