目 錄 第 1 章 為什么要做企業(yè)全面預(yù)算管理和年度經(jīng)營計劃 1 1.1 全面預(yù)算管理概述 2 1.1.1 全面預(yù)算管理的含義 2 圖1.1-1 預(yù)算的三方面內(nèi)容/ 2 表1.1-1 預(yù)算管理的主要內(nèi)容/ 3 1.1.2 全面預(yù)算管理的本質(zhì) 3 表1.1-2 全面預(yù)算管理的本質(zhì)特點及其管理重點/ 4 1.1.3 全面預(yù)算管理的作用 4 圖1.1 -2 全面預(yù)算管理的具體作用/ 6 1.1.4 全面預(yù)算管理的定位及整體思路 6 1.2 全面預(yù)算管理和年度經(jīng)營計劃 8 1.2.1 什么是年度經(jīng)營計劃 9 1.2.2 全面預(yù)算管理與年度經(jīng)營計劃中常見的問題 9 圖1.2-1 全面預(yù)算管理的常見問題/ 10 圖1.2-2 年度經(jīng)營計劃的常見問題/ 11 1.2.3 財務(wù)部門預(yù)算管理執(zhí)行難題 13 圖1.2-3 預(yù)算管理執(zhí)行難題/ 13 1.2.4 什么是動態(tài)全面預(yù)算管理 14 圖1.2-4 動態(tài)全面預(yù)算管理的原則/ 15 1.2.5 年度經(jīng)營計劃與年度經(jīng)營環(huán)境 16 圖1.2-5 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析的內(nèi)容/ 17 1.3 全面預(yù)算管理前如何準(zhǔn)備 17 1.3.1 如何做好戰(zhàn)略規(guī)劃 18 圖1.3-1 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要內(nèi)容和步驟/ 18 圖1.3-2 PEST 分析/ 19 圖1.3-3 SWOT 分析/ 19 圖1.3-4 戰(zhàn)略規(guī)劃的四個不同階段/ 20 1.3.2 如何制訂合理目標(biāo) 21 表1.3-1 預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向?qū)︻A(yù)算組織體系的影響/ 22 圖1.3-5 預(yù)算目標(biāo)形成的基本理念/ 23 1.3.3 如何搭建組織架構(gòu) 23 圖1.3-6 現(xiàn)代企業(yè)常見的四級預(yù)算組織架構(gòu)/ 24 1.3.4 如何搭建基礎(chǔ)體系 25 圖1.3-7 全面預(yù)算基礎(chǔ)管理流程/ 27 1.3.5 如何制訂年度經(jīng)營計劃 28 第 2 章 經(jīng)營預(yù)算編制與年度經(jīng)營計劃編制 31 2.1 采購預(yù)算的編制 32 2.1.1 采購目標(biāo)的下達 32 圖2.1-1 制訂采購目標(biāo)的過程/ 33 2.1.2 采購目標(biāo)的分解 34 圖2.1-2 采購目標(biāo)的子目標(biāo)/ 35 2.1.3 如何編寫采購計劃 36 表2.1-1 采購計劃的內(nèi)容/ 36 圖2.1-3 采購訂單計劃的編制程序/ 38 2.1.4 如何編制采購預(yù)算草案 38 圖2.1-4 編制采購預(yù)算草案的基本原則/ 39 表2.1-2 采購預(yù)算草案的編制流程/ 40 2.1.5 如何組織采購預(yù)算草案答辯 40 2.2 生產(chǎn)預(yù)算的編制 41 2.2.1 生產(chǎn)目標(biāo)的下達 42 2.2.2 生產(chǎn)目標(biāo)的分解 43 圖2.2-1 生產(chǎn)目標(biāo)的量化步驟/ 45 2.2.3 如何編寫生產(chǎn)計劃 45 圖2.2-2 編寫生產(chǎn)計劃的步驟/ 46 2.2.4 如何編制生產(chǎn)預(yù)算草案 48 表2.2-1 某企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算草案表/ 48 表2.2-2 生產(chǎn)預(yù)算編制底表/ 49 2.3 銷售預(yù)算的編制 51 2.3.1 銷售目標(biāo)的下達 51 圖2.3-1 銷售目標(biāo)包含的具體內(nèi)容/ 51 2.3.2 銷售目標(biāo)的分解 55 圖2.3-2 銷售目標(biāo)的分解層次/ 56 2.3.3 如何編寫銷售計劃 57 2.3.4 如何編制銷售預(yù)算草案 59 圖2.3-3 編制銷售預(yù)算草案的參與者/ 59 表2.3-1 某企業(yè)的銷售預(yù)算編制底表/ 61 2.4 成本預(yù)算的編制 62 2.4.1 成本目標(biāo)的下達 63 2.4.2 成本目標(biāo)的分解 65 表2.4-1 直接成本目標(biāo)總表/ 66 表2.4-2 目標(biāo)管理費用表/ 67 圖2.4-1 