回顧改革開放的歷程,財稅改革一直在我國經(jīng)濟(jì)體制改革中扮演著突擊隊(duì)的角色,為整體改革的推進(jìn)“鋪路搭橋”,這種狀況導(dǎo)致20世紀(jì)90年代中期以前中國財政占GDP的比重相對較低。在多次出現(xiàn)的財力困境之下,為什么每次中國財政都能走出困境?與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家相比,中國的政府間財政關(guān)系與公共預(yù)算管理體系都不夠規(guī)范,在這種有待規(guī)范的財政運(yùn)行構(gòu)架之下,是如何有效支持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和快速發(fā)展的?近年來,中央財政狀況得到根本性好轉(zhuǎn),但為什么基層財政又陷入困境之中?上述這些問題已經(jīng)成為中國財政理論研究和改革實(shí)踐的重點(diǎn)。
黨的十八屆三中全會之前,財政改革目標(biāo)主要強(qiáng)調(diào)完善公共財政體制,其中的關(guān)鍵詞是公共財政。理論界對公共財政已有不少系統(tǒng)的概述。中共中央在2014年7月通過了《深化財稅體制改革總體方案》,方案指出深化財稅體制改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運(yùn)行高效的,有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度,新一輪財稅體制改革在2020年基本建立現(xiàn)代財政制度,F(xiàn)代財政制度是對傳統(tǒng)財政制度的繼承和發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)的興起與傳統(tǒng)財政制度有著內(nèi)在的沖突,市場、資本、政府之間因?yàn)槭杖肱c支出之間的矛盾越發(fā)沖突,亟待構(gòu)建一套能夠約束政府收支行為的新型財政制度,F(xiàn)代國家的不同歷程決定了現(xiàn)代財政制度既可能是原生的,也可能是移植的。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展,國際間交往的增加,各國相互影響的加深,現(xiàn)代財政制度自身也在不斷地演變之中,并越發(fā)凸顯國家治理理念。
從我國全面深化改革的實(shí)踐來看,財稅改革將成為“十三五”規(guī)劃的重點(diǎn)之一。原因主要有以下三方面。首先,財稅體制改革從本身規(guī)律來說,“十二五”期間推出的改革,需要“十三五”來承接和完成。其中*主要的就是“十二五”期間推出的“營改增”,是牽一發(fā)而動全身的改革!盃I改增”從根本上動搖了目前中央和地方財政收入的關(guān)系,使得中央和地方財權(quán)和事權(quán)不匹配的矛盾更加突出。因此,從重構(gòu)中央和地方財權(quán)事權(quán)關(guān)系、調(diào)動中央和地方兩個積極性推動發(fā)展的角度來說,“營改增”之后為地方建立主體稅源,是財稅體制改革第1緊迫的任務(wù)。其次,財稅體制改革是建立現(xiàn)代財政制度的現(xiàn)實(shí)需要。財政部部長樓繼偉提出,“現(xiàn)代財政的整體功能是保證效率與公平的有效融合,形成制度安排”。具體來講,就是通過改革,徹底降低普通商品價格中的稅收負(fù)擔(dān),比如增值稅(“營改增”后包括營業(yè)稅)稅負(fù)、消費(fèi)稅稅負(fù)以及與流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的城建稅、教育費(fèi)附加等。由于這些稅收與商品貨物價格相掛鉤,所以降低這些流轉(zhuǎn)稅會對整個社會物價起到抑制作用,*起碼不會助推物價上漲。物價下降或者持平,對于普通消費(fèi)者來說,就是間接的收入增加。老百姓收入增加,反過來會刺激需求,帶動生產(chǎn)。降低間接稅的同時,增加直接稅,特別是改革房地產(chǎn)稅收、個人所得稅,開征環(huán)境保護(hù)稅等,使得擁有財產(chǎn)性收入或者其他高收入群體、享受環(huán)境資源多的富人多繳稅,會實(shí)現(xiàn)國家總體稅收穩(wěn)定,確保政府有資金提供公共服務(wù)等,這樣的改革是促公平的制度建設(shè)。*后,財稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的核心和樞紐,財稅體制涉及政府與市場的資源配置以及政府間財權(quán)和事權(quán)關(guān)系的調(diào)整。