國(guó)家治理現(xiàn)代化視域下的國(guó)家審計(jì):分析與建議
定 價(jià):58 元
- 作者:李明輝,劉笑霞 著
- 出版時(shí)間:2016/10/1
- ISBN:9787514171341
- 出 版 社:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社
- 中圖法分類(lèi):F239.44
- 頁(yè)碼:193
- 紙張:膠版紙
- 版次:1
- 開(kāi)本:16開(kāi)
中共十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》提出,“全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義制度,推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理的重要基石,對(duì)于國(guó)家治理體系和治理能力的完善和提升具有重要意義。因此,在我國(guó)大力推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化的過(guò)程中,如何發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用,國(guó)家治理現(xiàn)代化將對(duì)國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生哪些影響,審計(jì)如何適應(yīng)國(guó)家治理現(xiàn)代化的要求?值得研究!秶(guó)家治理現(xiàn)代化視域下的國(guó)家審計(jì):分析與建議》在對(duì)國(guó)家治理現(xiàn)代化的基本含義進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上,分析了國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的地位與作用,進(jìn)而闡述國(guó)家治理現(xiàn)代化與國(guó)家審計(jì)的關(guān)系以及國(guó)家治理現(xiàn)代化對(duì)審計(jì)的影響和要求,并在對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的現(xiàn)實(shí)治理作用及其制約因素進(jìn)行總結(jié)和分析的基礎(chǔ)上,提出了相關(guān)的建議。
國(guó)家治理是在國(guó)家范圍內(nèi),政府以及社會(huì)公眾、非政府組織等多元化主體通過(guò)正式及非正式制度,在合作、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)公共利益大化目標(biāo)的持續(xù)性過(guò)程。國(guó)家治理包括國(guó)家治理體系和國(guó)家治理能力這兩個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的方面。國(guó)家治理現(xiàn)代化是國(guó)家治理依據(jù)現(xiàn)代化的環(huán)境和要求而進(jìn)行主動(dòng)或被動(dòng)的制度變遷的結(jié)果。所謂國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,就是與現(xiàn)代化環(huán)境和要求相適應(yīng)的國(guó)家治理體系與治理能力。判斷國(guó)家治理體系以及治理能力是否是現(xiàn)代化的,關(guān)鍵就是看其是否與所處的經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)、文化、科學(xué)技術(shù)等環(huán)境及其發(fā)展趨勢(shì)相適應(yīng),是否能夠極大限度地保障國(guó)家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國(guó)的“國(guó)家治理現(xiàn)代化”與西方政治學(xué)中的“善治”具有相通之處,國(guó)家治理現(xiàn)代化是現(xiàn)代化條件下“善治”與我國(guó)國(guó)家治理現(xiàn)實(shí)約束條件的有機(jī)結(jié)合,是現(xiàn)實(shí)中我國(guó)國(guó)家治理向“善治”這一理想狀態(tài)目標(biāo)不斷趨近的過(guò)程,但我國(guó)的國(guó)家治理現(xiàn)代化必須在中國(guó)特色社會(huì)主義這一基本前提之下。
