對現(xiàn)行財務會計“見物不見人”的批評已經(jīng)很多年了，但“見物不見人”的現(xiàn)行財務會計卻沒有多少改變。這一方面是由于社會尚未發(fā)展到必須促使現(xiàn)行財務會計發(fā)生改變的程度，另一方面則是沒有找到使財務會計“見物又見人”的方法。
　　財務會計是隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展進化的。正如郭道揚在其發(fā)表于《會計研究》上的論文“論產(chǎn)權(quán)會計觀與產(chǎn)權(quán)會計變革”中所指出的：“會計是維護社會經(jīng)濟生產(chǎn)領域產(chǎn)權(quán)主體之間利益公平的一種制度安排，而且產(chǎn)權(quán)的社會化程度越高，會計對產(chǎn)權(quán)所進行的反映和控制便越是具有關鍵性的作用�！痹谏鐣�經(jīng)濟發(fā)展由物質(zhì)資源起主要的決定性作用的時代，會計所要維護的當然也只能是物質(zhì)資源提供者的產(chǎn)權(quán)。后來，隨著技術進步的加快和技術手段在社會生產(chǎn)中的作用越來越凸顯，會計開始增加對技術投資者產(chǎn)權(quán)的核算與保障。知識經(jīng)濟時代到來以后，隨著掌握了現(xiàn)代科技知識的勞動者在社會生產(chǎn)中所起的作用越來越大，會計也在試圖做出改變，以便能夠核算和維護勞務要素提供者的經(jīng)濟利益，如支持員工持股計劃、增加股權(quán)支付的核算等。但這些改變尚是局部的、不系統(tǒng)的，還沒有達到有效協(xié)調(diào)各生產(chǎn)要素提供者利益公平的要求。可以說，社會經(jīng)濟的發(fā)展已經(jīng)對現(xiàn)行財務會計進一步維護所有生產(chǎn)要素提供者的經(jīng)濟利益提出了更高的要求（雖然還沒有達到使現(xiàn)行財務會計必須改變的必然性條件），可是現(xiàn)有的理論與實踐探索卻未能給出達到這一要求的系統(tǒng)方法。也就是前面所說的，沒有找到使財務會計“見物又見人”的方法。
　　針對核算勞務要素、確立勞務要素提供者的所有者地位、允許勞務要素提供者分享收益等要求，現(xiàn)行財務會計做了一些變通，但距離人們期望相差甚遠。伴隨著這一要求而產(chǎn)生的人力資源會計又只是單方面強調(diào)對所謂人力資源（勞動者的潛在勞動能力）的核算，無法實現(xiàn)勞務要素與非勞務要素的有機協(xié)調(diào)，所以直到現(xiàn)在也無法進入財務會計系統(tǒng)。究其原因，是因為人力資源會計是“見人不見物”的。如果沒有一個將“物”和“人”有機協(xié)調(diào)起來的功能實現(xiàn)機制，將現(xiàn)行財務會計和人力資源會計簡單捏合起來也是無法實現(xiàn)“見物又見人”的目標的。1997年，徐國君首次提出具有人本會計理念的勞動者權(quán)益會計，該觀點得到了充分的重視與肯定，如張文賢在2001年《復旦學報（社會科學版）》第2期上發(fā)表文章，認為這是一次從物本主義到人本主義的會計學革命。2003年，徐國君出版《三維會計研究》一書，首次將勞動行為作為一個財務會計核算維度納入會計核算中來，從理論上論證了財務會計從物本會計到人本會計的轉(zhuǎn)變。其后，人本會計的研究取得了一系列的研究成果，人本會計的理念也被研究者移植到了公司治理、內(nèi)部控制、績效評價、審計等多個學科或研究領域，但這些研究仍然還是理論上的，距離促使實務工作發(fā)生全面系統(tǒng)改變的要求還存在一定差距。