生產(chǎn)制造企業(yè)的成本目標(biāo)分解/ 67 2.4.3 如何編寫成本計劃 69 圖2.4-2 成本計劃的內(nèi)容/ 69 2.4.4 如何編制成本預(yù)算草案 70 表2.4-3 成本預(yù)算表/ 72 2.5 費用預(yù)算的編制 73 2.5.1 費用目標(biāo)的下達 73 圖2.5-1 費用目標(biāo)下達的標(biāo)準(zhǔn)/ 74 2.5.2 費用目標(biāo)的分解 74 圖2.5-2 工程項目費用目標(biāo)的分解/ 75 2.5.3 如何編寫費用計劃 76 2.5.4 如何編制費用預(yù)算草案 78 圖2.5-3 費用預(yù)算草案的編制步驟/ 79 表2.5-1 銷售費用、管理費用和財務(wù)費用的編制重點/ 80 表2.5-2 倉儲物流費用預(yù)算編制重點/ 80 表2.5-3 設(shè)備使用和維護費預(yù)算編制重點/ 81 表2.5-4 人員費用預(yù)算編制重點/ 81 2.6 年度經(jīng)營計劃的編制 82 2.6.1 如何確定年度經(jīng)營目標(biāo)及原則 82 表2.6-1 制訂年度經(jīng)營目標(biāo)的原則/ 83 2.6.2 如何編制年度經(jīng)營計劃 83 圖2.6-1 年度經(jīng)營計劃編制流程/ 84 2.6.3 年度經(jīng)營計劃編制的八個關(guān)鍵內(nèi)容 85 2.6.4 如何編制年度經(jīng)營計劃書 86 第3 章 投融資預(yù)算的編制 89 3.1 資本預(yù)算方法 90 3.1.1 資本預(yù)算概述 90 3.1.2 非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo) 90 表3.1-1 非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)與貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)的差異/ 91 3.1.3 貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo) 91 圖3.1-1 貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)/ 92 3.1.4 資本預(yù)算方法的應(yīng)用 93 表3.1-2 資本預(yù)算方法的對應(yīng)項目/ 93 圖3.1-2 資本預(yù)算決策的流程/ 94 表3.1-3 平均會計收益率法的優(yōu)劣/ 95 表3.1-4 A 方案和B 方案的概況評估對比/ 96 3.2 長期投資預(yù)算的編制 97 3.2.1 長期投資預(yù)算的內(nèi)容 97 表3.2-1 長期投資預(yù)算表/ 99 3.2.2 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制 99 圖3.2-1 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的主要編制思路/ 99 3.2.3 權(quán)益性資本投資預(yù)算的編制 101 圖3.2-2 長期股權(quán)投資的三大類型/ 102 表3.2-2 A 公司2020 年權(quán)益性資本投資預(yù)算/ 104 表3.2-3 A 公司2020 年投資收益預(yù)算/ 104 3.3 融資預(yù)算的編制 104 3.3.1 融資預(yù)算的內(nèi)容 104 表3.3-1 融資預(yù)算表/ 106 3.3.2 融資預(yù)算編制的流程與方法 106 表3.3-2 融資預(yù)算差異分析表/ 108 第4 章 財務(wù)預(yù)算的編制 109 4.1 財務(wù)預(yù)算的概念和作用 110 4.1.1 財務(wù)預(yù)算的概念 110 4.1.2 財務(wù)預(yù)算的作用 111 圖4.1-1 財務(wù)預(yù)算的作用/ 111 4.2 財務(wù)預(yù)算的分類 113 4.2.1 現(xiàn)金流量預(yù)算 113 表4.2-1 使用現(xiàn)金收支法編制的現(xiàn)金預(yù)算表/ 115 4.2.2 利潤預(yù)算 116 圖4.2-1 利潤預(yù)算的管理流程/ 117 表4.2-2 利潤預(yù)算表/ 119 4.2.3 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 120 表4.2-3 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表/ 121 4.3 財務(wù)預(yù)算的編制 122 4.3.1 財務(wù)預(yù)算編制的原則 122 圖4.3-1 財務(wù)預(yù)算編制的原則/ 123 