第 一篇 會(huì)計(jì)入門(mén)



第 1 章 認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)人員 1

1.1 三清了解會(huì)計(jì) 2

1.1.1 認(rèn)清會(huì)計(jì)的職能 2

1.1.2 辨清會(huì)計(jì)的對(duì)象 4

1.1.3 分清會(huì)計(jì)與出納的異同 5

1.2 會(huì)計(jì)的崗位 5

1.2.1 會(huì)計(jì)的職責(zé)權(quán)限 5

1.2.2 會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置 6

1.2.3 會(huì)計(jì)的工作流程 8

1.3 會(huì)計(jì)的技能 9

1.3.1 會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì) 9

1.3.2 會(huì)計(jì)人員的相關(guān)證書(shū) 9

1.3.3 會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德 10

1.4 綜合演練.12

1.4.1 設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu) 12

1.4.2 編寫(xiě)財(cái)務(wù)部崗位職責(zé) 13



第 2 章 會(huì)計(jì)理論知識(shí) 16

2.1 會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)假設(shè) 17

2.1.1 會(huì)計(jì)目標(biāo) 17

2.1.2 會(huì)計(jì)假設(shè) 17

2.2 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求 18

2.2.1 可靠性 18

2.2.2 相關(guān)性 18

2.2.3 可理解性 18

2.2.4 可比性 19

2.2.5 實(shí)質(zhì)重于形式 19

2.2.6 重要性 20

2.2.7 謹(jǐn)慎性 20

2.2.8 及時(shí)性 20

2.3 會(huì)計(jì)核算方法 21

2.3.1 會(huì)計(jì)的記賬方法 21

2.3.2 會(huì)計(jì)的記賬原則 21

2.4 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 22

2.4.1 會(huì)計(jì)要素 22

2.4.2 會(huì)計(jì)等式 24

2.5 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶 26

2.5.1 會(huì)計(jì)科目 26

2.5.2 會(huì)計(jì)賬戶 27

2.6 綜合演練 28

2.6.1 酒店行業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 28

2.6.2 物業(yè)行業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 36



第3 章 會(huì)計(jì)憑證 42

3.1 會(huì)計(jì)憑證基礎(chǔ)知識(shí) 43

3.1.1 會(huì)計(jì)憑證的作用 43

3.1.2 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 43

3.2 原始憑證 44

3.2.1 原始憑證的分類(lèi) 45

3.2.2 原始憑證的設(shè)計(jì) 48

3.2.3 原始憑證的填制 50

3.2.4 原始憑證的審核 51

3.3 記賬憑證 51

3.3.1 記賬憑證的分類(lèi) 51

3.3.2 記賬憑證的填制 54

3.3.3 記賬憑證的審核 55

3.4 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 55

3.4.1 會(huì)計(jì)憑證的傳遞 55

3.4.2 會(huì)計(jì)憑證的保管 56

3.5 綜合演練 57

3.5.1 開(kāi)具發(fā)票的處理 57

3.5.2 收到借款單的處理 58

3.5.3 收到差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的處理 59

3.5.4 收到限額領(lǐng)料單的處理 59



第4 章 會(huì)計(jì)賬簿 61

4.1 會(huì)計(jì)賬簿 62

4.1.1 賬簿的意義 62

4.1.2 賬簿的分類(lèi) 62

4.1.3 賬簿與賬戶的關(guān)系 65

4.1.4 賬簿的登記方法 65

4.2 對(duì)賬、錯(cuò)賬更正及結(jié)賬 66

4.2.1 對(duì)賬 66

4.2.2 錯(cuò)賬更正 67

4.2.3 結(jié)賬 71

4.3 賬簿的啟用、更換與保管 72

4.3.1 賬簿的啟用 72

4.3.2 賬簿的更換 72

4.3.3 賬簿的保管 73

4.4 綜合演練 74

4.4.1 日記賬的登記.74

4.4.2 明細(xì)分類(lèi)賬的登記（三欄式） 75

4.4.3 明細(xì)分類(lèi)賬的登記（多欄式） 76

4.4.4 總分類(lèi)賬的登記 77



第5章 如何建賬 78

5.1 建賬的原則和程序 79

5.1.1 建賬的原則 79

5.1.2 建賬的程序 79

5.2 建賬應(yīng)注意的問(wèn)題 81

5.2.1 建賬應(yīng)考慮的問(wèn)題 81

5.2.2 賬簿的選擇問(wèn)題 81

5.3 不同行業(yè)的建賬 82

5.3.1 工業(yè)企業(yè)的建賬 82

5.3.2 商業(yè)企業(yè)的建賬 85

5.3.3 服務(wù)業(yè)企業(yè)的建賬 85

5.3.4 其他企業(yè)的建賬 86

5.4 綜合演練 87

5.4.1 賬簿啟用表的填寫(xiě) 87

5.4.2 新企業(yè)財(cái)務(wù)軟件建賬 87

5.4.3 老企業(yè)年初財(cái)務(wù)軟件建賬 88





第二篇 出納實(shí)操



第6章 出納工作的理論知識(shí) 90

6.1 出納需要了解的基礎(chǔ)知識(shí) 91

6.1.1 出納人員的職權(quán) 91

6.1.2 出納人員的基本素質(zhì) 92

6.1.3 出納人員工作的原則 93

6.1.4 出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系 93

6.2 出納人員的日常工作內(nèi)容 94

6.2.1 貨幣資金核算 94

6.2.2 往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算 94

6.2.3 工資核算 94

6.2.4 出納人員的其他工作內(nèi)容 95

6.3 出納人員的基本技能 95

6.3.1 文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)規(guī)則 95

