二、消費稅征稅范圍 

      （一）生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 

       生產(chǎn)應(yīng)稅消費品是指對生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品由生產(chǎn)領(lǐng)域進入流通領(lǐng)域的環(huán)節(jié)征稅，也即只是對最終消費品征稅，對中間產(chǎn)品不征消費稅。因此，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不納消費稅。但將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品這一情況比較特殊，由于非應(yīng)稅消費品的銷售已超越了消費稅的征稅范圍，如果不征消費稅，就會造成稅款流失，所以將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品時需要繳納消費稅。企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接用于對外銷售應(yīng)征收消費稅。 

       （二）委托加工應(yīng)稅消費品 

        委托加工應(yīng)稅消費品是指由委托方向受托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工應(yīng)稅消費品。而對于受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受生產(chǎn)加工的，或者由受托方直接提供原材料進行生產(chǎn)加工的，或者由受托方以委托方名義購進原材料進行生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的，均應(yīng)按照受托方銷售應(yīng)稅消費品繳納消費稅。 

       （三）進口應(yīng)稅消費品 

        單位和個人進口的貨物屬于稅法規(guī)定的特定應(yīng)稅消費品的，在進口環(huán)節(jié)除繳納關(guān)稅、增值稅外，還要繳納消費稅。進口環(huán)節(jié)的消費稅由海關(guān)代征。 

       （四）零售金銀首飾 

        經(jīng)國務(wù)院批準，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收。自2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。自2003年5月1日起，鉑金首飾消費稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。也就是說，金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在其他環(huán)節(jié)不再征收消費稅，并且在零售環(huán) 節(jié)征稅的只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，不包括其他應(yīng)稅消費品。

        在零售環(huán)節(jié)征稅的金銀首飾包括:金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。其他鍍金、銀首飾，包金、銀首飾等仍在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。對納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按實際收取的不含增值稅價款計算消費稅。 

        （五）批發(fā)卷煙 

        卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收一道消費稅的基礎(chǔ)上，還在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。即卷煙征收了兩道消費稅，且只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅。這里所說的批發(fā)環(huán)節(jié)僅限于由批發(fā)商銷售給零售商。卷煙批發(fā)企業(yè)在計算卷煙消費稅時不得扣除卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)已繳納的消費稅額。

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