4.3.2 財務(wù)預(yù)算編制的步驟 124 4.4 財務(wù)預(yù)算的編制方法 125 4.4.1 滾動預(yù)算法 125 圖4.4-1 滾動預(yù)算周期編制過程/ 126 表4.4-1 滾動預(yù)算分類/ 127 4.4.2 固定預(yù)算法 127 表4.4-2 某企業(yè)年度生產(chǎn)計劃及工時計劃/ 128 表4.4-3 某企業(yè)材料費用預(yù)算/ 128 表4.4-4 某企業(yè)工資預(yù)算/ 129 4.4.3 彈性預(yù)算法 130 表4.4-5 彈性預(yù)算法與固定預(yù)算法的對比/ 131 表4.4-6 公式法計算的制造費用彈性預(yù)算/ 133 4.4.4 增量預(yù)算法 133 表4.4-7 某企業(yè)銷售費用預(yù)算/ 134 4.4.5 零基預(yù)算法 135 表4.4-8 零基預(yù)算法與增量預(yù)算法的對比/ 136 第5 章 年度經(jīng)營計劃落地與預(yù)算執(zhí)行 139 5.1 年度戰(zhàn)略地圖及目標(biāo)分解 140 5.1.1 年度戰(zhàn)略地圖的輸入識別 140 5.1.2 如何繪制年度戰(zhàn)略地圖 141 表5.1-1 企業(yè)年度戰(zhàn)略地圖的基本構(gòu)成/ 141 5.1.3 平衡計分卡與年度經(jīng)營目標(biāo)分解 143 表5.1-2 財務(wù)維度的主要分解指標(biāo)/ 143 5.2 年度經(jīng)營計劃實施的檢查與評價 145 5.2.1 確立企業(yè)目標(biāo)績效管理體系 145 5.2.2 目標(biāo)績效管理五步法 146 圖5.2-1 目標(biāo)績效管理五步法/ 146 5.2.3 年度經(jīng)營計劃實施的評價 148 5.2.4 年度經(jīng)營計劃的修正 149 5.2.5 年度經(jīng)營風(fēng)險管理 151 5.2.6 績效管理與績效合同 152 表5.2-1 績效合同的主要內(nèi)容/ 154 5.3 預(yù)算執(zhí)行概述 154 5.3.1 預(yù)算執(zhí)行的前提條件 154 圖5.3-1 預(yù)算執(zhí)行機制的健全/ 155 5.3.2 預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作 156 圖5.3-2 預(yù)算執(zhí)行前的準(zhǔn)備工作/ 157 5.3.3 預(yù)算執(zhí)行中存在的問題 158 表5.3-1 預(yù)算執(zhí)行力度問題/ 159 5.4 預(yù)算執(zhí)行的流程與步驟 159 5.4.1 預(yù)算執(zhí)行的重點與程序 160 圖5.4-1 預(yù)算執(zhí)行的程序/ 161 5.4.2 預(yù)算執(zhí)行的原則與步驟 162 圖5.4-2 預(yù)算執(zhí)行的分類原則/ 162 5.5 預(yù)算執(zhí)行的方法 164 圖5.5-1 全面預(yù)算管理流程/ 164 5.5.1 銷售預(yù)算的執(zhí)行 165 圖5.5-2 銷售預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)容/ 165 5.5.2 產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行 167 圖5.5-3 產(chǎn)品成本預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)/ 167 5.5.3 費用預(yù)算的執(zhí)行 168 圖5.5-4 費用預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)/ 168 5.5.4 采購預(yù)算的執(zhí)行 169 圖5.5-5 采購預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)/ 169 5.5.5 現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行 170 第6 章 預(yù)算控制 173 6.1 預(yù)算控制基礎(chǔ) 174 6.1.1 預(yù)算控制的責(zé)任主體和內(nèi)容 174 圖6.1-1 預(yù)算控制責(zé)任主體的構(gòu)成/ 174 6.1.2 預(yù)算控制的基礎(chǔ) 175 6.1.3 預(yù)算控制體系 176 圖6.1-2 預(yù)算控制體系/ 177 表6.1-1 預(yù)算執(zhí)行控制流程的主要內(nèi)容/ 178 表6.1-2 預(yù)算考評的主要方式內(nèi)容/ 180 6.1.4 預(yù)算控制原則 180 圖6.1-3 預(yù)算控制原則/ 181 