6.3.2 人民幣管理 96

6.3.3 保險(xiǎn)柜的管理 97

6.3.4 印章的管理 98

6.4 出納報(bào)告 98

6.4.1 出納報(bào)告的編制 98

6.4.2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 99

6.5 出納人員應(yīng)具備的辦公自動(dòng)化技巧 100

6.5.1 工資表的建立 100

6.5.2 制作員工工資表圖表 104

6.5.3 工資表的排序 105

6.6 綜合演練 106

6.6.1 出納報(bào)告的編制 106

6.6.2 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 106



第7章 出納的現(xiàn)金及票據(jù)的管理業(yè)務(wù) 108

7.1 現(xiàn)金的管理 109

7.1.1 現(xiàn)金管理的制度 109

7.1.2 現(xiàn)金管理注意事項(xiàng) 110

7.2 現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 111

7.2.1 現(xiàn)金收支的原則 111

7.2.2 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù) 111

7.2.3 現(xiàn)金提取業(yè)務(wù) 113

7.2.4 現(xiàn)金支出業(yè)務(wù) 114

7.3 現(xiàn)金的送存與清查 117

7.3.1 現(xiàn)金的送存業(yè)務(wù) 117

7.3.2 現(xiàn)金的清查業(yè)務(wù) 118

7.4 票據(jù)的管理 121

7.4.1 票據(jù)的分類(lèi) 121

7.4.2 票據(jù)行為 123

7.4.3 票據(jù)的保管 124

7.5 綜合演練 125

7.5.1 現(xiàn)金收據(jù)的填寫(xiě) 125

7.5.2 現(xiàn)金支票的填寫(xiě) 125

7.5.3 現(xiàn)金繳款單的填寫(xiě) 126

7.5.4 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表的編制 126

7.5.5 銀行承兌匯票到期業(yè)務(wù) 127



第8章 出納的銀行業(yè)務(wù)129

8.1 銀行存款賬戶的管理 130

8.1.1 銀行存款賬戶管理規(guī)定和原則 130

8.1.2 銀行存款賬戶的種類(lèi) 130

8.1.3 開(kāi)立銀行存款賬戶的條件 131

8.1.4 開(kāi)立銀行存款賬戶的流程 131

8.1.5 銀行存款賬戶的變更、遷移、合并和撤銷(xiāo) 132

8.2 辦理銀行結(jié)算的基本要求和原則 133

8.2.1 辦理銀行結(jié)算的基本要求 133

8.2.2 辦理銀行結(jié)算的基本原則 133

8.3 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 134

8.3.1 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算需要注意的問(wèn)題 134

8.3.2 轉(zhuǎn)賬支票進(jìn)賬業(yè)務(wù) 134

8.3.3 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù) 136

8.4 銀行的結(jié)算程序 138

8.4.1 銀行匯票結(jié)算程序 138

8.4.2 商業(yè)匯票結(jié)算程序 138

8.4.3 銀行本票結(jié)算程序 139

8.4.4 支票結(jié)算程序 139

8.4.5 托收承付結(jié)算程序 140

8.4.6 委托收款結(jié)算程序 140

8.4.7 匯兌結(jié)算程序 140

8.5 綜合演練 141

8.5.1 轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě) 141

8.5.2 進(jìn)賬單的填寫(xiě) 141

8.5.3 電匯憑證的填寫(xiě) 142





第三篇 賬務(wù)核算



第9章 賬務(wù)處理程序 143

9.1 賬務(wù)處理的基本知識(shí) 144

9.1.1 合理設(shè)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義 144

9.1.2 賬務(wù)處理程序的種類(lèi) 144

9.1.3 賬務(wù)處理程序的選擇原則 144

9.2 記賬憑證賬務(wù)處理程序 145

9.2.1 記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 145

9.2.2 記賬憑證賬務(wù)處理程序的流程 145

9.2.3 記賬憑證賬務(wù)處理程序小結(jié) 145

9.3 科目匯總表賬務(wù)處理程序 146

9.3.1 科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 146

9.3.2 科目匯總表賬務(wù)處理程序的流程 146

9.3.3 科目匯總表賬務(wù)處理程序小結(jié) 146

9.4 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 147

9.4.1 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 147

9.4.2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的流程 147

9.4.3 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序小結(jié) 147

9.5 電算化賬務(wù)處理程序 148

9.5.1 電算化賬務(wù)處理程序的特殊性 148

9.5.2 電算化賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 149

9.5.3 電算化賬務(wù)處理程序的流程 150

9.5.4 電算化賬務(wù)處理程序小結(jié) 150

9.6 綜合演練 151

9.6.1 科目匯總表的編制 151

9.6.2 電算化賬務(wù)處理程序演練 155



第 10章 貨幣資金的賬務(wù)處理 158

10.1 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 159

10.1.1 企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 159

10.1.2 企業(yè)減少庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 159

10.1.3 企業(yè)清查庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 159

10.2 銀行存款的賬務(wù)處理 160

