第一章 連點(diǎn)成線 織線成面從增值稅業(yè)務(wù)流程談起

第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記

一、增值稅一般納稅人資格登記條件

二、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的增值稅一般納稅人資格登記

三、增值稅一般納稅人資格登記程序

四、增值稅一般納稅人資格登記的其他事項(xiàng)

第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理

一、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人范圍

二、輔導(dǎo)期管理的期限

三、輔導(dǎo)期納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定和會(huì)計(jì)處理

四、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

五、輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)正

第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票開(kāi)具中的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題

一、增值稅征稅范圍

二、稅率和征收率

三、增值稅簡(jiǎn)易征收涉及的疑難問(wèn)題

四、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問(wèn)題

五、重點(diǎn)事項(xiàng)：掌握各種銷售結(jié)算方式的發(fā)票開(kāi)具時(shí)間

六、增值稅發(fā)票開(kāi)具的常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1.混合銷售、兼營(yíng)業(yè)務(wù)行為怎樣開(kāi)具發(fā)票？

2.納稅人取得的價(jià)外費(fèi)用怎樣開(kāi)具發(fā)票？

3.匯總開(kāi)具發(fā)票怎樣開(kāi)具？

4.賒銷和分期收款銷售方式下怎樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

5.折扣方式銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)怎樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

6.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、展示費(fèi)等能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

7.與承租單位共用水電，怎樣給承租單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

8.銷貨退回、開(kāi)票有誤、銷售折讓、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形怎樣開(kāi)具發(fā)票？

9.視同銷售行為和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為是否需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

10.掛靠經(jīng)營(yíng)怎樣開(kāi)具發(fā)票？

11.開(kāi)票限額不能滿足經(jīng)營(yíng)需要怎么辦？

12.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

13.簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

14.成品油生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

15.成品油經(jīng)銷企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票的特殊要求有哪些？

16.國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品的發(fā)票開(kāi)具有何要求？

17.固定業(yè)戶臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)怎樣開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

18.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)注意哪些事項(xiàng)才能避免或減少作廢發(fā)票？

19.小規(guī)模納稅人超出經(jīng)營(yíng)范圍怎樣開(kāi)具發(fā)票？

20.營(yíng)改增差額征稅項(xiàng)目怎樣開(kāi)具發(fā)票？

21.營(yíng)改增后發(fā)票的種類有哪些？如何使用？

22.增值稅普通發(fā)票可以開(kāi)具哪些稅率?

23.增值稅發(fā)票備注欄有哪些規(guī)定?

24.發(fā)票蓋章有哪些規(guī)定？

25.酒店業(yè)開(kāi)具專票，可否一票多率，多業(yè)務(wù)合并開(kāi)具？

26.為客戶開(kāi)具住宿費(fèi)增值稅專用發(fā)票時(shí)，對(duì)付款方式有什么要求？

27.保險(xiǎn)業(yè)個(gè)人傭金如何匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票？

28.怎樣對(duì)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)？

29.領(lǐng)取增值稅發(fā)票數(shù)量有何規(guī)定？

30.增值稅電子普通發(fā)票的使用有何規(guī)定？

31.其他11個(gè)常見(jiàn)開(kāi)票問(wèn)題。

第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和抵扣的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題

一、增值稅扣稅憑證的種類

二、增值稅扣稅憑證抵扣期限

三、增值稅扣稅憑證的認(rèn)證、采集

四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

五、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

六、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定

七、增值稅扣稅憑證的常見(jiàn)疑難問(wèn)題

1.增值稅一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的應(yīng)怎樣處理？

2.增值稅一般納稅人丟失海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的應(yīng)怎樣處理？

3.外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的應(yīng)怎樣申報(bào)出口退稅？

4.一般納稅人丟失增值稅普通發(fā)票的應(yīng)怎樣處理？

5.失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證嗎？

6.外貿(mào)企業(yè)取得失控增值稅專用發(fā)票可以辦理出口退稅嗎？

7.企業(yè)用加油卡加油是否可以要求加油站直接開(kāi)具專用發(fā)票？

8.一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

9.增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣嗎？

10.物業(yè)管理公司，同時(shí)有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開(kāi)一張租賃發(fā)票，再開(kāi)一張物業(yè)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率?

11.一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認(rèn)證嗎?

