本書是《21世紀(jì)會(huì)計(jì)專業(yè)精品案例教材》系列叢書之一。按2018年新頒布的稅務(wù)法規(guī)介紹稅務(wù)會(huì)計(jì)新的理論、方法和案例。內(nèi)容包括：稅務(wù)會(huì)計(jì)理論及稅務(wù)會(huì)計(jì)制度概述；增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、費(fèi)用性稅種、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)稅等稅種的介紹及會(huì)計(jì)核算；稅務(wù)籌劃原理與實(shí)務(wù)。本書依托新頒布的各類稅收法規(guī)。在沿用傳統(tǒng)教材編寫手法的基礎(chǔ)上，每章后都加入了稅務(wù)局一線提供的“實(shí)戰(zhàn)型”案例。本書是教師開(kāi)展啟發(fā)式案例教學(xué)的選用書，除作為高校本科教材外，還可作為在職會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員、財(cái)稅干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)用書。

第十二版前言

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)提供的三類會(huì)計(jì)信息，在經(jīng)濟(jì)界被廣泛使用，不可或缺，但稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的密切程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的密切程度，乃至在會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)界，仍然有人將會(huì)計(jì)工作崗位分工混同于會(huì)計(jì)學(xué)科劃分，他們認(rèn)為，既然企業(yè)是一套賬，那就是一種會(huì)計(jì)，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)記錄中的有分有合視為一種會(huì)計(jì)規(guī)范。如果對(duì)這些基本問(wèn)題搞不清楚，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

如果說(shuō)，在２０世紀(jì)９０年代以前，我國(guó)還不完全具備了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分離的外部環(huán)境，但目前的稅收與會(huì)計(jì)法規(guī)制度已完全具備了兩者適度分離的外部環(huán)境。會(huì)計(jì)教育即使不能做到具有前瞻性，但也不應(yīng)滯后。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的稅收、會(huì)計(jì)等法規(guī)建設(shè)，已經(jīng)明顯地體現(xiàn)基于會(huì)計(jì)權(quán)益的分權(quán)觀，而非基于財(cái)稅權(quán)益的集權(quán)觀。在基于會(huì)計(jì)權(quán)益的分權(quán)觀下，稅務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)成為一種制度安排。稅務(wù)會(huì)計(jì)本質(zhì)上應(yīng)是稅收法律與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既沖突又協(xié)調(diào)的一種會(huì)計(jì)機(jī)制�；�于這種認(rèn)識(shí)，本書在闡述各稅種會(huì)計(jì)時(shí)，其確認(rèn)、計(jì)量與申報(bào)，是以我國(guó)現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，其會(huì)計(jì)記錄則體現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）的“混合”：因稅種不同而不同，流轉(zhuǎn)稅稅種的會(huì)計(jì)處理是“兩者合一”，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服從稅法（稅務(wù)會(huì)計(jì)）；在執(zhí)行所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理則是“兩者分離”。

本書章節(jié)結(jié)構(gòu)及其主要內(nèi)容安排如下：

第1章 稅務(wù)會(huì)計(jì)總論。簡(jiǎn)述稅務(wù)會(huì)計(jì)基本理論,包括稅務(wù)會(huì)計(jì)概念、目標(biāo)、原則、基本前提，稅務(wù)會(huì)計(jì)要素、計(jì)量屬性和會(huì)計(jì)處理程序等，從而構(gòu)成稅務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。

第2章 納稅基礎(chǔ)。簡(jiǎn)述納稅的基本知識(shí)，包括對(duì)稅收的基本認(rèn)知、稅收實(shí)體法的主要構(gòu)成要素、納稅申報(bào)和稅款繳納等基本內(nèi)容。

為體現(xiàn)課程“思政”教育，本章增設(shè)“誠(chéng)信納稅與納稅信用”。誠(chéng)信納稅是社會(huì)普遍存在的相互信任關(guān)系在稅務(wù)領(lǐng)域的具體體現(xiàn)，是根據(jù)法律規(guī)定履行稅收給付義務(wù)。納稅人應(yīng)不斷提高稅法遵從度,努力提升納稅信用等級(jí),以期獲得較高的商業(yè)信用和更多的商機(jī)。稅務(wù)會(huì)計(jì)人員要“誠(chéng)信為本,操守為重”。

