《21世紀(jì)高職高專精品課程系列：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》由楊靖、李曉兵任主編，翟錚、趙春芳任副主編�！�21世紀(jì)高職高專精品課程系列：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》編寫分工如下：楊靖負(fù)責(zé)編寫第一模塊、第四模塊、第五模塊；李曉兵負(fù)責(zé)編寫第六模塊、第十模塊、第十一模塊；翟錚負(fù)責(zé)編寫第八模塊、第九模塊；趙春芳負(fù)責(zé)編寫第二模塊、第三模塊；王娜負(fù)責(zé)編寫第七模塊。全書由楊靖總篡定稿。
    在《21世紀(jì)高職高專精品課程系列：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》編寫過(guò)程中，得到中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社及相關(guān)院校的大力支持，同時(shí)也借鑒了大量高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的書籍，在此表示感謝。由于編者水平所限，書中難免存在不足之處，懇請(qǐng)各位專家、同行和廣大讀者批評(píng)指正。

以能力培養(yǎng)為目標(biāo)，專業(yè)性與實(shí)用性統(tǒng)一，系統(tǒng)性與全面性兼具，能力點(diǎn)和知識(shí)點(diǎn)相結(jié)合，注重培養(yǎng)應(yīng)用型、技能型人才。 任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)，“教”“學(xué)”“做”一體化。打破傳統(tǒng)的教學(xué)模式，學(xué)練結(jié)合，注重職業(yè)能力培養(yǎng)。 形式新穎，可讀性強(qiáng)。從實(shí)際需要出發(fā)，刪繁就簡(jiǎn)，案例、知識(shí)鏈接、實(shí)訓(xùn)等板塊有機(jī)集合，增強(qiáng)可讀性，提高學(xué)習(xí)樂趣。 提供教學(xué)配套PPT課件及習(xí)題參考答案。

    隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求越來(lái)越高，會(huì)計(jì)在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮非常重要的作用。伴隨著客觀環(huán)境的變化和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的日臻完善，我國(guó)出現(xiàn)了許多新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)組織形式，這些都極大地推動(dòng)了會(huì)計(jì)工作的發(fā)展。為促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、維護(hù)社會(huì)公眾的利益、推進(jìn)會(huì)計(jì)國(guó)際化的進(jìn)程，2006年我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系建立并發(fā)布施行。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論和方法領(lǐng)域不斷拓寬、延伸，會(huì)計(jì)改革使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容更加豐富。
    《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的主干課程，以《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程為基礎(chǔ)，系統(tǒng)講授高層次的理論和方法，研究企業(yè)特殊事項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，是會(huì)計(jì)專業(yè)的必修課。
    《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教材是“2l世紀(jì)高職高專精品課程系列”教材。教材內(nèi)容依據(jù)2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及現(xiàn)行相關(guān)法律和規(guī)章制度編寫而成，考慮到高職學(xué)生未來(lái)會(huì)計(jì)工作需要，并保持會(huì)計(jì)學(xué)體系的完整性和系統(tǒng)性，選取理論界認(rèn)同并有現(xiàn)實(shí)意義的內(nèi)容，構(gòu)建本教材的框架。教材循序漸進(jìn)，深淺適度，便于使用者掌握新知識(shí)，應(yīng)對(duì)新情況，解決新問(wèn)題。本教材為高職高專院校會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、財(cái)政稅收等專業(yè)學(xué)生學(xué)習(xí)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的教材，也可供從事會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管理人員自學(xué)、培訓(xùn)之用。
    教材具有理論性、政策性和實(shí)踐性，力求理論聯(lián)系實(shí)際，依據(jù)充分適當(dāng)，講求系統(tǒng)性、時(shí)代性、嚴(yán)謹(jǐn)性；突出實(shí)踐性、前瞻性、科學(xué)性。本教材包括內(nèi)容：非貨幣性資產(chǎn)交換，債務(wù)重組，或有事項(xiàng)，借款費(fèi)用，所得稅會(huì)計(jì)，外幣業(yè)務(wù)，租賃，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表。每模塊后附有相關(guān)操作訓(xùn)練內(nèi)容，便于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐操作能力。

前言
第一模塊 總論
第一節(jié) 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義
第二節(jié) 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)
第三節(jié) 高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容范圍

第二模塊 非貨幣性資產(chǎn)交換
第一節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定
第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量
第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理

第三模塊 債務(wù)重組
第一節(jié) 債務(wù)重組方式
第二節(jié) 債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理
第三節(jié) 債務(wù)重組的披露

第四模塊 或有事項(xiàng)
第一節(jié) 或有事項(xiàng)的特征
第二節(jié) 或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量
第三節(jié) 或有事項(xiàng)的披露

第五模塊 借款費(fèi)用
第一節(jié) 借款費(fèi)用的概述
第二節(jié) 借款費(fèi)用的確認(rèn)
第三節(jié) 借款費(fèi)用的計(jì)量

第六模塊 所得稅會(huì)計(jì)
第一節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)概述
第二節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)的理論結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 所得稅會(huì)計(jì)處理

第七模塊 外幣業(yè)務(wù)
第一節(jié) 外幣業(yè)務(wù)相關(guān)概念
第二節(jié) 外幣交易的會(huì)計(jì)處理
第三節(jié) 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算

第八模塊 租賃
第一節(jié) 租賃概述
第二節(jié) 融資租賃的會(huì)計(jì)處理
第三節(jié) 經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)處理
第四節(jié) 售后租回交易

第九模塊 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正
第一節(jié) 會(huì)計(jì)政策及其變更
第二節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更
第三節(jié) 前期差錯(cuò)及其更正

第十模塊 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)
第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述
第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理
第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

第十一模塊 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表
第一節(jié) 關(guān)聯(lián)方關(guān)系
第二節(jié) 企業(yè)合并
第三節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍
第四節(jié) 合并資產(chǎn)負(fù)債表
第五節(jié) 合并利潤(rùn)表
第六節(jié) 合并現(xiàn)金流量表
第七節(jié) 合并所有者權(quán)益變動(dòng)表
參考文獻(xiàn)

    遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理：
    資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”賬戶，貸記本賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”賬戶，貸記本賬戶；資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。
    與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，借記“資本公積——其他資本公積”賬戶，貸記本賬戶。
    企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購(gòu)買日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”等賬戶，貸記本賬戶。
    本賬戶期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。
    （二）遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
    遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。由于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期時(shí)點(diǎn)來(lái)看，構(gòu)成企業(yè)未來(lái)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。
    確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)影響到會(huì)計(jì)利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額的，相關(guān)的所得稅影響應(yīng)作為利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的組成部分；與直接計(jì)人所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的，其所得稅影響應(yīng)減少所有者權(quán)益；與企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的，遞延所得稅影響應(yīng)調(diào)整購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)或是計(jì)人合并當(dāng)期損益的金額。
    1.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)原則
    企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：
    （1）除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債�；�于謹(jǐn)慎性原則，為了充分反映交易或事項(xiàng)發(fā)生后，對(duì)未來(lái)期間的計(jì)稅影響，除特殊情況可不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債外，企業(yè)應(yīng)盡可能地確認(rèn)與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
    （2）不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況。有些情況下，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但出于各方面考慮，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。主要包括：
    ①商譽(yù)的初始確認(rèn)。非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。
    因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，計(jì)稅時(shí)不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，即從稅法角度，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對(duì)于商譽(yù)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該項(xiàng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。