12.增值稅發(fā)票勾選認(rèn)證或者遠(yuǎn)程認(rèn)證不成功怎么辦？

13.接受的發(fā)票稅率有誤，是否屬于接受虛開(kāi)增值稅發(fā)票？

第五節(jié) 抄稅、報(bào)稅、稅款繳納的重點(diǎn)事項(xiàng)

一、遠(yuǎn)程抄報(bào)稅流程

二、納稅申報(bào)表及其附列資料

三、納稅申報(bào)其他資料

四、《增值稅預(yù)繳稅款表》

五、一般納稅人納稅申報(bào)表填列特別注意事項(xiàng)

第六節(jié) 一般納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例

案例1-1 豐收公司增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作

案例1-2 雨豐公司增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作

第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的納稅申報(bào)

一、小規(guī)模納稅人常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)

附錄1-1《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明

附錄1-2《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料填寫說(shuō)明

附錄1-3《增值稅預(yù)繳稅款表》填寫說(shuō)明

附錄1-4《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫說(shuō)明

第二章 重點(diǎn)解析 難點(diǎn)突破一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

第一節(jié) 納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

二、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（適用于所有行業(yè)）

一、納稅人購(gòu)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理

二、納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

四、納稅人利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理

五、自行建造、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理

六、納稅人發(fā)生各類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的財(cái)稅處理

七、納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)回的財(cái)稅處理

八、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的財(cái)稅處理

九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的財(cái)稅處理

十、納稅人接受境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的財(cái)稅處理

十一、納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理

十二、納稅人發(fā)生適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目情形的財(cái)稅處理

十三、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形的財(cái)稅處理

十四、納稅人發(fā)生視同銷售貨物情形的財(cái)稅處理

十五、納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用的財(cái)稅處理

十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的財(cái)稅處理

十七、納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理

十八、混合銷售的財(cái)稅處理

十九、兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理

二十、納稅人差額征稅的財(cái)稅處理

二十一、包裝物繳納增值稅的財(cái)稅處理

二十二、以舊換新的財(cái)稅處理

二十三、債務(wù)重組涉及的增值稅賬務(wù)處理

二十四、非貨幣性交易中涉及的增值稅賬務(wù)處理

二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費(fèi)用的財(cái)稅處理

二十六、捆綁銷售、買一贈(zèng)一等促銷方式的財(cái)稅處理

二十七、應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅繳納

二十八、還本銷售方式的增值稅賬務(wù)處理

二十九、進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅的賬務(wù)處理

三十、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務(wù)處理

三十一、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的增值稅賬務(wù)處理

三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財(cái)稅處理

三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理

三十四、納稅人月末繳納增值稅的財(cái)稅處理

三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的財(cái)稅處理

三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為被輔導(dǎo)期管理的一般納稅人的特殊財(cái)稅處理

三十七、納稅人共用水電費(fèi)的財(cái)稅處理

三十八、納稅人租賃業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財(cái)稅處理

第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

一、納稅人掛靠經(jīng)營(yíng)掛靠方與被掛靠方的財(cái)稅處理

二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅款的財(cái)稅處理

三、總分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理

四、建筑施工企業(yè)對(duì)已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財(cái)稅處理

五、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財(cái)稅處理

六、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間差異的財(cái)稅處理(暨建筑企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例）

七、納稅人銷售房地產(chǎn)差額征稅的財(cái)稅處理

八、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例

第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策

第一節(jié) 所有行業(yè)領(lǐng)域均適用的增值稅優(yōu)惠政策（銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)）

一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

二、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策

三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策

第二節(jié) 特定行業(yè)領(lǐng)域適用的增值稅優(yōu)惠政策

一、免征增值稅的優(yōu)惠政策

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策

（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

（二）糧食企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

（三）農(nóng)民專業(yè)合作社增值稅優(yōu)惠政策

（四）公司 農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策

三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策

（一）免稅飼料產(chǎn)品范圍

（二）免稅飼料產(chǎn)品其他規(guī)定

（三）免稅農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

（四）其他免稅或優(yōu)惠政策

四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策

五、促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策

七、電力增值稅優(yōu)惠政策

八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策

九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策

十一、公安司法部門增值稅優(yōu)惠政策

十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十三、自來(lái)水廠(公司) 增值稅優(yōu)惠政策

十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策

十六、拍賣行增值稅優(yōu)惠政策

十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策

十八、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策

十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十、進(jìn)口種子種源增值稅優(yōu)惠政策

二十一、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策

二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策

二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)增值稅優(yōu)惠政策

二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

二十五、成都雙流等三個(gè)機(jī)場(chǎng)民航國(guó)際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策

