本書融合了最新的內(nèi)部控制思想和指南,以及內(nèi)部控制如何配合審計(jì)職能,以幫助讀者在其組織內(nèi)實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。作為同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合冠名的審計(jì)人員新實(shí)務(wù)叢書的第一冊(cè),本書靈活地展現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢如何影響內(nèi)外部人員的責(zé)任心。本書以內(nèi)部審計(jì)師為主要讀者。本書也是從事治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制系統(tǒng)復(fù)核的外部審計(jì)人員、合規(guī)性小組、財(cái)務(wù)總監(jiān)、咨詢師、執(zhí)行官、經(jīng)理、職員及其他人員的有用工具。
“審計(jì)新視野叢書”是以內(nèi)部審計(jì)師為主要讀者的系列叢書。本叢書同時(shí)適于從事治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制系統(tǒng)復(fù)核的外部審計(jì)人員、合規(guī)性小組、財(cái)務(wù)主管、咨詢師及其他人員。本叢書也適于執(zhí)行官、經(jīng)理和職員,其正越來越多地被要求復(fù)核內(nèi)部控制系統(tǒng),以確保各種類型的組織均有健全的風(fēng)險(xiǎn)管理過程。本叢書的各分冊(cè)均涉及與審計(jì)和復(fù)核有關(guān)的重要問題及相關(guān)概念。本系列叢書將與時(shí)俱進(jìn),威立(Johnwilev&Sons)公司將同內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)一道以確保每冊(cè)的新題目均可以反映時(shí)下的最新進(jìn)展!皩徲(jì)新視野叢書”的框架如圖P-1所示。
“框架(FrameWork,F(xiàn)W)叢書”列示了各種模型。這些模型有參考資料的支持,以確保其可以就最佳實(shí)務(wù)指南對(duì)現(xiàn)行實(shí)務(wù)的影響做出評(píng)估。
K.H.斯賓塞·皮克特(K.H.Spencer Pickett),是英格蘭伯克郡國家行政學(xué)院內(nèi)部審計(jì)學(xué)的課程主任,負(fù)責(zé)以IIA考試和各種審計(jì)技能研討會(huì)為基礎(chǔ)的審計(jì)人員培訓(xùn)項(xiàng)目。他撰寫過若干專著,包括Auditing the Risk Management Process,Auditingfor Managers:The Ultimate Risk Management Tool, Internal Control:A Managers Journey,The Internal Auditor at Work:A Practical Guide to Everyday Challenges Financial Crime Invesrigation and Control,The Internal Auditing Handbook(Second Edition)(所有書籍均由威立出版公司出版)。
譯者簡介:
王義華,1972年生于遼寧省,管理學(xué)(會(huì)計(jì)學(xué))博士,現(xiàn)任深圳大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副教授。近年來在《特區(qū)經(jīng)濟(jì)》等學(xué)術(shù)期刊上先后發(fā)表論文20余篇,并出版學(xué)術(shù)著作、譯著、教材4部。近期較有代表性的著作有《論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)》等。
第1章 為什么要有風(fēng)險(xiǎn)管理
1.1 引言
1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型:階段Ⅰ
1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型:階段Ⅱ
1.4 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型:階段Ⅲ
1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型:階段Ⅳ
1.6 風(fēng)險(xiǎn)管理框架模型:階段Ⅴ
1.7 小結(jié)
第2章 確定風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度
2.1 引言
2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型:階段Ⅰ
2.3 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型:階段Ⅱ
2.4 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型:階段Ⅲ
2.5 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型:階段Ⅳ
2.6 風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型:階段Ⅴ
2.7 小結(jié)
第3章 企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理
3.1 引言
3.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型:階段Ⅰ
3.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型:階段Ⅱ
3.4 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型:階段Ⅲ
3.5 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型:階段Ⅳ