同時,現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)的很多矛盾和問題也都是因財稅關(guān)系界定不清楚所引發(fā)的,比如民生安排,教育、醫(yī)療資源不均,市場環(huán)境建設(shè)等,這些只有通過財稅體制改革來推動,也就是通過財稅體制改革實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,激發(fā)市場主體活力。從這個意義上講,經(jīng)濟(jì)體制改革的要求決定了“十三五”期間必須以財稅體制改革為重頭戲。
回顧改革開放的歷程,財稅改革一直在我國經(jīng)濟(jì)體制改革中扮演著突擊隊(duì)的角色,為整體改革的推進(jìn)“鋪路搭橋”,這種狀況導(dǎo)致20世紀(jì)90年代中期以前中國財政占GDP的比重相對較低。在多次出現(xiàn)的財力困境之下,為什么每次中國財政都能走出困境?與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家相比,中國的政府間財政關(guān)系與公共預(yù)算管理體系都不夠規(guī)范,在這種有待規(guī)范的財政運(yùn)行構(gòu)架之下,是如何有效支持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和快速發(fā)展的?近年來,中央財政狀況得到根本性好轉(zhuǎn),但為什么基層財政又陷入困境之中?上述這些問題已經(jīng)成為中國財政理論研究和改革實(shí)踐的重點(diǎn)。
黨的十八屆三中全會之前,財政改革目標(biāo)主要強(qiáng)調(diào)完善公共財政體制,其中的關(guān)鍵詞是公共財政。理論界對公共財政已有不少系統(tǒng)的概述。中共中央在2014年7月通過了《深化財稅體制改革總體方案》,方案指出深化財稅體制改革的目標(biāo)是建立統(tǒng)一完整、法治規(guī)范、公開透明、運(yùn)行高效的,有利于優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的可持續(xù)的現(xiàn)代財政制度,新一輪財稅體制改革在2020年基本建立現(xiàn)代財政制度,F(xiàn)代財政制度是對傳統(tǒng)財政制度的繼承和發(fā)展,市場經(jīng)濟(jì)的興起與傳統(tǒng)財政制度有著內(nèi)在的沖突,市場、資本、政府之間因?yàn)槭杖肱c支出之間的矛盾越發(fā)沖突,亟待構(gòu)建一套能夠約束政府收支行為的新型財政制度。現(xiàn)代國家的不同歷程決定了現(xiàn)代財政制度既可能是原生的,也可能是移植的。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展,國際間交往的增加,各國相互影響的加深,現(xiàn)代財政制度自身也在不斷地演變之中,并越發(fā)凸顯國家治理理念。
從我國全面深化改革的實(shí)踐來看,財稅改革將成為“十三五”規(guī)劃的重點(diǎn)之一。原因主要有以下三方面。首先,財稅體制改革從本身規(guī)律來說,“十二五”期間推出的改革,需要“十三五”來承接和完成。其中最主要的就是“十二五”期間推出的“營改增”,是牽一發(fā)而動全身的改革!盃I改增”從根本上動搖了目前中央和地方財政收入的關(guān)系,使得中央和地方財權(quán)和事權(quán)不匹配的矛盾更加突出。因此,從重構(gòu)中央和地方財權(quán)事權(quán)關(guān)系、調(diào)動中央和地方兩個積極性推動發(fā)展的角度來說,“營改增”之后為地方建立主體稅源,是財稅體制改革第一緊迫的任務(wù)。其次,財稅體制改革是建立現(xiàn)代財政制度的現(xiàn)實(shí)需要。財政部部長樓繼偉提出,“現(xiàn)代財政的整體功能是保證效率與公平的有效融合,形成制度安排”。具體來講,就是通過改革,徹底降低普通商品價格中的稅收負(fù)擔(dān),比如增值稅(“營改增”后包括營業(yè)稅)稅負(fù)、消費(fèi)稅稅負(fù)以及與流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的城建稅、教育費(fèi)附加等。由于這些稅收與商品貨物價格相掛鉤,所以降低這些流轉(zhuǎn)稅會對整個社會物價起到抑制作用,最起碼不會助推物價上漲。