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企業(yè)所得稅與增值稅政策對比、納稅調(diào)整、案例分析、自測練習(xí)

★兩大稅種納稅義務(wù)、收入確認等差異分析

★大量會計處理、案例分析配合對政策的理解、應(yīng)用

★及時提示會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定與特殊事項處理依據(jù)

★有助于稅務(wù)人員、財會人員進一步理解、把握政策

本書內(nèi)容安排的邏輯順序：

→銷售等取得收入業(yè)務(wù)

→購進及成本費用支出業(yè)務(wù)

→固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等取得、處置業(yè)務(wù)

→企業(yè)重組、拆遷、報損等特殊業(yè)務(wù)

前言

營改增后，增值稅、企業(yè)所得稅成為我國最重要的兩個稅種，企業(yè)的很多日常涉稅業(yè)務(wù)往往同時涉及兩個稅種的處理，例如，企業(yè)銷售貨物，既要根據(jù)增值稅政策確定銷售額，又要根據(jù)企業(yè)所得稅政策確認收入。由于兩個稅種的性質(zhì)不同，一個對流轉(zhuǎn)額征稅，一個對所得征稅，因此，對于納稅義務(wù)的確定、銷售額（所得）的確定等處理方式均有所不同。在實務(wù)中，很多企業(yè)的財務(wù)人員在遇到同時涉及這兩個稅種的業(yè)務(wù)特別是把握兩稅收入確認時點的差異時，往往會顧此失彼，造成一定的涉稅風(fēng)險。同時，國地稅機構(gòu)合并后，稅務(wù)人員將直接面對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的所有稅種處理，特別是增值稅、企業(yè)所得稅，另外，從稅收管理、稽查的角度，也需要對一項同時涉及這兩個稅種的涉稅業(yè)務(wù)的處理方式進行深入的了解。為了給稅務(wù)管理人員、稽查人員以及企業(yè)財務(wù)人員提供一個業(yè)務(wù)上的參考，我們編寫了這本《企業(yè)所得稅與增值稅差異分析及會計處理》。

一、寫作說明

(一)問題分析形式

本書在解析稅收政策時，立足于企業(yè)發(fā)生的各項業(yè)務(wù)，對每項業(yè)務(wù)涉及的增值稅、企業(yè)所得稅政策分別敘述，并適當(dāng)加入日常會計賬務(wù)處理，以配合對稅收政策的理解。在分析問題時，為保持分析內(nèi)容的完整和簡練，對于一些與問題無直接關(guān)系但需要注意的事項和政策，用“提示”的形式予以列示，使讀者有更加完整的理解。本書的目的是給讀者在日常工作中遇到相關(guān)問題時，提供一個政策參考索引，由于是從業(yè)務(wù)問題入手，而一些問題（或相似問題）的處理政策依據(jù)是一致的，因此有一定的重復(fù)，對于一般重復(fù)的條目，在敘述時進行了簡化。

(二)政策引用方式

分析稅收問題，最重要的是政策引用。稅務(wù)人員、企業(yè)財務(wù)人員在日常工作中遇到問題時，最需要的就是快速找到解決問題的稅收政策。例如稅務(wù)管理人員在遇到具體問題時，要知道處理問題的具體稅收政策、文號，稅務(wù)審理人員在審理案件時更要依賴具體的稅收政策，而企業(yè)財務(wù)人員在處理業(yè)務(wù)時，最關(guān)注的是會計處理方式是否符合稅收政策規(guī)定等。為此，為便于讀者在使用時對照查找政策，我們在每個涉稅業(yè)務(wù)問題分析中，對所有涉及的稅收政策，均明確列示到文件的條、項、點和款，同時，分析時以實際操作的應(yīng)用為主，不對有爭議的政策進行討論。另一方面，在會計處理內(nèi)容中，一般情況下按照中小企業(yè)常用方式分析處理，對于重組、資產(chǎn)處置、政策補助等業(yè)務(wù)，以適用會計準(zhǔn)則企業(yè)為主。

(三)章節(jié)安排

本書的章節(jié)安排，聽取了大量基層稅務(wù)人員和企業(yè)財務(wù)人員的意見，兼顧了原增值稅征收范圍和營改增新增加范圍的內(nèi)容。

第1章“企業(yè)涉稅收入確認基本問題”以企業(yè)遇到的基本問題為主，第2章“企業(yè)銷售貨物等取得收入業(yè)務(wù)”和第3章“企業(yè)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等取得收入業(yè)務(wù)”是從銷售角度，即銷售收入、銷項稅額的處理等有針對性地進行分析，第4章“企業(yè)購進貨物及各項費用支出業(yè)務(wù)”是從購進貨物計價、進項稅額的處理等進行分析，第5章“企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及生產(chǎn)性生物資產(chǎn)取得、處置業(yè)務(wù)”是從企業(yè)取得、處置資產(chǎn)的角度進行分析，第6章“企業(yè)重組、拆遷、報損等特殊業(yè)務(wù)”主要是將企業(yè)涉及的一些特殊行為單獨列出，予以分析。

（四）思考題與測試練習(xí)題

為幫助讀者理解、鞏固相關(guān)內(nèi)容，本書在每章后面針對日常容易出錯的稅務(wù)問題提供了思考題，同時在書末根據(jù)日常基本涉稅業(yè)務(wù)及較復(fù)雜業(yè)務(wù)設(shè)計了兩套測試練習(xí)題，供讀者閱讀時自行測試練習(xí)。

二、編寫情況

為使問題解答方便讀者使用，貼近實際操作，在寫作這本書的時候，我們向一線稅務(wù)人員、財稅中介機構(gòu)及企業(yè)財務(wù)人員征求意見，收到了很多反饋。同時，在本書成書及修改過程中，國家稅務(wù)總局南京市稅務(wù)局稽查局李璐女士、南京中鴻匯則稅務(wù)師事務(wù)所合伙人成秀美女士、南京建工產(chǎn)業(yè)集團有限公司稅務(wù)總監(jiān)章明志先生等均給予了極大的幫助，在此致以衷心的感謝！

參與編寫的人員，在工作中經(jīng)常閱讀參考財稅界大咖撰寫的業(yè)務(wù)書籍，在實際工作中與編寫問答時不可避免地受到這些書的影響和啟發(fā)，一些問題的處理思路還參考了稅屋網(wǎng)及相關(guān)網(wǎng)站部分專家的意見，在此一并致以衷心的感謝！

本書的出版，還要感謝中國市場出版社副總編胡超平女士和錢偉、張瑤等編輯老師，她們的熱心指導(dǎo)、審閱以及精心編輯，使本書增輝，在此致以衷心的感謝！

由于理論水平有限，書中難免有錯漏和不足之處，懇請廣大讀者批評指正。

特別提醒：本書中的政策解釋僅供各地納稅人和稅務(wù)機關(guān)參考，正式解釋以當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)解釋為準(zhǔn)。

《中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）》已于2019年11月27日發(fā)布，對于各類業(yè)務(wù)的增值稅處理請讀者密切關(guān)注后續(xù)政策變化。

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