本書從海量的“營改增”文件中提煉要點(diǎn)，并以100多個(gè)表和圖直觀呈現(xiàn)；介紹了“營改增”發(fā)票開具、管理，虛開與善意接受虛開的法律責(zé)任；探討了納稅人“營改增”會(huì)計(jì)核算，包括科目設(shè)置及案例處理、納稅申報(bào)表格填寫。本書從服務(wù)買受人的角度，分別按公司投資設(shè)立環(huán)節(jié)、產(chǎn)能購建環(huán)節(jié)、生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)、銷售營運(yùn)環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)和其他輔助環(huán)節(jié)詳細(xì)講述了“營改增”服務(wù)相關(guān)要點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行應(yīng)用籌劃，列舉了約100個(gè)大小案例進(jìn)行應(yīng)用分析與籌劃。本書聚焦“營改增”熱點(diǎn)、難點(diǎn)與分歧點(diǎn)，對(duì)“營改增”9個(gè)方面的業(yè)務(wù)以22個(gè)專題進(jìn)行剖析，對(duì)于其中一些業(yè)務(wù)事項(xiàng)、部分省市國稅局存在的不同解讀，也做了收集列示。本書可供企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)參考閱讀，也可供稅務(wù)中介、國地稅工作人員閱讀使用。
(1)從海量文件中提煉、濃縮“營改增”核心要點(diǎn)，并以100余個(gè)圖表直觀呈現(xiàn)，以便讀者用較短時(shí)間，輕松掌握知識(shí)要點(diǎn)。
(2)一方面從試點(diǎn)納稅人角度，萃取銷售業(yè)務(wù)要點(diǎn)、應(yīng)用籌劃分析；另一方面，又從買受人角度，按公司投資設(shè)立環(huán)節(jié)、產(chǎn)能購建環(huán)節(jié)、生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)、銷售營運(yùn)環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)和其他輔助環(huán)節(jié)分別進(jìn)行購買應(yīng)用籌劃。
(3)作者長(zhǎng)期工作在企業(yè)一線，接觸或了解大量鮮活的業(yè)務(wù)信息，本書通過近100個(gè)財(cái)稅處理與分析籌劃的大小案例，基本覆蓋了“營改增”常規(guī)銷售服務(wù)及購買業(yè)務(wù)，指導(dǎo)納稅人做好日常業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)，同時(shí)為公司創(chuàng)造價(jià)值。
(4)聚焦“營改增”九大熱點(diǎn)、難點(diǎn)或分歧點(diǎn)，對(duì)問題點(diǎn)進(jìn)行深度專題剖析，對(duì)發(fā)票管理等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也做了重點(diǎn)提示；對(duì)于一些存有爭(zhēng)議的事項(xiàng)，還將部分省市國稅局的相關(guān)解讀一同列示，便于各地企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)稅工作者、財(cái)稅中介和稅務(wù)管理人員等參考借鑒。
第一部分 “營改增”要點(diǎn)解讀
第一章 “營改增”核心要點(diǎn) 2
第一節(jié) 我國增值稅轉(zhuǎn)型 2
一、我國增值稅轉(zhuǎn)型概述 2
二、我國設(shè)備增值稅轉(zhuǎn)型 2
三、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 4
第二節(jié) 營業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)定義 5
一、“營改增”基礎(chǔ)定義 5
二、關(guān)于“境內(nèi)”的理解 5
三、關(guān)于“單位和個(gè)人”的內(nèi)涵 6
第三節(jié) 納稅人與扣繳義務(wù)人 7
一、增值稅納稅人 7
二、扣繳義務(wù)人 9
第四節(jié) 征稅范圍 9
一、應(yīng)稅行為具體范圍 9
二、應(yīng)稅行為及視同應(yīng)稅行為 14
三、不征收增值稅 15
第五節(jié) 稅率和征收率 16
一、營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)稅率、征收率 16
二、增值稅稅率、征收率 16
第六節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算 19
一、一般計(jì)稅方法 20
二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 26
三、一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法比較 26
四、銷售額 26
第七節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 29
一、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間 29
二、納稅地點(diǎn) 30
三、納稅期限 31
第八節(jié) 稅收減免的處理 31
一、適用免稅、減稅規(guī)定 31
二、銷售額起征點(diǎn) 32
三、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠 32
第九節(jié) 征收管理 33
一、征收主管機(jī)關(guān) 33
二、零稅率退稅管理 33
三、發(fā)票管理 33
四、外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理 33
第二章 “營改增”稅收優(yōu)惠與跨境服務(wù)退免稅 38
第一節(jié) 國內(nèi)增值稅優(yōu)惠 38
一、免征增值稅 38
二、增值稅即征即退 42
三、扣減應(yīng)交增值稅 42
四、其他優(yōu)惠 44
第二節(jié) 跨境服務(wù)退免稅 45
一、跨境服務(wù)適用的退(免)稅范圍 45
二、退(免)稅申報(bào)程序 49
第二部分 “營改增”應(yīng)用籌劃
第三章 新增試點(diǎn)行業(yè)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 54
第一節(jié) 建筑服務(wù)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 54
一、建筑服務(wù)增值稅要點(diǎn) 54
二、建筑企業(yè)試點(diǎn)前部分完工項(xiàng)目的征稅與開票 59
三、建筑服務(wù)“營改增”應(yīng)用籌劃 61
四、建筑企業(yè)“營改增”面臨的風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇 64
第二節(jié) 房地產(chǎn)銷售“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 72
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)增值稅要點(diǎn) 72
二、發(fā)票開具 76
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓和出租不動(dòng)產(chǎn)“營改增”要點(diǎn)與應(yīng)用 77
一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅要點(diǎn) 77
二、不動(dòng)產(chǎn)出租增值稅要點(diǎn) 81
第四節(jié) 金融服務(wù)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 86
一、金融服務(wù)增值稅要點(diǎn) 86
二、金融服務(wù)不征稅與其他相關(guān)優(yōu)惠 91
第五節(jié) 生活服務(wù)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 96
一、生活服務(wù)增值稅要點(diǎn) 96
二、住宿餐飲服務(wù)增值稅熱點(diǎn) 98
三、娛樂服務(wù)及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 102
四、旅游服務(wù)及景區(qū)服務(wù)增值稅要點(diǎn) 103
第六節(jié) 其他服務(wù)“營改增”要點(diǎn)與應(yīng)用 107
一、物業(yè)服務(wù)增值稅籌劃 107
二、勞務(wù)派遣、安全保護(hù)與人力資源外包增值稅 112
第四章 納稅人購買“營改增”服務(wù)應(yīng)用 114
第一節(jié) 投資設(shè)立環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 114
一、取得不同出資物的增值稅征、免及抵扣稅率 114
二、公司設(shè)立環(huán)節(jié)取得稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵稅 116
三、小微企業(yè)“營改增”后流轉(zhuǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠 119
第二節(jié) 產(chǎn)能購建環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 121
一、產(chǎn)能購建環(huán)節(jié)購買“營改增”相關(guān)服務(wù)稅率、征收率 121
二、購買建筑服務(wù)應(yīng)用籌劃 121
