政府會(huì)計(jì)理論是我國會(huì)計(jì)理論的重要組成部分。隨著我國政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的全面實(shí)施，政府會(huì)計(jì)改革與實(shí)踐中的的許多問題需要進(jìn)行系統(tǒng)性的研究。本專著分為八章：第1章 緒論，第2章 政府會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)，第3章 政府預(yù)算會(huì)計(jì)理論，第4章 政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論，第5章 政府成本會(huì)計(jì)理論，第6章 政府管理會(huì)計(jì)理論，第7章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告理論，第8章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告分析理論。
政府會(huì)計(jì)理論是我國會(huì)計(jì)理論體系的重要組成部分。政府會(huì)計(jì)理論是政府會(huì)計(jì)實(shí)踐的結(jié)果，但它又是時(shí)代的產(chǎn)物。建國初期，我國建立了由預(yù)算會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)共同組成的會(huì)計(jì)體系，基本上沒有“政府會(huì)計(jì)”的稱謂，而是將運(yùn)用于政府和政府機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)定義為“預(yù)算會(huì)計(jì)”。傳統(tǒng)的預(yù)算會(huì)計(jì)又分為財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)。在20世紀(jì)末，我國會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界才開始從預(yù)算會(huì)計(jì)逐步轉(zhuǎn)向與國際接軌的政府會(huì)計(jì)研究上來。特別是2006年《中國國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展第十一五規(guī)劃綱要》首次明確提出要“推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革”，由此拉開了我國政府會(huì)計(jì)全面改革的序幕。從政府會(huì)計(jì)理論發(fā)展演進(jìn)看，我國政府會(huì)計(jì)理論研究總是滯后于企業(yè)會(huì)計(jì)理論研究，在改革開放前，政府會(huì)計(jì)理論研究依附于政府會(huì)計(jì)制度改革，其理論研究主要圍繞政府會(huì)計(jì)制度展開，研究?jī)?nèi)容比較封閉，研究政府會(huì)計(jì)的學(xué)者很少；改革開放后，會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)界才逐步重視政府會(huì)計(jì)理論研究，研究政府會(huì)計(jì)的學(xué)者才逐漸增加，政府會(huì)計(jì)理論研究空間空前繁榮，在政府會(huì)計(jì)理論研究上取得了豐碩成果。
中共十一屆三中全會(huì)后，我國加快了政府會(huì)計(jì)改革的步法，政府會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)制定提上了重要的議事日程。國務(wù)院2014年12月批轉(zhuǎn)了財(cái)政部《權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革方案》，方案提出要加快推進(jìn)政府會(huì)計(jì)改革，提高政府財(cái)務(wù)管理水平，逐步建立起權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，推動(dòng)政府會(huì)計(jì)信息公開，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，力爭(zhēng)在2020年前建立具有中國特色的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系和權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度。2015年10月23日，財(cái)政部公布《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》作為政府會(huì)計(jì)的“概念框架”，統(tǒng)御政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則和政府會(huì)計(jì)制度的制定，為編制政府財(cái)務(wù)報(bào)告提供了基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)，并為政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題提供處理原則。2016年7月，財(cái)政部相繼頒布“存貨、固定資產(chǎn)、投資、無形資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施和政府儲(chǔ)備物資”等九項(xiàng)政府會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則。2017年10月，財(cái)政部發(fā)布《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》，從2019年1月1日施行。經(jīng)過五年多的努力，財(cái)政部共計(jì)制定和發(fā)布了1項(xiàng)基本準(zhǔn)則、9項(xiàng)具體準(zhǔn)則、1項(xiàng)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、1項(xiàng)政府會(huì)計(jì)制度、7項(xiàng)特殊行業(yè)執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度的補(bǔ)充規(guī)定和11項(xiàng)新舊制度銜接規(guī)定。2019年7月，財(cái)政部發(fā)布政府會(huì)計(jì)制度解釋第1號(hào)。這些準(zhǔn)則制度的發(fā)布，標(biāo)志著具有中國特色的政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系基本建成，傳統(tǒng)的預(yù)算會(huì)計(jì)模式向政府會(huì)計(jì)模式轉(zhuǎn)變。正是在政府會(huì)計(jì)改革的熱潮中，我國政府會(huì)計(jì)理論體系的構(gòu)建是新時(shí)代背景下政府會(huì)計(jì)研究的重要課題。