國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理過(guò)程中具有非常特殊而重要的地位:第1,國(guó)家審計(jì)是公共受托責(zé)任關(guān)系得以維系的重要制度保障,同時(shí)也是公眾、立法機(jī)機(jī)關(guān)及其他治理主體對(duì)政府實(shí)施治理的重要手段。第二,就政府的行為責(zé)任而言,國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)政府及其部門(mén)優(yōu)化自身行為,管理好公共資源、履行好自身的管理職責(zé)。第三,就政府的報(bào)告責(zé)任而言,通過(guò)提高政府信息披露(包括政府財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他信息的公開(kāi))的可靠性和充分性,國(guó)家審計(jì)可以提高政府及其行為的透明度、降低公眾與政府之間的信息不對(duì)稱(chēng)程度。第四,國(guó)家審計(jì)還是公共預(yù)算、行政問(wèn)責(zé)、績(jī)效評(píng)價(jià)等其他許多治理機(jī)制的基礎(chǔ)或重要保障。第五,通過(guò)對(duì)政府活動(dòng)及其結(jié)果的審計(jì),審計(jì)機(jī)關(guān)還可以評(píng)價(jià)現(xiàn)行治理制度的有效性,發(fā)現(xiàn)國(guó)家治理相關(guān)制度的缺陷,并提出改進(jìn)建議,從而促進(jìn)國(guó)家治理體系的完善。由此可見(jiàn),國(guó)家審計(jì)是實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的重要手段,并具有其他國(guó)家治理手段無(wú)法替代的重要地位。國(guó)家審計(jì)不僅直接有助于相關(guān)治理主體進(jìn)行國(guó)家治理,對(duì)于整個(gè)國(guó)家治理體系的完善亦具有十分重要的意義。正如審計(jì)長(zhǎng)劉家義(2014)指出的,國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理體系的基石和保障。
在不同的治理(統(tǒng)治)環(huán)境下,國(guó)家審計(jì)的任務(wù)、使命和重要性是不同的。在傳統(tǒng)專(zhuān)制社會(huì)中,國(guó)家審計(jì)的根本目的是為了維護(hù)統(tǒng)治階級(jí)的專(zhuān)制統(tǒng)治。在現(xiàn)代民主社會(huì)中,審計(jì)從根本上是為公眾、作為公眾代表的立法機(jī)關(guān)及其他主體對(duì)政府及其部門(mén)實(shí)施有效的治理而存在的。無(wú)論是在傳統(tǒng)專(zhuān)制統(tǒng)治制度下還是在現(xiàn)代民主制度下,國(guó)家審計(jì)在維護(hù)國(guó)家統(tǒng)治或?qū)崿F(xiàn)國(guó)家治理方面都具有重要意義,但審計(jì)的作用又受制于統(tǒng)治或治理制度的完善程度。從古代政府審計(jì)的代表——我國(guó)官?gòu)d審計(jì)的發(fā)展史以及西方現(xiàn)代政府審計(jì)的代表——美國(guó)GAO的演變,我們可以得出如下基本結(jié)論:“國(guó)家治理越發(fā)展,國(guó)家審計(jì)越重要;國(guó)家審計(jì)越發(fā)展,國(guó)家治理越有效;國(guó)家治理越完善,國(guó)家審計(jì)越有效”。其中,前兩句話說(shuō)的是審計(jì)對(duì)國(guó)家治理的重要作用,第三句話則是說(shuō)的國(guó)家治理對(duì)審計(jì)的影響。
南京大學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系教授、博士生導(dǎo)師,管理學(xué)博士、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后,從事審計(jì)和公司治理方面的教學(xué)和研究。累計(jì)在《政治學(xué)研究》、《中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)》、《金融研究》、《馬克思主義研究》、《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》等CSSCI 刊物發(fā)表論文100余篇、獨(dú)立出版專(zhuān)著2部,合著、參著3部,論著被人大復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載十余篇。主持完成國(guó)家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目《中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)后果研究》(71072043)、國(guó)家社科基金一般項(xiàng)目《公司治理全球趨同研究》(06BJY058)、審計(jì)署重點(diǎn)科研課題《國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理現(xiàn)代化中的作用》(14SJ01003)、財(cái)政部?jī)?nèi)部控制重點(diǎn)科研課題《風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制研究》(2006IC07)、財(cái)政部重點(diǎn)會(huì)計(jì)科研課題《衍生工具內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究》(2008KJA10)等科研課題多項(xiàng),目前在研國(guó)家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目《外部審計(jì)對(duì)上市公司投融資行為的影響》(71272099)。
引言
一、研究背景
二、研究思路與方法
三、研究?jī)?nèi)容與結(jié)構(gòu)安排
