《建設工程項目全過程審計案例》編寫者均是長期奮戰(zhàn)在工程審計和工程管理的一線人員,他們根據(jù)多年的實踐經(jīng)驗,將建設項目投資立項、勘設、招投標、合同、施工、竣工結(決)算階段全過程審計中經(jīng)常遇到的具體的審計問題,首次創(chuàng)新性的從操作實務層面上編寫成178個案例,每個案例包括了五個方面的內容:一是背景,主要介紹了建設項目的基本情況、組織管理情況,為后續(xù)的案例分析處理提供支撐信息;二是問題,交代了本案例存在的典型問題;三是分析,指出了問題產(chǎn)生的原因及違規(guī)的依據(jù);四是處理,在分析的基礎上介紹了對問題的糾正和處理的意見;五是啟示,通過對案例的分析和處理,提出了應注意的事項,作為今后工作的借鑒、預防和指導。
建設工程項目全過程審計是審計機構依據(jù)國家有關的法律、法規(guī)和相關規(guī)定運用現(xiàn)代審計理論和方法對建設工程項目從立項到竣工決算全過程管理和技術經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計監(jiān)督和評價工作。
建設工程項目全過程審計是現(xiàn)代審計的一種新模式,是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸,是傳統(tǒng)審計的發(fā)展與完善,是現(xiàn)代管理學在工程項目管理應用上的新突破,更是現(xiàn)代工程項目管理的客觀需要。建設工程項目全過程審計的目的是認真貫徹執(zhí)行國家投資政策,真實反映并有效控制工程造價,降低工程建設成本,促進建設工程管理,保障資金使用安全,避免損失浪費,維護國家、業(yè)主、施工單位的合法權益,切實提高建設資金投資效益,促進廉政建設。
本書編寫者均是長期奮戰(zhàn)在工程審計和工程管理的一線人員,他們根據(jù)多年的實踐經(jīng)驗,將建設項目投資立項、勘設、招投標、合同、施工、竣工結(決)算階段全過程審計中經(jīng)常遇到的具體的審計問題,首次創(chuàng)新性的從操作實務層面上編寫成178個案例,每個案例包括了五個方面的內容:一是背景,主要介紹了建設項目的基本情況、組織管理情況,為后續(xù)的案例分析處理提供支撐信息;二是問題,交代了本案例存在的典型問題;三是分析,指出了問題產(chǎn)生的原因及違規(guī)的依據(jù);四是處理,在分析的基礎上介紹了對問題的糾正和處理的意見;五是啟示,通過對案例的分析和處理,提出了應注意的事項,作為今后工作的借鑒、預防和指導。
楊明亮,男,1954年1月生,湖南省長沙縣人。大學本科文化。中南大學管理學研究員,中南大學審計處處長,中國教育審計學會常務理事、中國教育審計學會培訓委員會副主任、湖南省內部審計師協(xié)會常務理事、湖南省教育審計學會副會長。較長時期致力于審計理論和實務的研究,公開發(fā)表論文三十余毹主編著作二本,參編著作四本;主持完成科研課題7項。
第一章 投資立項審計
第一節(jié) 投資立項審計概要
第二節(jié) 可行性研究報告審計案例
[案例1] 可行性研究報告不完整、部分內容虛假
[案例2] 可行性研究報告內容不全
[案例3] 可行性研究報告論證不足
[案例4] 可行性研究報告論證不充分
[案例5] 投資計劃未落實、資金不到位導致工程建設風險
第三節(jié) 投資估算審計案例
[案例6] 可行性研究報告投資估算不準確
[案例7] 建設項目投資估算漏項
[案例8] 建設規(guī)模超計劃、資金不到位導致企業(yè)虧損
[案例9] 投資估算的內容不齊全,參考指標不合理,導致估算偏差過大
第二章 設計(勘察)審計
第一節(jié) 設計(勘察)審計概要
第二節(jié) 設計(勘察)招標審計案例
[案例10] 設計招標文件內容不完整、不規(guī)范
[案例11] 工程勘察招標的方法、程序不符合規(guī)定
第三節(jié) 初步設計和概算審計案例
[案例12] 初步設計和概算與經(jīng)批準的可行性研究報告及估算不符
[案例13] 初步設計漏項,導致概算不準確
[案例14] 設計未采取方案優(yōu)化和限額設計等控制工程造價的措施
[案例15] 概算編制不準確導致預算超支
[案例16] 人為壓低概算導致工程質量難以保證
[案例17] 基礎設計不當,造成投資增加
[案例18] 未按批準投資估算進行方案設計,導致投資超出預期
[案例19] 限額設計落實不到位,導致初步概算超出批復的投資估算
第四節(jié) 施工圖設計和預算審計案例
[案例20] 未嚴格執(zhí)行設計流程,導致建設規(guī)模超標
[案例21] 施工圖設計未貫徹批準的初步設計要求
[案例22] 玻璃幕墻設計深度不合規(guī)定
[案例23] 施工圖設計深度不合規(guī)定
[案例24] 施工圖設計未貫徹限額設計的要求
[案例25] 施工圖預算與初步設計概算不符
第三章 招投標審計
第一節(jié) 招投標審計概要
第二節(jié) 招標文件審計案例
[案例26] 資格預審文件內容不完整、不規(guī)范
[案例27] 投標人相關資格要求不符合規(guī)定
[案例28] 評標時認定的資格條件與招標文件要求不符
[案例29] 招標資格預審文件中內容描述不準確
[案例30] 招標資格預審文件相關資格要求不符合規(guī)定
[案例31] 工程招標資格預審違反規(guī)定
[案例32] 招標的方式不符合國家規(guī)定
[案例33] 招標文件文字表述不準確、內容不完整