第3章至第9章，分章闡述六個(gè)主要稅種（出口退免稅涉及增值稅和消費(fèi)稅，不屬單獨(dú)稅種）的稅務(wù)會(huì)計(jì)，其中又以第3章“增值稅會(huì)計(jì)”和第8章“企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)”為本書核心章節(jié)。

第3章增值稅會(huì)計(jì)。目前，包括我國(guó)在內(nèi)的各國(guó)增值稅會(huì)計(jì)處理都是遵循財(cái)稅合一模式（即對(duì)涉稅、納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，均以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)），即按增值稅法規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和納稅申報(bào)。對(duì)于財(cái)政部頒布的《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)），我認(rèn)為實(shí)質(zhì)上遵循的是財(cái)稅合一模式，即主要服務(wù)于增值稅的納稅申報(bào)，而對(duì)編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表意義并不大。

第4章至第7章，分別闡述消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、關(guān)稅會(huì)計(jì)、出口退免稅會(huì)計(jì)和資源稅會(huì)計(jì)，這些稅種都是遵循財(cái)稅合一模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

第8章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì) 。因《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》與企業(yè)所得稅法采取財(cái)稅分離模式執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，則是財(cái)稅合一模式。，本章第1～4節(jié)闡述稅務(wù)會(huì)計(jì)中的“所得稅會(huì)計(jì)（Income Taxes Accounting）”，即以企業(yè)所得稅法為確認(rèn)、計(jì)量、記錄依據(jù)，按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

本章第5、6節(jié)屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅會(huì)計(jì)處理，以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，主要闡述資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理方法，不包括各種涉及企業(yè)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理（應(yīng)在《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》教材中闡述），僅是為了便于分析比較兩種會(huì)計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。因?yàn)樵凇耙惶踪~”的賬簿體系下，在會(huì)計(jì)記錄環(huán)節(jié)，兩者密不可分。當(dāng)然，如果在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程中已經(jīng)比較完整系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)這兩節(jié)的內(nèi)容或者因課時(shí)所限，教師可以不講授或者學(xué)生自學(xué)。

第9章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)。本章的會(huì)計(jì)主體包括兩類：一是根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定,承擔(dān)預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人所得稅、代扣代繳非居民個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)的企業(yè)單位；二是繳納個(gè)人所得稅的居民企業(yè)。前者作為預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳的法定扣繳義務(wù)人，根據(jù)稅法規(guī)定，確認(rèn)計(jì)量被扣繳人的“綜合所得”、計(jì)算其應(yīng)交稅額，并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；后者則是個(gè)人所得稅納稅人對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行確認(rèn)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄和納稅申報(bào)。

第10章 其他稅會(huì)計(jì)。選擇企業(yè)比較普遍、比較經(jīng)常涉及的九個(gè)稅種，簡(jiǎn)述其確認(rèn)、計(jì)量、記錄和納稅申報(bào)，這幾個(gè)稅種也是遵循財(cái)稅合一模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

各章內(nèi)容均以交稿截止日的稅收和相關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)為依據(jù)。

稅收為會(huì)計(jì)增添了不盡的煩惱，“對(duì)于會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有稅收問(wèn)題，那么這個(gè)行業(yè)的復(fù)雜程度將會(huì)驚人地降低①�！钡珡牧硪粋�(gè)角度看，也正是越來(lái)越復(fù)雜的現(xiàn)代稅收制度，提高了會(huì)計(jì)從業(yè)門檻和會(huì)計(jì)職業(yè)地位，稅收已經(jīng)成為會(huì)計(jì)職業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。

變化總是在發(fā)生，唯有變化是永恒的，讓我們適應(yīng)變化、享受變化，并努力去追蹤變化。稅收、會(huì)計(jì)法規(guī)制度變化頻繁，書中所涉法規(guī)制度，若理解有誤，應(yīng)以法規(guī)為準(zhǔn)；若以后有變，應(yīng)以新法規(guī)為準(zhǔn)。

感謝首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，尤其是本書責(zé)任編輯喬劍老師，我們多年的合作非常愉快，她的敬業(yè)精神非常值得我學(xué)習(xí)，也感謝家人對(duì)我的一貫支持。當(dāng)然，更要感謝本書的廣大讀者，竭誠(chéng)歡迎您們對(duì)拙書不吝指正。

2020年5月

于天津財(cái)經(jīng)大學(xué)

