《創(chuàng)業(yè)財務基礎》是將高等學校大學生創(chuàng)業(yè)基礎與初創(chuàng)企業(yè)財務管理融為一體,面向高校所有專業(yè)"創(chuàng)業(yè)普及” 開設的必修課及經(jīng)貿大類專業(yè)的基礎課程。是在大學生普及創(chuàng)業(yè)教育基礎上,提升創(chuàng)業(yè)教育而開發(fā)的系列叢書之一。本教材借鑒了中外學者對高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)型人才培養(yǎng)的研究成果,順應了新時代中國特色社會主義經(jīng)濟與高校教育發(fā)展的客觀要求,從中小企業(yè)成長規(guī)律與創(chuàng)業(yè)型人才培養(yǎng)機理的角度出發(fā),結合教師長期創(chuàng)業(yè)教育與企業(yè)家人才培養(yǎng)成功經(jīng)驗,運用企業(yè)現(xiàn)代管理新觀念,濃縮了以往《企業(yè)財務管理》的精華,簡化其過于復雜內容,充實了一些創(chuàng)業(yè)者必備的會計知識,讓學生能在較短時間內掌握中小企業(yè)開辦與管理全過程的理論和實戰(zhàn)的一門創(chuàng)業(yè)財務基礎課。全書以模塊形式開展教學,即運用財務思維―如何實現(xiàn)企業(yè)財務目標、 創(chuàng)業(yè)資金需求――創(chuàng)業(yè)財務起點、籌資抉擇―資金籌集成本與風險、創(chuàng)業(yè)企業(yè)資金周轉――把握企業(yè)現(xiàn)金流量狀況、創(chuàng)業(yè)財務成果――企業(yè)利潤如何形成、效益優(yōu)先――從財務報表解讀企業(yè)規(guī)模與效益、 創(chuàng)業(yè)者必備會計常識―掌控會計信息、 轉危為安―創(chuàng)業(yè)財務風險分析與規(guī)避等八大模塊,設有40個任務。通過教學能培養(yǎng)學生具備創(chuàng)業(yè)融資意識與創(chuàng)業(yè)理財能力,為大學生自主創(chuàng)業(yè)、崗位就業(yè)及開創(chuàng)事業(yè)等提供比較綜合的財務管理理論與實踐基礎。本課程既是大學生創(chuàng)業(yè)基礎配套教材,又是經(jīng)貿類學生成功就業(yè)的教程。同時,將陸續(xù)出版《初創(chuàng)企業(yè)管理基礎》、《創(chuàng)業(yè)營銷基礎》、《創(chuàng)業(yè)教育與實務》等系列叢書及開發(fā)高等學校在線精品課程共享平臺,以供同學們全面系統(tǒng)的學習!
前 言
本課程是以習近平總書記在黨的十九大報告提出“實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略”與李克強總理提出“大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新”及國務院辦公廳(國辦發(fā)[2015]36號)“關于深化高等學校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育改革的實施意見”精神為指導,從高校大學生創(chuàng)業(yè)與企業(yè)財務管理為視角,根據(jù)大學生在創(chuàng)業(yè)中必須理解的基本財務知識,熟悉資金需求與來源、融資渠道與成本把控,掌握創(chuàng)業(yè)資金的使用、財務報表數(shù)據(jù)的分析及財務風險的規(guī)避的需要而編寫的。
目前我省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育自編教材主要有《大學生創(chuàng)業(yè)教育基礎》《大學生創(chuàng)業(yè)教育》《大學生創(chuàng)業(yè)教程》《創(chuàng)業(yè)教育基礎》《創(chuàng)業(yè)基礎》《會計基礎》《財務管理》《財務會計》等。普遍存在內容或面面俱到或高深難懂,編寫教材基礎或過于專業(yè)或淺嘗輒止,不能適應創(chuàng)業(yè)者學習的實際。截至目前,國內只有創(chuàng)業(yè)教育與財務管理各自獨立教材,尚無將兩者融合在一起的教材,本教材將兩者內容渾然一體,并從高校大學生創(chuàng)業(yè)與財務管理角度為出發(fā)點,知識覆蓋了大學生在創(chuàng)業(yè)中必須理解的基本創(chuàng)業(yè)財務知識、會計基本原理,是創(chuàng)業(yè)者通過學習了解創(chuàng)業(yè)資金的籌集、使用及退出過程,熟悉資金成本與時間價值,掌握財務報表數(shù)據(jù)的分析,規(guī)避企業(yè)財務風險等。將緊密結合高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實際,不僅能為高校學生提供快速了解與掌握基本的創(chuàng)業(yè)財務知識與理財?shù)幕驹淼耐瑫r,也向全國創(chuàng)業(yè)者、行業(yè)企業(yè)及社會人員學習應用提供參考。促進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育良性發(fā)展,推動教學研創(chuàng)一體進程,服務于區(qū)域經(jīng)濟建設。