二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策

二十七、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市增值稅優(yōu)惠政策

二十八、租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策

三十一、大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策

三十二、直接免稅的營(yíng)改增政策

三十三、增值稅即征即退的營(yíng)改增政策

三十四、扣減增值稅的營(yíng)改增政策

（一）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

（二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

三十五、金融企業(yè)表外利息的營(yíng)改增政策

三十六、個(gè)人出售二手房的營(yíng)改增政策

三十七、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的營(yíng)改增政策

三十八、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的營(yíng)改增政策

第四章 活用政策 開(kāi)源節(jié)流簡(jiǎn)單、實(shí)用的節(jié)稅小招數(shù)

第一節(jié) 通過(guò)正確理解政策節(jié)稅

一、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)必登記，不夠標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)選

（一）納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，必須辦理一般納稅人登記手續(xù)

（二）納稅人銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，身份可選擇

二、分立經(jīng)營(yíng)試試看，有時(shí)還真節(jié)省稅

（一）一般納稅人分立為小規(guī)模納稅人

（二）混合銷售行為的服務(wù)分立可降稅負(fù)

三、兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)算，明明白白繳兩稅

四、會(huì)開(kāi)發(fā)票也節(jié)稅，不開(kāi)錯(cuò)開(kāi)多繳稅

（一）不按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票多繳稅、早繳稅

（二）不開(kāi)發(fā)票多繳稅

（三）錯(cuò)開(kāi)發(fā)票多繳稅

五、支付代墊運(yùn)輸費(fèi)，專票開(kāi)具有學(xué)問(wèn)

六、出租出借包裝物，押金怎樣來(lái)核算

七、個(gè)人車輛耗油費(fèi)，取得油票怎抵扣

八、一般購(gòu)銷轉(zhuǎn)代購(gòu)，節(jié)省稅費(fèi)利潤(rùn)多

九、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅

十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當(dāng)運(yùn)用才節(jié)稅

十一、扣稅憑證細(xì)審核，應(yīng)抵盡抵降稅負(fù)

第二節(jié) 通過(guò)比較分析選擇節(jié)稅

一、銷售方式幾多種，節(jié)稅比較來(lái)選擇

二、最佳選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤(rùn)

三、平銷返利要節(jié)稅，把握方式和時(shí)點(diǎn)

（一）根據(jù)平銷返利的返還方式選擇節(jié)稅方案

（二）根據(jù)平銷返利的返還時(shí)點(diǎn)選擇節(jié)稅方案

（三）平銷返利與向供貨方收取的不與商品銷售量、銷售額掛鉤的返還收入的區(qū)別

四、委托代銷有兩種，選擇哪種需比較

五、經(jīng)營(yíng)模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同

六、多種方案哪個(gè)好，臨界點(diǎn)法做比較

第五章 風(fēng)險(xiǎn)防范 未雨綢繆增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

第一節(jié) 銷項(xiàng)稅額方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定有誤

二、視同銷售貨物及視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)

三、跨縣（市）、跨�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)

四、銷售額確定有誤

五、價(jià)外費(fèi)用處理不當(dāng)

六、兼營(yíng)未分開(kāi)核算

七、混合銷售處理不當(dāng)

八、未確保銷售收入完整性

第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定

二、不應(yīng)抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未做

第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票而開(kāi)具

二、增值稅發(fā)票不及時(shí)認(rèn)證

三、不按稅法規(guī)定開(kāi)具發(fā)票

四、虛開(kāi)發(fā)票

第四節(jié) 稅控設(shè)備管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、防偽稅控專用設(shè)備被盜、丟失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第五節(jié) 逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

一、逾期申報(bào)

二、逾期繳稅

第六節(jié) 納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不登記的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第七節(jié) 賬務(wù)處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風(fēng)險(xiǎn)

第六章 亡羊補(bǔ)牢 猶未為晚增值稅納稅自查要點(diǎn)與納稅檢查方法

第一節(jié) 銷項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查

二、銷售收入完整性的自查

三、視同銷售和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的自查

四、價(jià)外費(fèi)用的自查

五、適用稅率的自查

第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)

一、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的自查

二、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的自查

四、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的自查

第三節(jié) 增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點(diǎn)

一、是否存在未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形

二、是否存在專用發(fā)票不按要求開(kāi)具的情形

三、是否存在不得開(kāi)具專用發(fā)票而開(kāi)具的情形

四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為

五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為

六、其他重點(diǎn)自查事項(xiàng)