四、創(chuàng)新與價(jià)值
第一章 國(guó)家治理現(xiàn)代化的基本含義
一、關(guān)于國(guó)家治理現(xiàn)代化概念的現(xiàn)有觀點(diǎn)
二、本書(shū)的觀點(diǎn)
第二章 國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的地位與作用
一、國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的角色
二、國(guó)家審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理的路徑
三、國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理中的具體作用
第三章 國(guó)家治理現(xiàn)代化與國(guó)家審計(jì)的關(guān)系
一、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理(統(tǒng)治)關(guān)系的歷史考察
二、國(guó)家審計(jì)與國(guó)家治理及其現(xiàn)代化的關(guān)系
三、國(guó)家審計(jì)在國(guó)家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的作用
第四章 國(guó)家治理現(xiàn)代化對(duì)國(guó)家審計(jì)的影響和要求
一、國(guó)家治理現(xiàn)代化對(duì)國(guó)家審計(jì)環(huán)境的影響
二、國(guó)家治理現(xiàn)代化對(duì)國(guó)家審計(jì)工作的要求
第五章 我國(guó)國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家治理方面的成績(jī)與不足
一、國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家治理方面的成績(jī)及其原因
二、國(guó)家審計(jì)在促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化方面的困難、問(wèn)題和不足
第六章 國(guó)家治理現(xiàn)代化背景下如何更好地發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的作用
一、正確認(rèn)識(shí)審計(jì)在國(guó)家治理及其現(xiàn)代化進(jìn)程中的地位
二、完善相關(guān)制度設(shè)計(jì),為審計(jì)權(quán)的行使提供有力保障
……
第七章 結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
2.國(guó)家治理與相關(guān)概念的比較
與國(guó)家治理密切相關(guān)的兩個(gè)概念是政府治理、社會(huì)治理。
包國(guó)憲和霍春龍(2011)總結(jié)指出,中國(guó)學(xué)者對(duì)政府治理的界定大致包含兩層意思:從狹義角度來(lái)說(shuō),政府治理意味著政府內(nèi)部的治理,包括政府體制改革、政府管理創(chuàng)新、政府管理價(jià)值理念的創(chuàng)新等諸多內(nèi)容;從廣義上說(shuō),政府治理意味著政府對(duì)人們行使屬于社會(huì)的權(quán)力,即政府通過(guò)行使公共權(quán)力而管理社會(huì)公共事務(wù),解決公共問(wèn)題,創(chuàng)造公共價(jià)值的活動(dòng)。王浦劬(2014)指出,政府治理是指政府行政系統(tǒng)作為治理主體,對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的治理。就其治理對(duì)象和基本內(nèi)容而言,政府治理包含著政府對(duì)于自身、對(duì)于市場(chǎng)及對(duì)于社會(huì)實(shí)施的公共管理活動(dòng)。這實(shí)際上是上述廣義的政府治理概念。由此可見(jiàn),政府治理的主體是政府,而沒(méi)有包含市場(chǎng)以及社會(huì)公眾等主體對(duì)公共事務(wù)的治理,這決定了政府治理是比國(guó)家治理更為狹隘的一個(gè)概念。值得一提的是,根據(jù)何增科(2014b)的觀點(diǎn),還有更廣泛意義上的政府治理。何增科(2014b)認(rèn)為,政府治理是政府聯(lián)合多方力量對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的合作管理和社會(huì)對(duì)政府與公共權(quán)力的約束的規(guī)則和行為的有機(jī)統(tǒng)一體,其目的是維護(hù)社會(huì)秩序,增進(jìn)公共利益,保障公民的自由和權(quán)利。這里的政府治理實(shí)際上包含了兩方面:一方面是政府對(duì)社會(huì)公共事務(wù)的管理,其重點(diǎn)是政府內(nèi)部管理的效率和政府對(duì)社會(huì)的治理的有效性,這實(shí)際上就是王浦劬(2014)等的政府治理概念;另一面則是社會(huì)對(duì)政府的監(jiān)督和約束,或者說(shuō)是公眾等外部團(tuán)體對(duì)政府的治理。盡管這一政府治理概念要比前面的廣義政府治理概念更為廣泛,但其同樣沒(méi)有包括市場(chǎng)治理。因此,這個(gè)政府治理概念仍然要比國(guó)家治理概念狹隘。當(dāng)然,這一廣泛意義上的政府治理在國(guó)家治理中處于核心地位,是整個(gè)國(guó)家治理體系中最為重要的一個(gè)子系統(tǒng)(何增科,2014b)。因此,《決定》從轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)等方面對(duì)政府治理改革作出了規(guī)定。