3.6 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模型:階段Ⅴ
3.7 小結(jié)
第4章 風(fēng)險(xiǎn)容量
4.1 引言
4.2 風(fēng)險(xiǎn)容量模型:階段Ⅰ
4.3 風(fēng)險(xiǎn)容量模型:階段Ⅱ
4.4 風(fēng)險(xiǎn)容量模型:階段Ⅲ
4.6 風(fēng)險(xiǎn)容量模型:階段Ⅴ
4.7 小結(jié)
第5章 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估
5.1 引言
5.2 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型:階段Ⅰ
5.3 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型:階段Ⅱ
5.4 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型:階段Ⅲ
5.5 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型:階段Ⅳ
5.6 控制風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估模型:階段Ⅴ
5.7 小結(jié)
第6章 制定審計(jì)方法
6.1 引言
6.2 審計(jì)方法模型:階段Ⅰ
6.3 審計(jì)方法模型:階段Ⅱ
6.4 審計(jì)方法模型:階段Ⅲ
6.5 審計(jì)方法模型:階段Ⅳ
6.6 審計(jì)方法模型:階段Ⅴ
6.7 小結(jié)
第7章 虛幻的完美
7.1 引言
7.2 糟糕的實(shí)踐模型:階段Ⅰ
7.3 糟糕的實(shí)踐模型:階段Ⅱ
7.4 糟糕的實(shí)踐模型:階段Ⅲ
7.5 糟糕的實(shí)踐模型:階段Ⅳ
7.6 糟糕的實(shí)踐模型:階段Ⅴ
7.7 小結(jié)
第8章 全面的ERM理念
8.1 引言
8.2 ERM程序模型:階段Ⅰ
8.3 ERM程序模型:階段Ⅱ
8.4 ERM程序模型:階段Ⅲ
8.5 ERM程序模型:階段Ⅳ
8.6 ERM程序模型:階段Ⅴ
8.7 小結(jié)
附錄A 應(yīng)用ERM診斷工具
評(píng)估,審計(jì)師又如何才能決定呢?
為了討論審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能,我們需要再來溫習(xí)一下內(nèi)部審計(jì)的定義:
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立客觀的鑒證和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的經(jīng)營狀況。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、受過訓(xùn)練的方法,來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果,以幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
該定義的精髓即在于,審計(jì)要評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理過程。評(píng)價(jià)使審計(jì)師能夠?qū)芾碜龀稣降蔫b證。鑒證服務(wù)的定義如下:
鑒證服務(wù)是指內(nèi)部審計(jì)師客觀地評(píng)價(jià)證據(jù),以提供關(guān)于過程、系統(tǒng)或其他主體的獨(dú)立意見或結(jié)論。鑒證服務(wù)的性質(zhì)和范圍由內(nèi)部審計(jì)師來決定。鑒證服務(wù)通常涉及如下三方:(1)直接參與過程、系統(tǒng)或其他主體的人或團(tuán)體——過程的所有者;(2)做評(píng)估的人或團(tuán)體——內(nèi)部審計(jì)師;(3)使用評(píng)估結(jié)果的人或團(tuán)體——使用者。
作為對(duì)比,咨詢服務(wù)被描述如下:
咨詢服務(wù)是咨詢性質(zhì)的,一般會(huì)根據(jù)簽約客戶的特殊要求來完成。咨詢業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍應(yīng)遵照已同客戶簽約的合同。咨詢服務(wù)一般涉及如下兩方:(1)提供咨詢的人或團(tuán)隊(duì)——內(nèi)部審計(jì)師;(2)尋求和獲取咨詢的人或團(tuán)隊(duì)——簽約客戶。執(zhí)行咨詢服務(wù)時(shí),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)保持客觀性,但不承擔(dān)管理責(zé)任。
審計(jì)師的角色,處在如下兩個(gè)層面之間:一是為董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理者鑒證風(fēng)險(xiǎn)管理的狀態(tài);二是為企業(yè)管理當(dāng)局提供咨詢,以幫助其適當(dāng)改善管理現(xiàn)狀。這也暗示著,審計(jì)師的職能更多地取決于組織建立良好風(fēng)險(xiǎn)管理的狀態(tài),正如下文所述:
內(nèi)部審計(jì)師可提供咨詢服務(wù),以改善組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程。內(nèi)部審計(jì)師提供ERM咨詢的程度取決于董事會(huì)可獲取的來自內(nèi)、外部的其他資源,也取決于組織的風(fēng)險(xiǎn)成熟度及其隨時(shí)間而發(fā)生變動(dòng)的可能性。內(nèi)部審計(jì)師在考慮風(fēng)險(xiǎn)、理解風(fēng)險(xiǎn)與治理的關(guān)系、促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理便利化方面是專家。這也就意味著其有資格成為ERM的倡導(dǎo)者,甚至是項(xiàng)目經(jīng)理,特別是在引入ERM的早期階段。
本章所應(yīng)用的模型正是建立在風(fēng)險(xiǎn)成熟度主題的基礎(chǔ)之上。