第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點(diǎn)

第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法

一、檢查賬戶之間的異常對(duì)應(yīng)關(guān)系

二、檢查賬戶之間的特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系

三、檢查賬戶之間的發(fā)生額對(duì)應(yīng)關(guān)系

四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶

五、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否異常

六、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)是否異常

七、盤點(diǎn)存貨，檢查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物庫(kù)存與財(cái)務(wù)賬面是否相符

八、檢查記賬憑證和附件是否相符

九、檢查賬務(wù)處理的關(guān)聯(lián)性

十、檢查賬務(wù)處理的反常行為

十一、檢查賬務(wù)處理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的一致性

第七章 答疑解惑 簡(jiǎn)潔明白增值稅納稅常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

第一節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.企業(yè)收到一份增值稅專用發(fā)票，其銷貨單位欄中只填寫了賬號(hào)，沒(méi)有填寫開(kāi)戶行，可以抵扣嗎？

2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票抬頭為其他單位，能否抵扣？

3.自然災(zāi)害造成的貨物損失已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎？

4.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用井、管道、池的進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

5.建造石灰窯窯體的鋼材及耐火磚，取得專用發(fā)票，怎樣抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

6.保修期內(nèi)免費(fèi)維修所消耗的材料或免費(fèi)更換的配件是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

7.公司購(gòu)進(jìn)的貨物存放過(guò)期，是否屬于正常損失？

8.貨款支付單位與開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售單位不一致能否抵扣？

9.失控增值稅專用發(fā)票能否報(bào)稅和認(rèn)證抵扣？

10.公司為了美化工作環(huán)境，增強(qiáng)工廠、商場(chǎng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，購(gòu)進(jìn)一批花草、樹(shù)木，進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

11.購(gòu)置客車用于接送員工上下班能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

12.抵扣聯(lián)未蓋章的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？

13.糧食企業(yè)開(kāi)具的專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

14.企業(yè)出口貨物取得的海運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

15.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票能否當(dāng)月抵扣？

16.一般納稅人因當(dāng)期購(gòu)入一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備且取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額金額較大，造成留抵稅額較大，留抵稅額有無(wú)抵扣期限？

17.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有無(wú)360天的申報(bào)抵扣期限？

18.企業(yè)購(gòu)買一輛客車，既用于運(yùn)輸貨物又用于接送員工上下班，購(gòu)進(jìn)的客車進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

19.增值稅一般納稅人經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移后仍繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，其一般納稅人資格是否可以繼續(xù)保留？尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許繼續(xù)抵扣？

20.一般納稅人兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目怎樣計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？

21.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）對(duì)農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策有何重大影響？

22.異地收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品如何取得發(fā)票抵扣？

23.增值稅專用發(fā)票沒(méi)有在規(guī)定的認(rèn)證期內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣可以要求重開(kāi)嗎?

24.企業(yè)收到一份增值稅專用發(fā)票，已認(rèn)證通過(guò)，而銷售方因操作不慎誤作廢，雙方該如何處理？

25.煤炭采掘企業(yè)巷道增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎樣抵扣？

26.納稅人登記為一般納稅人之前取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

27.同一納稅人在簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法與一般計(jì)稅辦法并存情況下，進(jìn)項(xiàng)稅額如何劃分？

28.在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？在會(huì)計(jì)制度上不按固定資產(chǎn)核算（如投資性房地產(chǎn)）的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

29.房地產(chǎn)企業(yè)為宣傳新項(xiàng)目、老項(xiàng)目投入大量廣告費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額如何在新項(xiàng)目、老項(xiàng)目之間分?jǐn)偂⒂?jì)算？

30.項(xiàng)目清算后進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，如何處理？

31.房地產(chǎn)企業(yè)取得的境外公司發(fā)票（如規(guī)劃、設(shè)計(jì)費(fèi)發(fā)票）是否能夠抵扣？

32.房地產(chǎn)兼有新老項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分進(jìn)項(xiàng)稅額的如何計(jì)算？

33.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的售樓處、樣板間的進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？這些設(shè)施如果最后拆除，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否要轉(zhuǎn)出？

34.施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？

35.跨縣（市、區(qū)）的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，由于公司名稱不一致，無(wú)法進(jìn)行抵扣。這一問(wèn)題有無(wú)解決辦法？

36.建筑公司在工地搭建的臨時(shí)建筑在工程完工后會(huì)被拆除，原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

