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全面營改增后，建筑施工企業(yè)增值稅會計核算與稅務(wù)處理實(shí)戰(zhàn)讀本！
政策解讀：系統(tǒng)分析建筑業(yè)增值稅全新政策要求
會計核算：案例式講解建筑業(yè)基本業(yè)務(wù)和特殊業(yè)務(wù)稅會處理
納稅申報：全面梳理申報與繳納管理、申報資料、申報表填寫說明等
發(fā)票管理：重點(diǎn)提示發(fā)票領(lǐng)購、保管、開具、抵扣、虛開等風(fēng)險事項(xiàng)
問題答疑：精選66道全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)典型建筑業(yè)增值稅相關(guān)問題答復(fù)

序言

從2016年5月1日起，建筑業(yè)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。在這一年多時間里，新業(yè)務(wù)層出不窮，營改增政策也在不斷完善。本書是在2016年6月出版的《建筑施工企業(yè)營改增實(shí)務(wù)》一書的基礎(chǔ)上修改完成的，主要有以下特點(diǎn)：
一、體現(xiàn)最新稅收政策的要求
2016年建筑業(yè)實(shí)施營改增后，在《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)、《跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號發(fā)布）的基礎(chǔ)上，又頒布了一系列相關(guān)文件。這些文件，有些是對原來政策的補(bǔ)充完善，比如2016年7月12日頒布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財稅〔2016〕74號），對異地預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策進(jìn)行了完善；有些是對原來政策的修訂，比如2017年4月20日頒布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號），對納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)業(yè)務(wù)政策做出了新的規(guī)定；有些是增值稅制度改革的延續(xù)，比如2017年4月28日頒布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）中取消了13%的稅率，反映了我國增值稅制度改革的一個重要方向。2017年7月11日發(fā)布的《財政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財稅〔2017〕58號）取消了納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天的規(guī)定。在本書中，我們把2017年7月31日之前頒布的、與建筑業(yè)相關(guān)的增值稅政策予以集中，進(jìn)行了全面的解讀。
二、增值稅會計核算系統(tǒng)全面
隨著各行業(yè)營改增的全面實(shí)施，增值稅制度成為我國各行各業(yè)普遍采用的一種稅收制度。2016年12月財政部頒布了《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）及其解讀文件,對所有行業(yè)企業(yè)的增值稅會計核算業(yè)務(wù)做出了統(tǒng)一規(guī)定。該文件既對增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額等基本業(yè)務(wù)會計核算做出了規(guī)定，又對待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額等特殊業(yè)務(wù)做出了規(guī)定，同時對于用途改變的采購業(yè)務(wù)的增值稅以及增值稅納稅義務(wù)與會計收入差異規(guī)定了核算方法。在本書中，我們結(jié)合財會〔2016〕22號文件的規(guī)定，針對建筑業(yè)企業(yè)存在的各種業(yè)務(wù)進(jìn)行了系統(tǒng)的案例式講解，力求給讀者呈現(xiàn)一個系統(tǒng)全面的增值稅會計核算模板。
三、聯(lián)系企業(yè)實(shí)務(wù)并遵從稅法
建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營具有分散性、流動性等特征，導(dǎo)致在執(zhí)行增值稅法規(guī)政策過程中，面臨很多特殊問題，比如增值稅專用發(fā)票的取得、可抵扣與不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)分、增值稅在總部和項(xiàng)目之間的轉(zhuǎn)移與核算，等等。同時，增值稅法規(guī)對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)又有明確而系統(tǒng)的規(guī)定，尤其是對增值稅發(fā)票的管理要求越來越嚴(yán)格，偷稅漏稅、虛開增值稅發(fā)票已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)犯罪領(lǐng)域涉稅犯罪的重要風(fēng)險區(qū)。遵從稅法的基本規(guī)定，結(jié)合建筑施工企業(yè)實(shí)際情況，幫助企業(yè)做好財務(wù)、稅務(wù)工作，是我們的宗旨。本書編寫過程中，我們堅(jiān)持以正確的政策引導(dǎo)人、以準(zhǔn)確的理解啟發(fā)人、以穩(wěn)健的方法幫助人的原則，力求所有入書的案例和做法都符合有關(guān)會計和稅法基本規(guī)定，一些嘩眾取寵、華而不實(shí)，甚至存在巨大涉稅風(fēng)險的案例和做法都被排除在外，以確保本書內(nèi)容的合法性和可用性。
由于時間和水平所限,盡管我們已經(jīng)竭盡全力，但書中差錯在所難免，懇請廣大讀者給予批評指正！本書的交流平臺是遠(yuǎn)見財稅微信公眾號 (YJ13810383845)，我的手機(jī)號碼為13810383845，電子郵箱地址為124823032@qq.com，歡迎各位讀者通過各種方式與我們進(jìn)行業(yè)務(wù)交流并提出寶貴意見！

李志遠(yuǎn)
2017年7月31日

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