《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》明確我國政府會(huì)計(jì)分為政府預(yù)算會(huì)計(jì)和政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，重構(gòu)了政府預(yù)算會(huì)計(jì)與政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離又相互銜接的政府會(huì)計(jì)核算模式，形成了“雙系統(tǒng)”、“雙功能”、“雙報(bào)告”的政府會(huì)計(jì)模式的新特征。但從理論上講，政府會(huì)計(jì)體系有“二元論”、“三元論”和“四元論”三種觀點(diǎn)。即“二元論”政府會(huì)計(jì)體系包括政府預(yù)算會(huì)計(jì)和政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；“三元論”政府會(huì)計(jì)體系包括政府預(yù)算會(huì)計(jì)、政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和政府成本會(huì)計(jì)；“四元論”政府會(huì)計(jì)體系包括政府預(yù)算會(huì)計(jì)、政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府成本會(huì)計(jì)和政府管理會(huì)計(jì)。2018年6月，財(cái)政部出臺(tái)《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第803號(hào)——行政事業(yè)單位（征求意見稿）》明確指出：“指引的目標(biāo)是為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作，提升單位內(nèi)部管理，提高管理績(jī)效和公共管理服務(wù)水平”，并從應(yīng)用環(huán)境、戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理、績(jī)效管理五個(gè)維度，為行政事業(yè)單位管理會(huì)計(jì)應(yīng)用提供了明確的指引。2019年7月，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位成本核算基本指引》（征求意見稿）。這些指引的征求意見稿的發(fā)布，表明我國在政府會(huì)計(jì)“雙體系”基礎(chǔ)上逐步推行政府成本會(huì)計(jì)和政府管理會(huì)計(jì)。正是基于以上原因，本書研究?jī)?nèi)容除政府會(huì)計(jì)基本理論外，重點(diǎn)研究政府預(yù)算會(huì)計(jì)、政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、政府成本會(huì)計(jì)和政府管理會(huì)計(jì)相關(guān)理論，以及政府財(cái)務(wù)報(bào)告理論和政府財(cái)務(wù)報(bào)告分析理論，立足中國政府會(huì)計(jì)改革實(shí)踐，探究政府會(huì)計(jì)理論體系的構(gòu)建，為我國政府會(huì)計(jì)改革提供參考。
會(huì)計(jì)學(xué)教授，碩士研究生導(dǎo)師；主要從事會(huì)計(jì)基本理論、政府與事業(yè)會(huì)計(jì)的教學(xué)與研究，以及高等職業(yè)教育研究。主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的教學(xué)與研究。主講《會(huì)計(jì)學(xué)》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)》等本科課程，以及承擔(dān)《會(huì)計(jì)理論與方法》研究生課程教學(xué)任務(wù)。
第一章 緒論
第一節(jié) 政府會(huì)計(jì)理論概述
第二節(jié) 政府會(huì)計(jì)研究的理論基礎(chǔ)
第三節(jié) 西方國家政府會(huì)計(jì)改革實(shí)踐
第四節(jié) 我國政府會(huì)計(jì)理論的形成和發(fā)展
第二章 政府會(huì)計(jì)理論體系
第一節(jié) 政府會(huì)計(jì)理論體系概述
第二節(jié) 政府會(huì)計(jì)體系及其構(gòu)建
第三節(jié) 政府會(huì)計(jì)概念框架
第三章 政府預(yù)算會(huì)計(jì)理論
第一節(jié) 政府預(yù)算會(huì)計(jì)理論概述
第二節(jié) 政府預(yù)算會(huì)計(jì)法律框架
第三節(jié) 政府預(yù)算會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)
第四章 政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論
第一節(jié) 政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論概述
第二節(jié) 政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論