物價下降或者持平,對于普通消費(fèi)者來說,就是間接的收入增加。老百姓收入增加,反過來會刺激需求,帶動生產(chǎn)。降低間接稅的同時,增加直接稅,特別是改革房地產(chǎn)稅收、個人所得稅,開征環(huán)境保護(hù)稅等,使得擁有財產(chǎn)性收入或者其他高收入群體、享受環(huán)境資源多的富人多繳稅,會實(shí)現(xiàn)國家總體稅收穩(wěn)定,確保政府有資金提供公共服務(wù)等,這樣的改革是促公平的制度建設(shè)。最后,財稅體制改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的核心和樞紐,財稅體制涉及政府與市場的資源配置以及政府間財權(quán)和事權(quán)關(guān)系的調(diào)整。同時,現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)的很多矛盾和問題也都是因財稅關(guān)系界定不清楚所引發(fā)的,比如民生安排,教育、醫(yī)療資源不均,市場環(huán)境建設(shè)等,這些只有通過財稅體制改革來推動,也就是通過財稅體制改革實(shí)現(xiàn)資源的合理配置,激發(fā)市場主體活力。從這個意義上講,經(jīng)濟(jì)體制改革的要求決定了“十三五”期間必須以財稅體制改革為重頭戲。
現(xiàn)代財政制度的建立將推動政府的決策和監(jiān)督走向透明化、科學(xué)化、規(guī)范化、法治化和民主化,將成為中國政治體制改革的最佳入口,為中國未來的改革注入新的活力。這次改革將是一場關(guān)系國家治理現(xiàn)代化的深刻變革,是一次立足全局、著眼長遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新和系統(tǒng)性重構(gòu)。
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趙曄,遼寧遼陽人,遼寧大學(xué)財政學(xué)博士,現(xiàn)為遼寧省委黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)副教授。長期致力區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財政政策研究,近年來主持參與省級以上課題10余項(xiàng),在核心期刊上發(fā)表文章20余篇。
本書為2016年遼寧省哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃基金項(xiàng)目“遼寧城市家庭貧困脆弱性及消減政策研究”的階段性研究成果。
第一章 我國財稅體制改革的歷史回顧
一、我國財政體制變遷歷程(1978-2014年)
二、我國的稅收制度改革歷程(1978-2014年)
第二章 財稅改革的目標(biāo):現(xiàn)代財政制度構(gòu)建
一、現(xiàn)代財政制度基本理論
二、現(xiàn)代財政制度的倫理基礎(chǔ)
三、現(xiàn)代財政制度是實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的必經(jīng)之路
第三章 財稅改革的邏輯結(jié)構(gòu)
一、財稅改革的基本邏輯
二、我國財稅改革的基本原則與基礎(chǔ)
三、財稅改革的進(jìn)程安排與難點(diǎn)
第四章 財稅改革的前提:預(yù)算制度改革
一、我國預(yù)算制度的現(xiàn)狀
二、國外預(yù)算制度對我國的啟示
三、深化我國預(yù)算改革的對策
第五章 財稅改革的關(guān)鍵:稅制改革
一、我國稅收制度的現(xiàn)狀
二、我國稅收制度改革與發(fā)展的趨勢
第六章 財稅改革的核心:分稅制的改革
一、事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革
二、理順政府之間的收入關(guān)系
三、推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度改革
第七章 財稅改革的瓶頸:地方債務(wù)風(fēng)險
一、地方政府債務(wù)風(fēng)險現(xiàn)狀
二、地方債務(wù)風(fēng)險成因分析
三、化解我國地方政府債務(wù)風(fēng)險的具體建議
參考文獻(xiàn)
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