10.2.1 企業(yè)增加銀行存款的賬務(wù)處理 161

10.2.2 企業(yè)減少銀行存款的賬務(wù)處理 161

10.2.3 企業(yè)提現(xiàn)存現(xiàn)的賬務(wù)處理 161

10.2.4 企業(yè)清查銀行存款的賬務(wù)處理 162

10.3 其他貨幣資金的賬務(wù)處理 162

10.3.1 銀行匯票的賬務(wù)處理 162

10.3.2 存出投資款的賬務(wù)處理 163

10.3.3 支付寶賬戶的賬務(wù)處理 163

10.4 綜合演練 163

10.4.1 庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 163

10.4.2 銀行存款的賬務(wù)處理 164

10.4.3 其他貨幣資金的賬務(wù)處理 165



第 11章 應(yīng)收項(xiàng)目的賬務(wù)處理 166

11.1 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 167

11.1.1 商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣 167

11.1.2 應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值 167

11.1.3 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 168

11.1.4 企業(yè)收回應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 168

11.1.5 企業(yè)為客戶代墊費(fèi)用的賬務(wù)處理 169

11.2 壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 169

11.2.1 壞賬準(zhǔn)備介紹 .169

11.2.2 壞賬損失的核算方法 169

11.2.3 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 170

11.2.4 確認(rèn)壞賬損失的賬務(wù)處理 171

11.2.5 已確認(rèn)壞賬重新收回的賬務(wù)處理 171

11.3 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 171

11.3.1 收到商業(yè)匯票的賬務(wù)處理 172

11.3.2 應(yīng)收票據(jù)利息的賬務(wù)處理 172

11.3.3 商業(yè)匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)處理 172

11.3.4 商業(yè)匯票背書(shū)的賬務(wù)處理 173

11.4 其他應(yīng)收項(xiàng)目的賬務(wù)處理 173

114.1 其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理 173

114.2 預(yù)付賬款的賬務(wù)處理 174

11.5 綜合演練 174

11.5.1 應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理 174

11.5.2 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理 175

11.5.3 其他應(yīng)收項(xiàng)目的賬務(wù)處理 176



第 12章 存貨的賬務(wù)處理 178

12.1 認(rèn)識(shí)存貨 179

12.1.1 存貨的內(nèi)容 179

12.1.2 存貨的確認(rèn) 179

12.2 取得存貨的賬務(wù)處理 179

12.2.1 取得存貨的計(jì)量 180

12.2.2 外購(gòu)存貨的賬務(wù)處理 180

12.2.3 其他方式取得存貨的賬務(wù)處理 182

12.2.4 取得存貨期末的賬務(wù)處理 182

12.3 發(fā)出存貨的賬務(wù)處理 184

123.1 發(fā)出存貨的計(jì)量 184

12.3.2 領(lǐng)用存貨的賬務(wù)處理 187

12.3.3 出售存貨的賬務(wù)處理 187

12.4 加工存貨的賬務(wù)處理 188

12.4.1 加工存貨的計(jì)量 188

12.4.2 歸集和分配料工費(fèi)的賬務(wù)處理 194

12.4.3 產(chǎn)品完工入庫(kù)的賬務(wù)處理 195

12.4.4 委托加工物資的賬務(wù)處理 195

12.5 存貨清查的賬務(wù)處理 196

12.5.1 存貨的清查 196

12.5.2 存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理 197

12.5.3 存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理 197

12.6 綜合演練 197

12.6.1 成本核算表的編制 197

12.6.2 存貨的賬務(wù)處理 199



第 13章 固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 201

13.1 認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn) 202

13.1.1 固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件 202

13.1.2 固定資產(chǎn)的分類(lèi) 202

13.2 取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 203

13.2.1 固定資產(chǎn)取得的計(jì)量 203

13.2.2 購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 204

13.2.3 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 204

13.3 固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 205

13.3.1 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)量 205

13.3.2 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 208

13.4 處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 208

13.4.1 固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理 208

13.4.2 固定資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理 209

13.4.3 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)凈損益的賬務(wù)處理 209