課程主編具有財務管理、創(chuàng)業(yè)教育雙重的專業(yè)技術職務,從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育與研究、經(jīng)濟管理教學及人才培養(yǎng)工作20多年;曾編寫《大學生創(chuàng)業(yè)基礎》《浙江大學生創(chuàng)業(yè)指數(shù)研究》《創(chuàng)業(yè)基礎》《創(chuàng)業(yè)管理》《會計基礎》《財務管理》《高校教育創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)研究》等高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的教材與專著;多次主持和參加國家、省級、市級、高等院校研究過類似課題;曾被授予全國大學生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)意邀請賽優(yōu)秀指導師、全國高校創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新教育工作先進個人,創(chuàng)業(yè)教育論文曾榮獲全國高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育優(yōu)秀論文評比一等獎等。編寫組成員有多年從事創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、財務管理、人才培養(yǎng)、區(qū)域經(jīng)濟等實際工作和教育教學的經(jīng)驗,具有合理年齡結構和專業(yè)優(yōu)勢,具備較高的編寫教材水平。在高等院校、企業(yè)為依托條件下,多年收集教材相關的編寫資料基礎上開展編寫并圓滿完成任務,并將在《創(chuàng)業(yè)財務基礎》的編寫基礎上,編寫系列課程教材,形成比較完整創(chuàng)業(yè)教育標準化系統(tǒng)化的新型教材庫。
本課程教材擬以模塊、任務及要點的形式展現(xiàn),可直接連接國家教育部正在立項的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育》資源庫建設中。從創(chuàng)業(yè)者在開創(chuàng)事業(yè)與企業(yè)運作中必然或可能遇到的資金、理財、投資、聯(lián)營、退股等問題考慮,通過知識講解、案例導入、實例解析、問題研討、教師指導、課后思考及知識拓展等教學手段,使高校自主創(chuàng)業(yè)者與潛在的創(chuàng)業(yè)者能快速了解與掌握基本的創(chuàng)業(yè)財務知識與理財?shù)幕驹。本教材可根?jù)不同層次的教育教學需要,通過對一些模塊的增減適應“分層分類、產(chǎn)教融合”的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育教學模式。普及教育階段,以全校大一學生為對象,建議將本教材的“模塊一、模塊二”融入《大學生創(chuàng)業(yè)基礎》課程教學;通識教育階段,以全校選修學生為對象,建議將本教材的“模塊一、模塊二、模塊三”加入《創(chuàng)業(yè)通識》課程展開教學;2+1教育階段,以有創(chuàng)業(yè)意向的大三學生為對象,建議將本教材的所有內容作為一門獨立課程展開教學;實踐教育階段,以有自主創(chuàng)業(yè)項目的學生為對象,可根據(jù)教學需要靈活融入的全部或部分內容展開教學。
本課程教材適應于全國職業(yè)院校與創(chuàng)業(yè)型大學的學生、社會青年創(chuàng)業(yè)者及行業(yè)企業(yè)人員學習應用。衷心感謝北華大學李巖峰老師對本書的戰(zhàn)略性指導!衷心感謝浙江工貿職業(yè)技術學院孫福山老師的審閱與指導!衷心感謝浙江工貿職業(yè)技術學院萬建華老師對本書內容的補充與案例的提供!衷心感謝本書編著過程中得到了學校同仁的大力支持與提幫助。
誠然,本課程教材編寫過程中由于時間倉促,書中難免出現(xiàn)差錯與不足,敬請大家批評指正!
編著者
2017年12月
楊哲旗,男,高級會計師/副研究員,2009.10-至今浙江工貿職業(yè)技術學院 擔任創(chuàng)業(yè)園負責人、創(chuàng)業(yè)學院辦主任、教研室主任、高級會計師、副研究員等
模塊1 運用財務思維――如何實現(xiàn)企業(yè)財務目標?