第三節(jié) 生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 124
一、生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù)稅率、征收率 124
二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)購買服務(wù)籌劃案例 125
三、采購比價(jià)系數(shù)與采購基本規(guī)則 126
第四節(jié) 銷售營運(yùn)環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 129
一、銷售環(huán)節(jié)購買的“營改增”相關(guān)服務(wù)稅率、征收率 129
二、購買交際應(yīng)酬服務(wù)應(yīng)用案例 130
三、購買快遞服務(wù)籌劃案例 130
四、購買物流服務(wù)籌劃案例 131
第五節(jié) 籌資結(jié)算環(huán)節(jié)購買金融服務(wù) 133
一、貸款及直接收費(fèi)金融服務(wù)及案例 133
二、保險(xiǎn)服務(wù)與案例 134
三、金融商品轉(zhuǎn)讓 134
第六節(jié) 購買其他“營改增”服務(wù) 137
一、購買生活服務(wù)及籌劃案例 137
二、其他個(gè)人“營改增”服務(wù) 141
第五章 “營改增”會(huì)計(jì)核算與納稅申報(bào) 143
第一節(jié) “營改增”會(huì)計(jì)核算存在的問題與核算難點(diǎn) 143
一、“營改增”會(huì)計(jì)核算存在的問題 143
二、“營改增”全面推開后增值稅核算的難點(diǎn) 145
第二節(jié) 增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置 155
一、“應(yīng)交稅費(fèi)――01應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 156
二、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――02未交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 159
三、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――03增值稅留抵稅額”明細(xì)科目設(shè)置及說明 159
四、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――04待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目設(shè)置及說明 159
五、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――營改增預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 160
第三節(jié) 一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理案例 163
一、關(guān)于“營改增”差額征稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理 163
二、期初留抵稅額不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的會(huì)計(jì)處理 164
三、取得不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理 165
四、選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅和一般計(jì)稅同時(shí)并存的會(huì)計(jì)處理 166
五、綜合業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 166
第四節(jié) 一般納稅人增值稅納稅申報(bào) 171
一、增值稅納稅填報(bào)相關(guān)表格 171
二、增值稅納稅申報(bào)表期初掛賬留抵稅額填報(bào) 172
三、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表填報(bào) 176
四、綜合業(yè)務(wù)納稅申報(bào) 179
第五節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào) 193
一、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表 193
二、納稅申報(bào)案例 194
第六章 “營改增”發(fā)票及風(fēng)險(xiǎn)管控 200
第一節(jié) 增值稅發(fā)票與稅控系統(tǒng) 200
一、增值稅發(fā)票 200
二、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 202
三、增值稅發(fā)票開具要求 204
第二節(jié) 取得增值稅專用發(fā)票要求 206
一、取得發(fā)票一般要求 206
二、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票 209
第三節(jié) 虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)及法律責(zé)任 219
一、取得虛開增值稅專用發(fā)票處理 219
二、虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)及法律責(zé)任 220
第三部分 “營改增”熱點(diǎn)聚焦
第七章 “營改增”熱點(diǎn)專題分析與探討 228
熱點(diǎn)一：視同銷售 228
熱點(diǎn)二：兼營與混合銷售 235
熱點(diǎn)三：差額征稅及選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 239
熱點(diǎn)四：納稅義務(wù)時(shí)間 259
熱點(diǎn)五：統(tǒng)借統(tǒng)還 261
熱點(diǎn)六：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或轉(zhuǎn)出 265
熱點(diǎn)七：預(yù)繳增值稅 278
熱點(diǎn)八：其他服務(wù)適用稅率 287
熱點(diǎn)九：“營改增”文件管窺 292
第四部分 附 錄
附錄一 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)全文及學(xué)習(xí)批注 306
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 306
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 307
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 330
附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 343
附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定 356
附錄二 “營改增”其他相關(guān)文件號(hào)、文件名 360
《營改增要點(diǎn)解讀與應(yīng)用籌劃》：
被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)，免征增值稅。
保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。
下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅：（1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)；（2）香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；（3）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額；（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券；（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。
同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)�；蛘咴贀�(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅。
國家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入，免征增值稅。
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。
符合規(guī)定條件的合同能源管理服務(wù)：
2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動(dòng)的門票收入，免征增值稅。
政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入，免征增值稅。
政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入，免征增值稅。
福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入，免征增值稅。
軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。
為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入，免征增值稅。
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