13.5 固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 210

13.5.1 固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理 210

13.5.2 固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理 210

13.6 綜合演練 211

13.6.1 取得固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 211

13.6.2 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算 211

13.6.3 處置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 215



第 14章 投資的賬務(wù)處理216

14.1 認(rèn)識(shí)投資 217

14.1.1 投資的特點(diǎn) 217

14.1.2 投資的分類(lèi) 217

14.2 短期投資的賬務(wù)處理 218

14.2.1 認(rèn)識(shí)交易性金融資產(chǎn) 218

14.2.2 取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 218

14.2.3 資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理 219

14.2.4 取得及發(fā)放現(xiàn)金股利的賬務(wù)處理 219

14.2.5 處置交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理 220

14.3 長(zhǎng)期投資的賬務(wù)處理 220

14.3.1 長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)量 221

14.3.2 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 222

14.3.3 成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 223

14.3.4 權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 224

14.3.5 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的賬務(wù)處理 225

14.3.6 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的賬務(wù)處理 225

14.3.7 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 225

14.4 綜合演練 225

14.4.1 短期投資的賬務(wù)處理 225

14.4.2 長(zhǎng)期投資的賬務(wù)處理 226



第 15章 無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 228

15.1 認(rèn)識(shí)無(wú)形資產(chǎn) 229

15.1.1 無(wú)形資產(chǎn)的特征 229

15.1.2 無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容 229

15.2 無(wú)形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理 230

15.2.1 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 230

15.2.2 投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 230

15.2.3 土地使用權(quán)的賬務(wù)處理 231

15.2.4 內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 231

15.3 無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出的賬務(wù)處理 232

15.3.1 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理 232

15.3.2 無(wú)形資產(chǎn)減值的賬務(wù)處理 233

15.4 無(wú)形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理 233

15.4.1 出租無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 234

15.4.2 出售無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 234

15.4.3 對(duì)外投資無(wú)形資產(chǎn)的賬務(wù)處理 235

15.5 綜合演練 235

15.5.1 無(wú)形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理 235

15.5.2 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的賬務(wù)處理 235



第 16章 負(fù)債項(xiàng)目的賬務(wù)處理 236

16.1 認(rèn)識(shí)負(fù)債 237

16.1.1 負(fù)債的特征 237

16.1.2 負(fù)債的確認(rèn)條件 237

16.1.3 負(fù)債的分類(lèi) 237

16.2 短期借款的賬務(wù)處理 237

16.2.1 企業(yè)借入短期借款的賬務(wù)處理 238

16.2.2 短期借款利息費(fèi)用的賬務(wù)處理 238

16.3 應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 238

16.3.1 商業(yè)匯票抵付貨款的賬務(wù)處理 239

16.3.2 企業(yè)兌付應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理 239

16.4 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 239

16.4.1 應(yīng)付未付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 240

16.4.2 支付應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 240

16.4.3 企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理 240

16.5 預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 241