37.營(yíng)改增后提供建筑服務(wù)的一般納稅人按照建委要求為施工人員購(gòu)買團(tuán)體意外保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？

38.建筑企業(yè)違法分包怎樣界定？能否適用差額征稅？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

第二節(jié) 銷項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.食品公司向職工發(fā)放自己生產(chǎn)的食品是否應(yīng)該繳納增值稅？

2.增值稅一般納稅人將不同稅率的貨物捆綁銷售，應(yīng)該怎樣計(jì)算繳納增值稅？

3.將委托加工的應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物用于投資的行為，怎樣繳納增值稅？

4.酒廠銷售酒類產(chǎn)品同時(shí)收取的包裝物押金是否征收增值稅？

5.保修期內(nèi)免費(fèi)為客戶提供維修服務(wù)所領(lǐng)用的零配件是否需要視同銷售繳納增值稅？

6.汽車生產(chǎn)企業(yè)將本企業(yè)自產(chǎn)汽車用于管理部門使用和移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)是否需要視同銷售繳納增值稅？

7.企業(yè)通過(guò)省紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)物資是否繳納增值稅？

8.因購(gòu)貨方違約而解除銷貨合同，銷貨方向購(gòu)貨方收取的違約金是否需要繳納增值稅？

9.合同履行后向購(gòu)貨方收取的違約金是否繳納增值稅？能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

10.單位支付水電費(fèi)后向職工和共用水電單位收取水電費(fèi)，怎樣計(jì)算繳納增值稅？

11.企業(yè)銷售貨物因在運(yùn)輸途中破損而收到的運(yùn)輸公司支付的賠償款是否需要繳納增值稅？

12.收到的客戶因違約而支付的延期付款利息是否需要繳納增值稅？

13.電力公司向發(fā)電廠收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)是否需要繳納增值稅？

14.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)是否需要繳納增值稅？

15.供電企業(yè)收取的電費(fèi)保證金是否征收增值稅？

16.林業(yè)部門外購(gòu)樹(shù)苗再銷售是否繳納增值稅？

17.生產(chǎn)免稅貨物產(chǎn)生的下腳料銷售給客戶，是否征收增值稅？

18.桶裝飲用水應(yīng)按照3%還是17%的稅率征收增值稅？

19.企業(yè)銷售部門領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品作為樣品是否繳納增值稅？

20.商業(yè)企業(yè)銷售寵物飼料征收增值稅嗎？

21.公司為提高知名度而印制宣傳資料向公眾發(fā)放，是否要視同銷售繳納增值稅？

22.以舊換新業(yè)務(wù)怎樣繳納增值稅？

23.采取以物易物方式銷售貨物有什么注意事項(xiàng)？

24.市場(chǎng)原因?qū)е律唐反蛘垆N售，致使銷售價(jià)格低于購(gòu)進(jìn)價(jià)格的，是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額？

25.企業(yè)以購(gòu)物送積分方式搞促銷，例如消費(fèi)者購(gòu)買1000元貨物，將獲得200元積分，消費(fèi)者可用積分來(lái)購(gòu)物。用積分購(gòu)物應(yīng)該如何繳納增值稅？

26.貨物移庫(kù)是否視同銷售？

27.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)怎樣交稅？有無(wú)稅法依據(jù)？

28.B企業(yè)與A企業(yè)簽訂合同，向A企業(yè)出售一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，隨后再采用融資租賃形式租回該設(shè)備，B企業(yè)銷售機(jī)器設(shè)備的行為是否需要繳納增值稅？

29.納稅人提供的電梯保養(yǎng)服務(wù)怎樣繳納增值稅？

30.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、土地出租怎樣繳納增值稅？

31.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，是否需要視同銷售？

32.轉(zhuǎn)租不動(dòng)產(chǎn)怎樣繳納增值稅？

33.賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨(dú)收費(fèi)物品如何納稅？

34.賓館住宿服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃怎樣劃分？

35.酒店餐飲企業(yè)里的兼營(yíng)和混合銷售怎樣劃分？

36.不動(dòng)產(chǎn)的范圍如何界定？出租附著在土地或不動(dòng)產(chǎn)上的空位、樓面、屋頂給他人安裝豎立廣告牌等怎樣繳納增值稅？

37.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，如何繳納增值稅？

38.樓體廣告、電梯間廣告、車輛廣告行為如何適用增值稅稅目？

39.以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資是否繳納增值稅？

40.股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的不動(dòng)產(chǎn)是否繳納增值稅？