所謂社會(huì)治理,簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是政府及其他社會(huì)主體為實(shí)現(xiàn)社會(huì)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)、社會(huì)穩(wěn)定、公平和可持續(xù)發(fā)展而對(duì)社會(huì)事務(wù)和社會(huì)生活實(shí)施的治理。在我國(guó),社會(huì)治理是指在執(zhí)政黨領(lǐng)導(dǎo)下,由政府組織主導(dǎo),吸納社會(huì)組織等多方面治理主體參與,對(duì)社會(huì)公共事務(wù)進(jìn)行的治理活動(dòng)(王浦劬,2014)。由此可見(jiàn),社會(huì)治理關(guān)注的是社會(huì)領(lǐng)域的事務(wù),而國(guó)家治理涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明和黨的建設(shè)等各個(gè)領(lǐng)域,因此,社會(huì)治理的范圍要比國(guó)家治理來(lái)的小,它是與經(jīng)濟(jì)治理、政治治理、文化治理、生態(tài)治理等并列的范疇。當(dāng)然,與國(guó)家治理一樣,社會(huì)治理同樣包含了共同治理的理念,也就是說(shuō),政府并不是社會(huì)治理的唯一主體。除了政府參與社會(huì)治理外,還要充分利用社會(huì)自我調(diào)節(jié)、居民自治等社會(huì)治理手段!稕Q定》提出,“改進(jìn)社會(huì)治理方式。堅(jiān)持系統(tǒng)治理,加強(qiáng)黨委領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮政府主導(dǎo)作用,鼓勵(lì)和支持社會(huì)各方面參與,實(shí)現(xiàn)政府治理和社會(huì)自我調(diào)節(jié)、居民自治良性互動(dòng)。”
簡(jiǎn)而言之,政府治理和社會(huì)治理都是比國(guó)家治理小的概念,政府治理與國(guó)家治理相比差異主要是體現(xiàn)在治理主體上,而社會(huì)治理與國(guó)家治理的差異主要是在治理范圍和對(duì)象上。國(guó)家治理與政府治理、社會(huì)治理之間是包含與被包含的關(guān)系(王浦劬,2014)。但政府治理與社會(huì)治理均是國(guó)家治理的重要方面,尤其是在我國(guó)現(xiàn)階段,政府治理在國(guó)家治理中居于核心地位。
要準(zhǔn)確地理解國(guó)家治理的概念,還需要理解國(guó)家治理與國(guó)家管理之間的關(guān)系。所謂管理,就是設(shè)計(jì)和保持一種良好環(huán)境,使人在群體里高效率地完成既定目標(biāo),管理包括計(jì)劃、組織、認(rèn)識(shí)、領(lǐng)導(dǎo)和控制五種職能(孔茨和韋里克,1993,p2)。從這個(gè)定義可以看出,管理是在確定了基本方向之后以提高效率為目標(biāo)的活動(dòng)。也就是說(shuō),管理是在基本的治理框架范圍內(nèi)進(jìn)行日常運(yùn)營(yíng),其關(guān)注的是在既定的框架下,如何提高績(jī)效,更快、更好地實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。簡(jiǎn)單地說(shuō),治理關(guān)注的是“做正確的事”(doing the right thing),而管理關(guān)注的是“做事正確”(doing things right)。就國(guó)家治理而言,國(guó)家為誰(shuí)服務(wù)?是為某個(gè)特定的階級(jí)或階層、集團(tuán)服務(wù),還是為社會(huì)公眾的公共利益服務(wù)?這一根本性問(wèn)題決定了整個(gè)國(guó)家體系的基本價(jià)值取向,.將直接影響到誰(shuí)參與治理國(guó)家(誰(shuí)在國(guó)家事務(wù)中擁有決策權(quán)和話語(yǔ)權(quán))、如何治理國(guó)家(相關(guān)的制度基于誰(shuí)的利益而設(shè)計(jì))等基本問(wèn)題,這些方向性的基本問(wèn)題是國(guó)家治理要考慮的。而國(guó)家管理是在上述根本性問(wèn)題已經(jīng)確定的基礎(chǔ)上,在國(guó)家事務(wù)中,通過(guò)計(jì)劃管理、組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算控制等手段,來(lái)提高公共管理活動(dòng)的效率、效果,降低公共管理成本,從而實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理目標(biāo)。
……