16.5.1 向客戶預(yù)收款項(xiàng)的賬務(wù)處理 241

16.5.2 銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理 242

16.6 應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 242

16.6.1 計(jì)提職工薪酬的賬務(wù)處理 242

16.6.2 發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)處理 243

16.7 應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 244

16.7.1 采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 244

16.7.2 銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 245

16.7.3 出口退稅的賬務(wù)處理 246

16.7.4 月末計(jì)提稅費(fèi)的賬務(wù)處理 247

16.7.5 繳納稅費(fèi)的賬務(wù)處理 247

16.7.6 其他增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 248

16.8 其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 249

16.8.1 收到其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 249

16.8.2 支付其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 249

16.9 長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 249

16.9.1 企業(yè)借入長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 250

16.9.2 長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的賬務(wù)處理 250

16.10 應(yīng)付債券的賬務(wù)處理 250

16.10.1 企業(yè)債券的內(nèi)容和分類(lèi) 251

16.10.2 應(yīng)付債券平價(jià)發(fā)行的賬務(wù)處理 251

16.10.3 應(yīng)付債券溢價(jià)發(fā)行的賬務(wù)處理 252

16.10.4 應(yīng)付債券折價(jià)發(fā)行的賬務(wù)處理 253

16.11 綜合演練 253

16.11.1 辦理銀行承兌匯票的賬務(wù)處理 253

16.11.2 職工薪酬的賬務(wù)處理 254

16.11.3 增值稅的計(jì)算及賬務(wù)處理 255



第 17章 所有者權(quán)益項(xiàng)目的賬務(wù)處理 256

17.1 認(rèn)識(shí)所有者權(quán)益 257

17.1.1 所有者權(quán)益的特點(diǎn) 257

17.1.2 所有者權(quán)益的核算要求 257

17.2 實(shí)收資本的賬務(wù)處理 257

17.2.1 企業(yè)接受投資的賬務(wù)處理 257

17.2.2 企業(yè)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的賬務(wù)處理 258

17.3 資本公積的賬務(wù)處理 258

17.3.1 投資形成資本公積的賬務(wù)處理 259

17.3.2 支付手續(xù)費(fèi)、傭金的賬務(wù)處理 259

17.4 盈余公積的賬務(wù)處理 259

17.4.1 提取盈余公積的賬務(wù)處理 260

17.4.2 盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本的賬務(wù)處理 260

17.5 未分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理 260

17.5.1 結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理 261

17.5.2 利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 261

17.5.3 未分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理 261

17.6 綜合演練 262

17.6.1 接受投資的賬務(wù)處理 262

17.6.2 利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 262



第 18章 收入、費(fèi)用及利潤(rùn)項(xiàng)目的賬務(wù)處理 264

18.1 收入項(xiàng)目的賬務(wù)處理 265

18.1.1 收入概述 265

18.1.2 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 265

18.1.3 其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 266

18.1.4 其他業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比較 267

18.2 費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理 268

18.2.1 費(fèi)用概述 268

18.2.2 銷(xiāo)售費(fèi)用的賬務(wù)處理 268

18.2.3 管理費(fèi)用的賬務(wù)處理 269

18.2.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理 270

18.3 利潤(rùn)項(xiàng)目的賬務(wù)處理 271

18.3.1 利潤(rùn)概述 271

18.3.2 營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理 271

18.3.3 本年利潤(rùn)的賬務(wù)處理 273

18.3.4 所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理 274

18.4 綜合演練 276

18.4.1 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 276

18.4.2 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 277

18.4.3 財(cái)政補(bǔ)貼的賬務(wù)處理 277

18.4.4 所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理 278

18.4.5 稅金及附加的賬務(wù)處理 279





第四篇 納稅業(yè)務(wù)