41.營(yíng)改增納稅人兼營(yíng)和混合銷售有什么區(qū)別？

42.婚慶公司提供婚慶策劃、主持司儀、婚車接送、花籃等服務(wù)怎樣繳納增值稅？

43.提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅嗎？

44.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，需要視同銷售服務(wù)繳納增值稅嗎？

45.對(duì)于集團(tuán)內(nèi)各單位之間及集團(tuán)總部與下屬各單位間的資金占用是否需要視同銷售？

46.購(gòu)買非保本的理財(cái)產(chǎn)品，到期收到的利息是否繳納增值稅？

47.物業(yè)公司代收水電費(fèi)、暖氣費(fèi)怎樣繳納增值稅？

48.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的辦證費(fèi)、契稅、印花稅等代收轉(zhuǎn)付費(fèi)用是否屬于價(jià)外費(fèi)用？

49.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品用于出租怎樣納稅？

50.房地產(chǎn)公司返還給拆遷戶的住房，是否需要視同銷售？銷售收入如何確認(rèn)？

51.地下車位簽訂的轉(zhuǎn)讓幾十年使用權(quán)的租賃合同，一次性收取租金，該轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)按照銷售還是租賃繳納增值稅？

52.全面推開(kāi)營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代建房屋的行為如何繳納增值稅？

53.出售車位或儲(chǔ)藏間，沒(méi)有獨(dú)立產(chǎn)權(quán)，是否按不動(dòng)產(chǎn)出售處置？

54.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售精裝修房、售房送裝修，怎樣納稅？

55.房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)，無(wú)償提供家具、家電等貨物如何納稅？

56.2016年5月1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納稅款？

57.地下車位永久租賃行為增值稅稅目如何適用？

58.沒(méi)收的定金和違約金是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？

59.建筑服務(wù)未開(kāi)始前收到的備料款是否納稅？

60.建筑服務(wù)已在營(yíng)改增前完成，按合同規(guī)定營(yíng)改增后收取工程款怎樣納稅？

61.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，應(yīng)按照什么稅目繳納增值稅？

62.總包向分包收取的配合費(fèi)用是否需要繳納增值稅？

63.BT、BOT、PPP項(xiàng)目如何繳納增值稅？

第三節(jié) 發(fā)票常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物尚未付款，銷售方尚未開(kāi)票，次月該企業(yè)成為一般納稅人，對(duì)方能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

2.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票如果稅法不允許抵扣，是否需要認(rèn)證？

3.一般納稅人領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票有無(wú)使用期限？

4.酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售副產(chǎn)品酒糟，應(yīng)購(gòu)貨方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，本來(lái)應(yīng)該免稅的貨物還能再享受免稅待遇嗎？

5.公司用加油卡加油可以取得加油站開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票嗎？

6.保險(xiǎn)公司開(kāi)展共保業(yè)務(wù)怎樣開(kāi)具增值稅發(fā)票？

7.什么情形下可以開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票?

8.哪些情況下自然人可申請(qǐng)代開(kāi)專用發(fā)票？

9.非企業(yè)性單位出租住房是否可以申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？

10.納稅人申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票辦理流程是怎樣的？

11.走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票怎樣處理？

12.哪些項(xiàng)目的差額扣除部分不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分應(yīng)如何開(kāi)票？

13.增值稅一般納稅人從安裝總電表單位購(gòu)進(jìn)的非直供電力產(chǎn)品，應(yīng)如何開(kāi)票、繳稅？

14.一般納稅人開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票時(shí)稅率怎樣填寫？

15.納稅人銷售貨物開(kāi)具普通發(fā)票后，發(fā)生退貨、銷售折讓或開(kāi)票有誤怎樣處理？

16.公司超營(yíng)業(yè)范圍經(jīng)營(yíng)，可否開(kāi)具增值稅發(fā)票？

17.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的試點(diǎn)一般納稅人，是否可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？

18.二手車經(jīng)銷企業(yè)發(fā)票使用政策是怎樣規(guī)定的？

19.融資性售后回租業(yè)務(wù)向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，在營(yíng)改增后開(kāi)具發(fā)票嗎？

20.什么情況下可以使用新系統(tǒng)中的差額征稅開(kāi)票功能？

21.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)適用差額征稅的增值稅發(fā)票怎樣開(kāi)具？

22.原已開(kāi)具地稅的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票若發(fā)生退房、更名等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情況，紅字發(fā)票如何開(kāi)具？發(fā)生退稅行為的去哪個(gè)部門辦理？