天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)科首席教授、博士生導(dǎo)師、博士后合作導(dǎo)師。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)資深會(huì)員，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)資深會(huì)員（非執(zhí)業(yè)）。財(cái)政部會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則咨詢專家，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論專業(yè)委員會(huì)副主任，中國(guó)財(cái)務(wù)學(xué)年會(huì)顧問(wèn)。國(guó)內(nèi)多所高校客座教授。

曾任天津財(cái)經(jīng)大學(xué)（學(xué)院）財(cái)政會(huì)計(jì)系副主任、會(huì)計(jì)學(xué)系副主任、系主任、名譽(yù)主任，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)研究中心主任。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、學(xué)術(shù)委員，《會(huì)計(jì)研究》雜志編委，中國(guó)會(huì)計(jì)教授會(huì)理事，中國(guó)成本研究會(huì)常務(wù)理事，中國(guó)對(duì)外經(jīng)貿(mào)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》學(xué)術(shù)顧問(wèn)，天津市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事等。

在會(huì)計(jì)研究、財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)、當(dāng)代財(cái)經(jīng)、財(cái)經(jīng)科學(xué)、財(cái)經(jīng)論叢、經(jīng)濟(jì)與管理研究、現(xiàn)代財(cái)經(jīng)、財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)、北京工商大學(xué)學(xué)報(bào)等核心期刊發(fā)表有關(guān)論文百余篇，多篇論文被《經(jīng)濟(jì)學(xué)文摘》、中國(guó)人民大學(xué)復(fù)印報(bào)刊資料《財(cái)政與稅務(wù)》《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》轉(zhuǎn)載。編著、主編《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》《稅務(wù)籌劃》《稅務(wù)籌劃學(xué)》《稅務(wù)會(huì)計(jì)研究》《稅務(wù)會(huì)計(jì)理論》《稅務(wù)會(huì)計(jì)理論研究》《稅務(wù)籌劃理論研究》

主要研究方向:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)務(wù)。

第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)

第一節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)概述

第二節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象、任務(wù)與目標(biāo)

第三節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提

第四節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則

第五節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)要素

第六節(jié)稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性與納稅會(huì)計(jì)信息

思考題

第二章納稅基礎(chǔ)

第一節(jié)稅收概述

第二節(jié)稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素

第三節(jié)稅收征納制度

第四節(jié)誠(chéng)信納稅與納稅信用

案例

思考題

第三章增值稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)增值稅稅制要素

第二節(jié)增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

第三節(jié)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及其轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理

第四節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

第五節(jié)增值稅減免與繳納的會(huì)計(jì)處理

案例

思考題

練習(xí)題

第四章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)消費(fèi)稅稅制要素

第二節(jié)消費(fèi)稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

第三節(jié)消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理

案例

思考題

練習(xí)題

第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)關(guān)稅稅制要素

第二節(jié)關(guān)稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

第三節(jié)關(guān)稅的會(huì)計(jì)處理

案例

思考題

練習(xí)題

第六章出口貨物免退稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)出口貨物免退稅概述

第二節(jié)出口貨物免退稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

第三節(jié)出口貨物免退稅的會(huì)計(jì)處理

案例

思考題

練習(xí)題

第七章資源稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)資源稅稅制要素

第二節(jié)資源稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

第三節(jié)資源稅的會(huì)計(jì)處理

案例

思考題

練習(xí)題

第八章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)企業(yè)所得稅稅制要素

第二節(jié)企業(yè)所得稅的確認(rèn)計(jì)量

第三節(jié)企業(yè)所得稅的繳納和申報(bào)

第四節(jié)企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理

第五節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的所得稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的所得稅會(huì)計(jì)處理方法

案例

思考題

練習(xí)題

第九章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素

第二節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)計(jì)量

第三節(jié)個(gè)人所得稅的繳納與申報(bào)

第四節(jié)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理

案例

思考題

練習(xí)題

第十章土地增值稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)土地增值稅稅制要素

第二節(jié)土地增值稅的確認(rèn)計(jì)量與申報(bào)

第三節(jié)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理

案例

思考題

練習(xí)題

第十一章其他稅會(huì)計(jì)

第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)

第二節(jié)耕地占用稅會(huì)計(jì)

第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)

第四節(jié)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)

第五節(jié)車船稅會(huì)計(jì)

第六節(jié)車輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)

第七節(jié)印花稅會(huì)計(jì)

第八節(jié)契稅會(huì)計(jì)

案例

思考題

練習(xí)題

參考文獻(xiàn)