第 19章 納稅基礎(chǔ)知識(shí) 280

19.1 基礎(chǔ)概念 281

19.1.1 什么是稅收 281

19.1.2 什么是稅法 282

19.1.3 稅收和稅法的關(guān)系 282

19.1.4 稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟 282

19.2 我國(guó)的稅收體系 283

19.2.1 什么是納稅人 284

19.2.2 什么是征稅對(duì)象 284

19.2.3 什么是稅基 285

19.2.4 什么是稅目 286

19.2.5 什么是稅源 286

19.2.6 什么是稅率 287

19.3 稅務(wù)認(rèn)定的辦理 287

19.3.1 小規(guī)模納稅人與一般納稅人 287

19.3.2 稅款征收方式 288

19.3.3 稅務(wù)認(rèn)定的辦理 289

19.4 發(fā)票的管理 291

19.4.1 我國(guó)的發(fā)票管理制度 291

19.4.2 發(fā)票的種類(lèi)和適用的范圍 292

19.4.3 發(fā)票的使用和管理 292

19.5 納稅申報(bào) 294

19.5.1 納稅申報(bào)的流程及時(shí)間 294

19.52 納稅申報(bào)的方式 294

19.5.3 電子申報(bào)的辦理 295

19.6 變更稅務(wù)登記 295

19.6.1 需變更稅務(wù)登記的情況 295

19.6.2 變更稅務(wù)登記的辦理 295

19.7 稅種及納稅期限 296

19.7.1 稅種 296

19.7.2 納稅期限 296

19.8 綜合演練 297

19.8.1 擬寫(xiě)免稅申請(qǐng)書(shū) 297

19.8.2 填寫(xiě)增值稅一般納稅人資格登記表 298

19.8.3 填寫(xiě)變更稅務(wù)登記表 299



第 20章 納稅申報(bào) 300

20.1 增值稅的納稅申報(bào) 301

20.1.1 什么是增值稅 301

20.1.2 增值稅的計(jì)算 303

20.1.3 一般納稅人的增值稅納稅申報(bào) 307

20.1.4 小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報(bào) 316

20.1.5 進(jìn)口貨物的增值稅納稅處理 318

20.1.6 出口貨物的增值稅納稅處理 319

20.2 消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 321

20.2.1 什么是消費(fèi)稅 321

20.2.2 消費(fèi)稅的計(jì)算 323

20.2.3 消費(fèi)稅的納稅申報(bào) 329

20.2.4 消費(fèi)稅的出口退稅處理 330

20.3 附加稅費(fèi)與個(gè)人所得稅的納稅申報(bào) 331

203.1 附加稅費(fèi)的計(jì)算與申報(bào) 331

20.3.2 什么是個(gè)人所得稅 334

20.3.3 個(gè)人所得稅的扣繳方式 335

20.3.4 個(gè)人所得稅代扣代繳的其他事項(xiàng) 335

20.4 企業(yè)所得稅的納稅申報(bào) 336

20.4.1 什么是企業(yè)所得稅 336

20.4.2 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額 336

20.4.3 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào) 339

20.4.4 企業(yè)所得稅年報(bào)概述及辦理流程 341

20.4.5 企業(yè)所得稅年報(bào)信息表的填列及申報(bào)表的選擇 343

20.4.6 企業(yè)所得稅年報(bào)的項(xiàng)目明細(xì)表 346

20.4.7 反映企業(yè)所得稅年報(bào)結(jié)果的三張報(bào)表 356

20.5 綜合演練 363

20.5.1 增值稅的申報(bào) 363

20.5.2 附加稅費(fèi)的申報(bào) 369

20.5.3 個(gè)人所得稅的申報(bào) 370

20.5.4 企業(yè)所得稅的季度申報(bào) 371



第 21章 其他稅費(fèi) 373

21.1 印花稅 374

21.1.1 印花稅的概念 374

21.1.2 印花稅的繳納 374

21.2 資源稅 376

21.2.1 資源稅的概念 376

21.2.2 資源稅的繳納 376

21.3 土地增值稅 377

21.3.1 土地增值稅的概念 377

21.3.2 土地增值稅的繳納 378

21.4 房產(chǎn)稅 379

21.4.1 房產(chǎn)稅的概念 380

21.4.2 房產(chǎn)稅的繳納 380

21.5 契稅 381

21.5.1 契稅的概念 381

21.5.2 契稅的繳納 381

21.6 城鎮(zhèn)土地使用稅 382

21.6.1 城鎮(zhèn)土地使用稅的概念 382

21.6.2 城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納 382

21.7 耕地占用稅 383

21.7.1 耕地占用稅的概念 383

21.7.2 耕地占用稅的繳納 383

21.8 車(chē)船稅 384

21.8.1 車(chē)船稅的概念 384

21.8.2 車(chē)船稅的繳納 384

21.9 綜合演練 385

21.9.1 印花稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě) 385

21.9.2 房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表的填寫(xiě) 386



第 22章 納稅籌劃 387

22.1 納稅籌劃的概念 388