第三節(jié) 政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量
第四節(jié) 政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露
第五章 政府成本會(huì)計(jì)理論
第一節(jié) 政府成本會(huì)計(jì)理論概述
第二節(jié) 中西方政府成本會(huì)計(jì)發(fā)展概況
第三節(jié) 政府成本會(huì)計(jì)理論框架的建構(gòu)與實(shí)施
第四節(jié) 政府成本會(huì)計(jì)信息披露
第六章 政府管理會(huì)計(jì)理論
第一節(jié) 政府管理會(huì)計(jì)理論概述
第二節(jié) 政府管理會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 國外政府管理會(huì)計(jì)實(shí)踐
第四節(jié) 我國政府管理會(huì)計(jì)模式及其運(yùn)用
第七章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告理論
第一節(jié) 政府財(cái)務(wù)報(bào)告理論概述
第二節(jié) 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告理論結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制
第八章 政府財(cái)務(wù)報(bào)告分析理論
第一節(jié) 政府財(cái)務(wù)報(bào)告分析理論概述
第二節(jié) 政府財(cái)務(wù)報(bào)告分析理論架構(gòu)
第三節(jié) 政府財(cái)務(wù)報(bào)告分析的實(shí)施策略
參考文獻(xiàn)
《政府會(huì)計(jì)理論研究》：
三、我國未來政府會(huì)計(jì)理論研究的內(nèi)容及其方向
�。ㄒ唬┱畷�(huì)計(jì)理論研究的主要內(nèi)容
政府會(huì)計(jì)理論是我國會(huì)計(jì)理論研究的重要組成部分，也是構(gòu)建具有中國特色社會(huì)主義會(huì)計(jì)理論體系的重要內(nèi)容。因此，我國政府會(huì)計(jì)理論研究要立足中國實(shí)際，按照政府會(huì)計(jì)改革目標(biāo)和要求，著眼于未來，指導(dǎo)并服務(wù)于政府會(huì)計(jì)改革與發(fā)展，服務(wù)于國家治理現(xiàn)代化建設(shè)，構(gòu)建具有中國特色的政府會(huì)計(jì)理論體系。我們認(rèn)為近期政府會(huì)計(jì)理論研究的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：
1.政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論研究
政府會(huì)計(jì)理論一般包括基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論。政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論是對(duì)政府會(huì)計(jì)最為基礎(chǔ)的理論問題的本質(zhì)和規(guī)律性的認(rèn)識(shí)，是整個(gè)政府會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)，是研究政府會(huì)計(jì)應(yīng)用理論的出發(fā)點(diǎn)和前提。具體研究?jī)?nèi)容包括：現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)界定及其本質(zhì)、政府會(huì)計(jì)體系、政府會(huì)計(jì)目標(biāo)、政府會(huì)計(jì)主體及政府會(huì)計(jì)對(duì)象、政府會(huì)計(jì)功能、政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征、政府會(huì)計(jì)要素、政府會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量、政府財(cái)務(wù)報(bào)告模式、政府會(huì)計(jì)理論研究邏輯起點(diǎn)、政府會(huì)計(jì)研究方法，以及政府會(huì)計(jì)概念框架的構(gòu)建。
2.政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度理論研究
政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度是政府會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)問題，關(guān)系政府會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，其理論屬于政府會(huì)計(jì)應(yīng)用理論研究范疇，是當(dāng)前政府會(huì)計(jì)理論研究的重點(diǎn)。具體研究?jī)?nèi)容包括：政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系研究、政府會(huì)計(jì)制度研究、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與政府會(huì)計(jì)制度協(xié)調(diào)研究、政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制研究、政府成本會(huì)計(jì)研究、政府管理會(huì)計(jì)研究、政府內(nèi)部控制研究、政府會(huì)計(jì)國際比較研究、政府財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)與財(cái)務(wù)分析研究、政府會(huì)計(jì)體系及其協(xié)同研究、政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度實(shí)施效果評(píng)價(jià)研究等。