23.房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)的預(yù)收款范圍怎樣確定？是否需要開(kāi)票？

24.建筑企業(yè)跨縣、市、區(qū)承接建筑工程，是在服務(wù)發(fā)生地開(kāi)具發(fā)票，還是回機(jī)構(gòu)所在地統(tǒng)一開(kāi)具發(fā)票？

25.銷售建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)票時(shí)有什么特殊規(guī)定？

26.建筑分包項(xiàng)目的總包方和分包方分別如何開(kāi)具發(fā)票？

27.建筑企業(yè)購(gòu)買砂、土、石料能夠取得17%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票嗎？

28.實(shí)施分包的工程，減除分包款項(xiàng)，須取得合法發(fā)票，是否指增值稅專用發(fā)票？

29.一般納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)票金額是總金額還是分包之后的金額？

30.不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形有哪些？

第四節(jié) 其他常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.如何判斷增值稅稅負(fù)指標(biāo)是否合理？

2.安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策？

3.福利企業(yè)被查補(bǔ)的稅款可否享受退稅政策？

4.企業(yè)欠繳增值稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押物資怎樣確定抵繳稅款額？

5.享受增值稅50%即征即退的一般納稅人企業(yè)購(gòu)買運(yùn)輸車輛，運(yùn)輸車輛既運(yùn)輸即征即退貨物，也運(yùn)輸一般貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額填在增值稅納稅申報(bào)表中的即征即退貨物及勞務(wù)欄還是填在一般貨物及勞務(wù)欄？

6.《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》相關(guān)制度和辦理程序是怎樣的？

7.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，怎樣確定增值稅納稅人？

8.到外縣（市）銷售貨物如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

9.連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

10.納稅人以資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)方式收取貨款如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？

11.如何把握納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由這一條款？出現(xiàn)這種情況后是否可以認(rèn)定為偷稅？

12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款怎么辦？

13.營(yíng)改增后公司食堂整體外包怎樣進(jìn)行稅務(wù)處理？

14.企業(yè)有欠繳增值稅，同時(shí)本月有留抵稅額，能否用留抵稅額抵繳欠稅？如果能抵繳，應(yīng)該如何進(jìn)行納稅申報(bào)？

15.企業(yè)增值稅享受先征后返、先征后退、即征即退優(yōu)惠政策的，附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是否同時(shí)享受退（返）還優(yōu)惠？

16.某企業(yè)9月份發(fā)生銷項(xiàng)稅額并申報(bào)納稅，10月份該筆業(yè)務(wù)發(fā)生紅字沖回，并且10月份再?zèng)]有任何銷項(xiàng)稅額。假如當(dāng)月企業(yè)申請(qǐng)注銷，請(qǐng)問(wèn)該筆稅款能否申請(qǐng)退稅？

17.納稅人可以既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策嗎？

18.掛靠企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何確定納稅義務(wù)人？

19.如何區(qū)分勞務(wù)派遣和人力資源外包？增值稅稅收政策有何區(qū)別？

20.分支機(jī)構(gòu)已達(dá)到一般納稅人登記標(biāo)準(zhǔn)，但總機(jī)構(gòu)尚未登記一般納稅人資格，分支機(jī)構(gòu)能否認(rèn)定？

21.企業(yè)將因客戶抵頂欠款而收到的一輛單缸柴油三輪車再銷售，是否需要繳納增值稅？

22.企業(yè)因生產(chǎn)設(shè)備維修需要，委托了境外企業(yè)提供維修技術(shù)服務(wù)，是否需要代扣代繳增值稅？

23.企業(yè)因被兼并而將全部產(chǎn)權(quán)進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的機(jī)器設(shè)備和存貨是否需要繳納增值稅？

24.企業(yè)用優(yōu)良資產(chǎn)（占企業(yè)總資產(chǎn)的90%左右）和另外一家企業(yè)成立一家新公司，企業(yè)這部分資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移是否需要繳納增值稅？

25.原兼營(yíng)增值稅、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

26.加油機(jī)自有車輛自用油、加油站檢測(cè)用油是否應(yīng)在銷售數(shù)量中扣除？

27.納稅人受托代理銷售二手車，什么情況下不需要繳納增值稅？

28.企業(yè)將超過(guò)一年的包裝物押金繳納了增值稅，一個(gè)月后收回包裝物押金，能否沖減已繳納增值稅款？

29.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照規(guī)定可以差額繳納增值稅的，如果丟失發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他資料進(jìn)行差額扣除嗎？