[案例34] 投標時間、開標時間和地點等不符合相關規(guī)定
[案例35] 評標標準的設定、評委確定不合規(guī)
[案例36] 先施工而規(guī)避招標的程序違法
[案例37] 聯(lián)合體參加投標的資質不符合規(guī)定
[案例38] 招標文件中地勘資料不準確
[案例39] 招標文件澄清后要求的投標文件提交日期不符合相關規(guī)定
[案例40] 應實行招標的分包工程未按有關規(guī)定組織招標
[案例41] 甲方直接分包不符合相關規(guī)定
第三節(jié) 工程量清單審計案例
[案例42] 清單編制內容不完整
[案例43] 工程量清單編制說明與招標文件條款不一致
[案例44] 工程量清單編制內容與招標文件約定不一致
[案例45] 工程范圍描述不詳細
[案例46] 分部分項清單項目漏項
[案例47] 分部分項清單項目的特征描述不完整
[案例48] 分部分項清單項目的特征描述錯誤
[案例49] 分部分項清單項目特征描述不完整、不準確
[案例50] 分部分項清單項目的計量單位有誤
[案例51] 分部分項清單項目計量單位有誤,與暫估價重復
[案例52] 分部分項清單項目與暫估項目重復
[案例53] 工程量計算有誤
[案例54] 措施項目清單及其他項目清單編制缺陷
[案例55] 暫估價項目及暫估價設定不合理
[案例56] 總承包服務費設定不明確
[案例57] 計日工、暫列金額設置不合理
[案例58] 總承包服務費內容設定不明確
第四節(jié) 招標控制價審計案例
[案例59] 招標文件與工程量清單中部分內容不一致
[案例60] 人工、材料、設備價格套用不合理,費用計取不準確
[案例61] 措施項目費漏算
[案例62] 招標答疑的相關內容未反映在招標控制價中
[案例63] 招標控制價未結合現(xiàn)場情況及圖紙進行計價
[案例64] 招標控制價材料價格套用不合理
[案例65] 招標控制價計價范圍與招標范圍不一致,計價費率取用錯誤
第五節(jié) 投標報價審計案例
[案例66] 工程量清單未報綜合單價、未按招標文件規(guī)定計取材料暫估價
[案例67] 工程報價的部分相關內容與招標文件不符合
[案例68] 投標報價中措施項目費與施工組織設計中的措施方案不符合
[案例69] 投標報價中安全防護費用、規(guī)費、稅金未按有關規(guī)定計取
[案例70] 投標報價中安全防護費用等費用未按有關規(guī)定計取,并且人工單價偏低
[案例71] 投標報價中綜合單價有明顯的偏低或偏高現(xiàn)象
[案例72] 投標報價中人工工資單價明顯偏低
[案例73] 投標報價中采用了不平衡報價
[案例74] 綜合單價采取了不平衡報價
第四章 合同審計
第一節(jié) 合同審計概要
第二節(jié) 設計合同審計案例
[案例75] 設計合同的內容和要求與招標文件不符
[案例76] 設計合同的服務內容、服務質量規(guī)定不清
[案例77] 設計合同的收費及支付方式不合規(guī)
第三節(jié) 監(jiān)理合同審計案例
[案例78] 監(jiān)理報酬的計算方法不恰當、不合規(guī)
[案例79] 監(jiān)理業(yè)務未公開招標,且資質與工程項目的規(guī)模不符
[案例80] 監(jiān)理招標文件對監(jiān)理單位資質要求不合規(guī)
[案例81] 監(jiān)理單位越級承攬業(yè)務不合規(guī)
[案例82] 監(jiān)理合同約定的業(yè)務范圍及違約責任不明確
[案例83] 監(jiān)理費用的計算方法不合規(guī)
第四節(jié) 施工合同審計案例
[案例841違規(guī)簽訂“黑白合同”
[案例85] 施工合同中的工程承包范圍及工期約定不嚴謹
[案例86] 施工合同中結算方式不合規(guī)
[案例87] 施工合同價款調整方式與招標文件不符
[案例88] 施工合同未約定工程變更的結算方式
[案例89] 施工合同中工程材料設備供應條款約定不清
[案例90] 施工合同約定的價款和支付方式不當
[案例91] 合同中保修條款不明確,無預留保修金
[案例92] 施工合同對承發(fā)包雙方履行義務享有權利約定不清
第五節(jié) 主要材料和設備合同審計案例
[案例93] 合同中材料未明確品牌規(guī)格及檔次
……
第五章 施工過程審計
第六章 竣工結(決)算審計
附錄
三、可行性研究報告審計要點
可行性研究報告簡稱可研報告是在項目建議書批準后,項目法人委托有相應資質的設計、咨詢單位,對擬建項目所進行的全面的技術經(jīng)濟分析論證,包括對擬建項目前期的自然、社會、經(jīng)濟、技術資料的調查、分析和預測研究,構造和比選可行的投資方案,論證項目投資的必然性,項目主體的適應性和風險性、技術上的先進性和適用性、經(jīng)濟上的營利性和投資條件上的可能性和可行性,由此得出結論性意見和重大措施建議,作為決策部門最終決策的依據(jù)。其審計要點如下:
1.審查建設項目可行性研究報告的內容是否完整,是否符合國家計委《關于投資項目可行性研究的試行管理辦法》規(guī)定。
2.審查可行性研究報告論證是否充分,有無虛假;審查各項數(shù)據(jù)是否齊全,可信程度如何。
3.審查項目場地、規(guī)模、建設方案是否經(jīng)過多方案比較優(yōu)選。
4.運用經(jīng)濟評價、效益分析考核指標對投資估算和預計效益進行復核、分析、測評,看是否進行動態(tài)、靜態(tài)分析以及財務、效益分析,重大項目是否進行國民經(jīng)濟評價。