6.2 預(yù)算控制方法 182 6.2.1 預(yù)算控制四模式 182 圖6.2-1 預(yù)算控制的四種模式/ 183 表6.2-1 預(yù)算報告樣式/ 185 6.2.2 預(yù)算控制六步法 186 圖6.2-2 預(yù)算控制的流程/ 186 表6.2-2 “五會” 的具體內(nèi)容/ 186 圖6.2-3 預(yù)算分析會議基本流程/ 187 圖6.2-4 預(yù)算追加流程/ 189 6.3 預(yù)算外支出管控 190 6.3.1 預(yù)留額度, 分級授權(quán) 190 表6.3-1 某公司預(yù)算審批授權(quán)體系匯總參考表/ 192 6.3.2 總量控制 193 6.4 人工智能時代的預(yù)算控制 194 6.4.1 大數(shù)據(jù)環(huán)境對預(yù)算控制的影響 194 圖6.4-1 大數(shù)據(jù)技術(shù)支持要點/ 195 6.4.2 預(yù)算控制如何融入IT 197 表6.4-1 融入IT 前后預(yù)算控制的差異/ 198 6.4.3 預(yù)算控制系統(tǒng)信息化的工具選擇 200 表6.4-2 預(yù)算控制信息系統(tǒng)的預(yù)算編制功能/ 202 表6.4-3 預(yù)算分析對預(yù)算控制信息系統(tǒng)工具的要求/ 203 表6.4-4 預(yù)算控制信息系統(tǒng)工具的優(yōu)劣對比/ 203 6.4.4 業(yè)務(wù)思維與財務(wù)思維的無縫融合 204 第7 章 預(yù)算考評 207 7.1 預(yù)算考評體系設(shè)計 208 7.1.1 預(yù)算考評體系的內(nèi)容 208 圖7.1-1 預(yù)算考評體系的主要內(nèi)容/ 208 7.1.2 預(yù)算考評的程序與方法 211 表7.1-1 預(yù)算考評分工/ 211 7.2 預(yù)算考評原則 214 7.2.1 可控制性原則 215 7.2.2 風(fēng)險收益對等原則 215 表7.2-1 預(yù)算責(zé)任分擔(dān)的風(fēng)險收益對等模式/ 216 7.2.3 總體優(yōu)化原則 216 7.2.4 分級考評原則 217 7.2.5 公平、公開、公正原則 218 圖7.2-1 預(yù)算考評公平、公開、公正原則的操作要點/ 218 7.3 預(yù)算評價指標(biāo) 219 7.3.1 財務(wù)業(yè)績評價指標(biāo)的選擇 219 7.3.2 利潤中心的考評指標(biāo)選擇 221 表7.3-1 利潤中心的分類/ 221 7.3.3 投資中心的考評指標(biāo)選擇 223 表7.3-2 投資中心和其他責(zé)任中心的區(qū)別/ 223 7.3.4 平衡計分卡對業(yè)績的綜合評價 224 圖7.3-1 平衡計分卡的框架/ 225 7.4 預(yù)算激勵機制 227 7.4.1 激勵機制的構(gòu)建原則 227 圖7.4-1 預(yù)算激勵機制的構(gòu)建原則/ 228 7.4.2 激勵方案的具體確定方法 229 表7.4-1 聯(lián)合基數(shù)法計算范例/ 230 第8 章 預(yù)算分析與預(yù)算調(diào)整 231 8.1 預(yù)算分析與預(yù)算調(diào)整概述 232 8.1.1 預(yù)算分析的必要性 232 圖8.1-1 預(yù)算分析的必要性/ 232 8.1.2 預(yù)算調(diào)整的作用 233 8.2 預(yù)算分析策略 234 8.2.1 預(yù)算分析流程 234 圖8.2-1 預(yù)算分析流程/ 235 8.2.2 預(yù)算分析方法 236 圖8.2-2 預(yù)算分析方法的分類/ 237 表8.2-1 預(yù)算定量分析方法/ 237 8.2.3 預(yù)算分析報告 239 表8.2-2 預(yù)算分析報告的分類/ 239 8.3 預(yù)算調(diào)整的原則 240 圖8.3-1 預(yù)算調(diào)整的原則/ 241 8.3.1 不隨意調(diào)整原則 241 8.3.2 內(nèi)部挖潛原則與積極調(diào)整原則 241 圖8.3-2 預(yù)算調(diào)整與追加的內(nèi)容/ 242 8.3.3 規(guī)定流程原則 243 圖8.3-3 預(yù)算調(diào)整流程/ 244 8.3.4 預(yù)算調(diào)整的三大條件 245 8.4 預(yù)算調(diào)整的管理 246 8.4.1 預(yù)算調(diào)整控制流程 246 圖8.4-1 預(yù)算調(diào)整控制流程/ 247 8.4.2 預(yù)算調(diào)整管理形式 249 圖8.4-2 預(yù)算調(diào)整的管理形式/ 249 8.4.3 預(yù)算調(diào)整制度 250 圖8.4-3 預(yù)算調(diào)整制度的內(nèi)容/ 251