22.2 納稅籌劃的流程 389

22.2.1 預(yù)先設(shè)定納稅籌劃的目的 389

22.2.2 納稅籌劃的評(píng)估 390

22.2.3 確定納稅籌劃的行政組織 391

22.2.4 獲取納稅籌劃需要的信息 391

22..2.5 設(shè)計(jì)納稅籌劃方案 392

22.2.6 納稅籌劃方案的實(shí)施和改進(jìn) 392

22.3 納稅籌劃的設(shè)計(jì)思路 393

22.3.1 減少應(yīng)稅面 393

22.3.2 盡量適用較低稅率 393

22.3.3 降低計(jì)稅依據(jù) 394

22.3.4 推遲稅款的繳納 394

22.4 常見(jiàn)納稅籌劃思路 394

22.4.1 增值稅的納稅籌劃 394

22.4.2 所得稅的納稅籌劃 398

22.4.3 其他方面的納稅籌劃 402

22.5 綜合演練 405

22.5.1 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅籌劃 405

22.5.2 個(gè)人所得稅的納稅籌劃 405





第五篇 財(cái)務(wù)報(bào)表



第 23章 財(cái)務(wù)報(bào)表概述 407

23.1 什么是財(cái)務(wù)報(bào)表 408

23.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過(guò)程 408

23.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制目的 409

23.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類(lèi) 409

23.2.1 按服務(wù)對(duì)象分類(lèi) 409

23.2.2 按編制和報(bào)送時(shí)間分類(lèi) 410

23.2.3 按編報(bào)主體分類(lèi) 412

23.3 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 413

23.3.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求 413

23.3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表編制形式上的要求 413

23.4 管理者如何看財(cái)務(wù)報(bào)表 414

23.4.1 管理者如何看資產(chǎn)負(fù)債表 414

23.4.2 管理者如何看利潤(rùn)表 414

23.4.3 管理者如何看現(xiàn)金流量表 415

23.4.4 管理者要對(duì)報(bào)表進(jìn)行綜合分析 416

23.5 綜合演練 417

23.5.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的月報(bào)和季報(bào) 417

23.5.2 財(cái)務(wù)報(bào)表的年報(bào) 418

23.5.3 個(gè)體工商戶的財(cái)務(wù)報(bào)表 418



第 24章 資產(chǎn)負(fù)債表420

24.1 資產(chǎn)負(fù)債表的格式和結(jié)構(gòu) 421

24.1.1 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 421

24.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 422

24.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 423

24.2.1 流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的解說(shuō) 423

24.2.2 非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目解說(shuō) 424

24.2.3 流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目解說(shuō) 426

24.2.4 非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目解說(shuō) 427

24.2.5 所有者權(quán)益項(xiàng)目解說(shuō) 428

24.2.6 其他項(xiàng)目解說(shuō) 429

24.2.7 資產(chǎn)負(fù)債表的編制案例 429

24.3 資產(chǎn)負(fù)債表的綜合分析 431

24.3.1 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析 432

24.3.2 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析 432

24.3.3 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析 438

24.4 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 441

24.4.1 日后事項(xiàng)的概念 442

24.4.2 日后事項(xiàng)的內(nèi)容 442

24.4.3 調(diào)整事項(xiàng)的賬務(wù)處理 443

24.4.4 非調(diào)整事項(xiàng)的披露 445

24.5 綜合演練 446

24.5.1 編制資產(chǎn)負(fù)債表 446

24.5.2 編制資產(chǎn)負(fù)債表分析報(bào)告 448



第 25章 利潤(rùn)表452

25.1 認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表 453