3.國家治理與政府會(huì)計(jì)理論研究
政府會(huì)計(jì)是國家治理的基石和重要組成部分。政府會(huì)計(jì)、政府預(yù)算、政府審計(jì)是財(cái)政治理的三道防線，政府會(huì)計(jì)反映政府公共受托責(zé)任，要求提供透明的、公允的政府會(huì)計(jì)信息。因此，政府會(huì)計(jì)理論研究應(yīng)該在國家治理體系中研究政府會(huì)計(jì)治理的相關(guān)理論問題，以提高國家治理水平。具體研究?jī)?nèi)容包括：國家治理、政府治理與政府會(huì)計(jì)研究、政府治理與政府會(huì)計(jì)治理功能研究、政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與政府會(huì)計(jì)改革研究、績(jī)效管理與政府會(huì)計(jì)改革、國家治理下政府會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建、政府會(huì)計(jì)與政府廉政建設(shè)研究等。
4.政府會(huì)計(jì)跨學(xué)科理論研究
政府會(huì)計(jì)與公共管理、公共財(cái)政密切相關(guān)，因此，政府會(huì)計(jì)理論研究要依據(jù)政府會(huì)計(jì)跨學(xué)科特點(diǎn)，拓展政府會(huì)計(jì)理論研究的寬度，將政府會(huì)計(jì)理論與公共管理理論、公共財(cái)政理論結(jié)合，以此構(gòu)建立體多維的政府會(huì)計(jì)理論框架。中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)政府與非營利組織會(huì)計(jì)專業(yè)委員會(huì)已主辦10屆“公共管理、公共財(cái)政與政府會(huì)計(jì)”跨學(xué)科論壇，取得了豐碩的研究成果。具體研究?jī)?nèi)容包括：財(cái)政政策、財(cái)政行為與政府會(huì)計(jì)、現(xiàn)代財(cái)政制度與政府會(huì)計(jì)、公共管理與政府會(huì)計(jì)改革、地方政府債務(wù)與政府會(huì)計(jì)、政府財(cái)務(wù)管理、財(cái)政透明度與政府財(cái)務(wù)信息披露研究、政府會(huì)計(jì)與政府預(yù)算、政府審計(jì)協(xié)同研究。
�。ǘ┱畷�(huì)計(jì)理論研究的發(fā)展方向
政府會(huì)計(jì)理論的形成與發(fā)展總是與政府會(huì)計(jì)環(huán)境密切相關(guān)。政府會(huì)計(jì)理論發(fā)展方向：構(gòu)建一個(gè)立體的多元化的現(xiàn)代政府會(huì)計(jì)理論體系。政府會(huì)計(jì)是一個(gè)與公共管理、公共財(cái)政相互交叉跨學(xué)科的研究領(lǐng)域，因此，政府會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展趨勢(shì)包括以下幾個(gè)方面。
1.政府會(huì)計(jì)體系從雙體系向四體系轉(zhuǎn)變
政府會(huì)計(jì)體系將從現(xiàn)有的政府預(yù)算會(huì)計(jì)與政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“雙體系”基礎(chǔ)上向政府成本會(huì)計(jì)、政府管理會(huì)計(jì)拓展，向政府會(huì)計(jì)“四體系”轉(zhuǎn)變。因此，政府會(huì)計(jì)理論研究重點(diǎn)向政府成本會(huì)計(jì)理論、政府管理會(huì)計(jì)理論延伸，以及政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部信息整合，將大大豐富政府會(huì)計(jì)理論研究的內(nèi)容。
2.政府會(huì)計(jì)從核算型向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變
在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，會(huì)計(jì)電算化已向會(huì)計(jì)信息化轉(zhuǎn)變，并逐步向會(huì)計(jì)智能化方向發(fā)展，政府會(huì)計(jì)從核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變是歷史的必然。因此，重點(diǎn)研究政府會(huì)計(jì)績(jī)效管理、政府預(yù)算管理、政府內(nèi)部控制，政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、政府基金會(huì)計(jì)、以及政府管理會(huì)計(jì)在政府組織的應(yīng)用。特別關(guān)注大數(shù)據(jù)政府會(huì)計(jì)、云計(jì)算政府會(huì)計(jì)、智能化政府會(huì)計(jì)相關(guān)理論的研究。
3.政府會(huì)計(jì)規(guī)范模式從準(zhǔn)則制度模式向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變
目前我國政府會(huì)計(jì)規(guī)范模式采用“準(zhǔn)則+制度”模式是依據(jù)國情所做的現(xiàn)實(shí)選擇，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，政府會(huì)計(jì)規(guī)范模式必然向準(zhǔn)則模式轉(zhuǎn)變。因此，政府會(huì)計(jì)規(guī)范模式研究要重點(diǎn)研究政府會(huì)計(jì)概念框架、我國政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)建、國際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究、政府會(huì)計(jì)國際比較研究。
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