任務1 創(chuàng)業(yè)者實現(xiàn)企業(yè)財務目標的策略 / 2
一、企業(yè)財務 / 2
二、企業(yè)財務目標 / 3
任務2 創(chuàng)業(yè)者如何策劃企業(yè)財務? / 7
一、創(chuàng)業(yè)者初辦企業(yè)時對投資如何把控? / 7
二、企業(yè)產(chǎn)生利潤后應如何分配? / 8
任務3 創(chuàng)業(yè)者必備的財務分析方法 / 12
一、比較分析法 / 12
二、比率分析法 / 13
三、因素分析法 / 14
四、營運能力分析 / 15
五、財務狀況的綜合分析 / 17
模塊2 創(chuàng)業(yè)資金需求――創(chuàng)業(yè)財務起點
任務1 資金與創(chuàng)業(yè)資金 / 22
一、資金 / 22
二、創(chuàng)業(yè)資金 / 24
任務2 創(chuàng)業(yè)資金如何分類? / 27
一、按來源分類 / 27
二、按用途分類 / 27
三、按再生產(chǎn)過程分類 / 27
四、按分配的形式分類 / 28
五、按資金投入企業(yè)的時間分類 / 28
任務3 創(chuàng)業(yè)資金從何而來? / 32
一、股權融資 / 32
二、債權融資 / 38
任務4 創(chuàng)業(yè)資金需求量預測的意義與內容 / 44
一、資金需求量預測含義 / 44
二、創(chuàng)業(yè)資金需求量預測的意義 / 44
三、資金需求量預測的步驟 / 45
任務5 創(chuàng)業(yè)資金需求量如何預測? / 48
一、定性預測法 / 48
二、定量預測法 / 49
三、回歸分析預測法 / 51
模塊3 籌集資金成本與風險
任務1 什么是籌集資金成本? / 60
一、籌集資金成本的含義 / 60
二、籌集資金成本的分類 / 60
任務2 籌集資金成本如何計算? / 63
一、長期負債資金成本的計算 / 63
二、優(yōu)先股資金成本的計算 / 63
三、混合式籌集資金成本的計算 / 64
任務3 如何降低資金籌集風險? / 67
一、資金籌集風險的含義 / 67
二、資金籌集風險的種類 / 67
三、資金籌集風險的原因分析 / 68
四、降低資金籌集風險的對策 / 70
任務4 如何抉擇股權融資與債權融資? / 75
一、股權融資決策 / 75
二、債權融資決策 / 76
模塊4 創(chuàng)業(yè)企業(yè)資金周轉――把握企業(yè)現(xiàn)金流量狀況
任務1 企業(yè)資金如何周轉? / 80
一、資金周轉的含義 / 80
二、資金周轉速度的指標 / 80
三、資產(chǎn)周轉率種類 / 81
四、資金周轉速度計算方法 / 84
任務2 創(chuàng)業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量 / 89
一、現(xiàn)金預算意義 / 89
二、預期資金流入量 / 89
三、預期資金流出量 / 90
四、期末資金凈流量和資金融通與調劑 / 93
五、現(xiàn)金預算 / 93
六、現(xiàn)金流管理 / 94
任務3 如何提高企業(yè)資金周轉效率? / 99
一、要貨計劃的制訂 / 99
二、配送與賬期管理 / 100
三、庫存控制與促銷執(zhí)行 / 100
四、殘滯庫存處理 / 102
五、客戶與品項管理 / 102
模塊5 創(chuàng)業(yè)財務成果――企業(yè)利潤如何形成?