25.1.1 利潤(rùn)表的作用 453

25.1.2 利潤(rùn)表的格式和結(jié)構(gòu) 453

25.2 利潤(rùn)表的編制 456

25.2.1 利潤(rùn)表的編制步驟 456

25.2.2 營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目解說(shuō) 456

25.2.3 營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目解說(shuō) 457

25.2.4 稅金及附加項(xiàng)目解說(shuō) 457

25.2.5 期間費(fèi)用項(xiàng)目解說(shuō) 457

25.2.6 營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目解說(shuō) 458

25.2.7 所得稅費(fèi)用項(xiàng)目解說(shuō) 459

25.2.8 其他項(xiàng)目解說(shuō) 461

25.2.9 利潤(rùn)表的編制案例 462

25.3 利潤(rùn)表的綜合分析 463

25.3.1 利潤(rùn)表變動(dòng)分析 463

25.3.2 利潤(rùn)表盈利能力分析 465

25.3.3 利潤(rùn)表營(yíng)運(yùn)能力分析 468

25.4 綜合演練 471

25.4.1 編制利潤(rùn)表 471

25.4.2 編制利潤(rùn)表分析報(bào)告 472



第 26章 現(xiàn)金流量表474

26.1 認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表 475

26.1.1 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) 475

26.1.2 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 475

26.1.3 現(xiàn)金流量表的格式和結(jié)構(gòu) 476

26.2 現(xiàn)金流量表的編制方法 478

26.2.1 直接法和間接法 478

26.2.2 工作底稿法 479

26.2.3 T型賬戶法 480

26.3 現(xiàn)金流量表的編制 480

26.3.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 481

26.3.2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 483

26.3.3 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 484

26.3.4 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況（主表） 486

26.3.5 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 486

26.3.6 不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng) 489

26.3.7 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況（附表） 489

26.4 現(xiàn)金流量表綜合分析 490

26.4.1 現(xiàn)金流量表及其結(jié)構(gòu)分析 490

26.4.2 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表比較分析 491

26.4.3 現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表比較分析 491

26.5 綜合演練 492

26.5.1 編制現(xiàn)金流量表 492

26.5.2 編制現(xiàn)金流量表分析報(bào)告 496



第 27章 所有者權(quán)益變動(dòng)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注498

27.1 所有者權(quán)益變動(dòng)表 499

27.1.1 所有者權(quán)益變動(dòng)表產(chǎn)生的原因及意義 499

27.1.2 所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式和結(jié)構(gòu) 499

27.1.3 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 501

27.1.4 所有者權(quán)益變動(dòng)表分析 502

27.2 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 503

27.2.1 編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注的意義 503

27.2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制形式 504

27.2.3 企業(yè)的基本情況 505

27.2.4 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì) 505

27.2.5 重要報(bào)表項(xiàng)目的說(shuō)明 507

27.2.6 其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng) 510

27.3 綜合演練 510

27.3.1 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 510

27.3.2 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的編制 512