30.我公司連續(xù)12個(gè)月取得裝飾服務(wù)銷售額400萬(wàn)元，同期還取得設(shè)計(jì)服務(wù)銷售額80萬(wàn)元，取得貨物銷售額40萬(wàn)元，那么我公司是否要認(rèn)定為一般納稅人？

31.營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人中，已登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶能適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定嗎？

32.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、磚、瓦、商品混凝土，是必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，還是可選擇一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

33.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》指出：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。這里所稱的分包款，是指工程分包、勞務(wù)分包還是材料分包？不同項(xiàng)目可以差額扣除分包款嗎？

34.EPC總承包合同屬于兼營(yíng)還是混合銷售？怎樣預(yù)繳稅款？

35.納稅人提供建筑服務(wù)時(shí)，應(yīng)按照工程進(jìn)度還是按合同約定繳納增值稅？

36.經(jīng)住建部門批準(zhǔn)在原建筑工程項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)行新增建設(shè)（如擴(kuò)大建筑面積等），新增合同對(duì)應(yīng)項(xiàng)目可否參照原建筑工程項(xiàng)目按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

37.現(xiàn)房銷售是否要按3%預(yù)繳增值稅？

38.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開(kāi)發(fā)，同時(shí)符合哪些條件的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款？

39.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在2015年4月30日前購(gòu)入在建工程，于5月1日后銷售的，可否選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法扣除土地價(jià)款后按照5%征收率計(jì)稅？

40.房地產(chǎn)公司銷售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

41.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的多個(gè)老項(xiàng)目是否可以部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法？

42.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目如何計(jì)稅？

43.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收到購(gòu)房人的定金、訂金、誠(chéng)意金、意向金時(shí)，是否視同收到預(yù)收款按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅？

44.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)跨縣（市、區(qū)）開(kāi)發(fā)房產(chǎn)如何預(yù)繳稅款？

45.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后再銷售的怎樣納稅？

46.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)支付的土地價(jià)款能否在分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行扣除？

47.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將尚未出售的房屋進(jìn)行出租怎樣界定房地產(chǎn)新、老項(xiàng)目？

48.房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)在營(yíng)改增前已開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，營(yíng)改增后，企業(yè)發(fā)生退款等其他情形的，應(yīng)如何處理？

49.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目如何計(jì)稅？

50.房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)如何預(yù)繳增值稅？

51.營(yíng)改增后，房地產(chǎn)企業(yè)代墊的施工水電費(fèi)，可否作為代收代付處理？

52.房產(chǎn)預(yù)售按3%預(yù)繳的稅款，在發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)未抵減完的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，具體應(yīng)怎樣抵減？若因后續(xù)沒(méi)有銷售收入，預(yù)繳稅款未抵減完的，能否退稅？

53.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅留抵稅額是否可以抵減預(yù)繳稅款？

54.房地產(chǎn)企業(yè)一次拿地、分次開(kāi)發(fā)，如何扣除土地成本？可供銷售建筑面積如何確定？

55.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是否允許扣除土地價(jià)款？

56.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人土地價(jià)款扣除范圍怎樣確定？

57.因土地繳納的契稅、配套設(shè)施費(fèi)、政府性基金及因延期繳納地價(jià)款產(chǎn)生的利息能否納入土地價(jià)款扣除？

58.當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）支付的土地價(jià)款，這里的房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除？

59.如果存在土地返還款，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價(jià)款可能要小于土地出讓合同列明的土地價(jià)款，該種情況下可以扣除的土地價(jià)款的范圍是不是只包含企業(yè)直接支付的土地價(jià)款？

60.同一法人多項(xiàng)目滾動(dòng)開(kāi)發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項(xiàng)目的銷售額中抵減？

61.一個(gè)項(xiàng)目分期開(kāi)發(fā)，分別取得《建筑工程施工許可證》，是作為一個(gè)項(xiàng)目還是不同項(xiàng)目？

62.三流一致或四流一致，其中的資金流究竟有無(wú)政策依據(jù)？資金流不一致究竟能否抵扣？三方抵款協(xié)議、委托付款協(xié)議在稅法上是否認(rèn)可？

63.異地預(yù)繳增值稅怎樣繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加？

附 表

附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項(xiàng)一覽表

附表2 增值稅銷售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表

附表3 建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃營(yíng)改增政策一覽表

附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表