任務1 創(chuàng)業(yè)企業(yè)有哪些收入? / 106
一、企業(yè)收入的含義 / 106
二、企業(yè)收入的類型 / 106
三、企業(yè)增加收入的對策 / 108
任務2 創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成本費用有哪些? / 111
一、費用的概念和特征 / 111
二、費用的分類 / 112
三、產(chǎn)品成本 / 114
四、費用計算 / 115
五、控制企業(yè)成本費用的措施 / 116
任務3 創(chuàng)業(yè)企業(yè)的利潤如何形成? / 118
一、企業(yè)利潤的含義 / 118
二、企業(yè)利潤的分類 / 118
三、影響企業(yè)利潤增減的主要因素 / 119
四、提高企業(yè)利潤的策略 / 119
模塊6 效益優(yōu)先――從財務報表解讀企業(yè)規(guī)模與效益
任務1 什么是企業(yè)財務報表? / 124
一、財務報表的含義與作用 / 124
二、財務報表的分類 / 124
三、編制財務報表前的基礎工作 / 125
任務2 企業(yè)資產(chǎn)負債表 / 128
一、資產(chǎn)負債表的含義 / 128
二、資產(chǎn)負債表的作用 / 128
三、資產(chǎn)負債表的格式 / 129
任務3 資產(chǎn)負債表編制方法 / 133
一、資產(chǎn)類項目的填報方法及內容 / 133
二、負債類項目的填報方法及內容 / 134
三、所有者權益類項目的填報方法及內容 / 135
任務4 如何摸清企業(yè)的底子? / 141
一、企業(yè)財務狀況的基本信息 / 141
二、利潤形成與報表解析 / 143
三、企業(yè)償債能力的基本信息 / 144
任務5 什么是企業(yè)利潤表? / 147
一、利潤表的含義 / 147
二、利潤表的作用 / 147
三、利潤表的主要內容 / 147
任務6 企業(yè)利潤表編制方法 / 150
一、利潤表的格式 / 150
二、編制利潤表的基本原理 / 151
三、編制利潤表的方法 / 151
任務7 如何判斷企業(yè)盈利能力? / 154
一、盈利能力的含義 / 154
二、盈利能力分析的意義 / 154
三、盈利能力分析的內容 / 154
任務8 如何把控企業(yè)營運狀況? / 158
一、總資產(chǎn)周轉率 / 158
二、流動資產(chǎn)周轉率 / 159
三、存貨周轉率 / 159
四、應收賬款周轉率 / 160
五、非流動資產(chǎn)周轉率 / 160
任務9 如何理解企業(yè)現(xiàn)金流量表? / 162
一、現(xiàn)金流量表編制的目的 / 162
二、現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的定義 / 162
三、現(xiàn)金流量表編制的內容 / 163
四、現(xiàn)金流量表的編制與解析 / 164
任務10 如何讓企業(yè)過上好日子? / 168
一、財務狀況綜合分析的目的 / 168
二、財務狀況綜合分析的方法 / 168
模塊7 創(chuàng)業(yè)者必備會計常識――掌控會計信息
任務1 企業(yè)會計概述 / 174
一、什么是會計? / 174
二、會計的對象 / 175
任務2 企業(yè)會計要素與等式 / 178
一、會計要素 / 178
二、會計等式 / 179
三、經(jīng)濟業(yè)務的4種類型 / 180
任務3 企業(yè)會計的職能 / 183
一、會計職能的含義 / 183
二、會計基本職能 / 183
三、會計派生職能 / 185
任務4 企業(yè)會計方法 / 188
一、會計核算方法 / 188
二、會計監(jiān)督方法 / 190
三、會計分析方法 / 190
任務5 什么是企業(yè)最可靠資料? / 193
一、原始憑證的含義 / 193
二、原始憑證的分類 / 193
三、原始憑證的填制要求 / 195
四、原始憑證的審核 / 197
任務6 企業(yè)記賬憑證 / 200
一、記賬憑證含義 / 200
二、記賬憑證的種類 / 200
三、記賬憑證基本內容 / 202
四、記賬憑證的填制 / 203
五、記賬憑證的審核 / 206
任務7 傳遞與保管企業(yè)財務憑證 / 208
一、企業(yè)財務憑證的傳遞 / 208
二、企業(yè)財務憑證的保管 / 209
任務8 企業(yè)會計賬簿種類與設置 / 213
一、會計賬簿的含義 / 213
二、會計賬簿的分類 / 213
三、賬簿的設置 / 216
任務9 會計賬簿登記規(guī)則與要求 / 218
一、賬簿登記規(guī)則 / 218
二、賬簿登記內容 / 219
三、結賬 / 221
四、企業(yè)會計賬簿的保管 / 222
五、小微企業(yè)記賬對策 / 222
任務10 會計崗位設置與工作職責 / 225
一、會計崗位設置 / 225
二、財務會計的職責 / 226
三、不同崗位財務人員的職責 / 226
四、設立會計崗位控制制度 / 228
模塊8 轉危為安――創(chuàng)業(yè)財務風險分析與規(guī)避
任務1 初創(chuàng)企業(yè)財務風險的分析 / 232
一、初創(chuàng)企業(yè)財務風險的含義 / 232
二、初創(chuàng)企業(yè)財務風險的分析 / 232
任務2 規(guī)避創(chuàng)業(yè)財務風險的對策 / 235
一、重視企業(yè)人員的選用與管理 / 235
二、樹立風險控制意識 / 236
三、發(fā)揮企業(yè)內部審計作用 / 237
四、健全法律法規(guī)與企業(yè)制度 / 237
參考文獻 / 241