為了加強(qiáng)對(duì)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則體系的指導(dǎo)，增強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則在小型企業(yè)審計(jì)中的操作性，進(jìn)一步推動(dòng)實(shí)施審計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和指南的要求，結(jié)合小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特點(diǎn)，中注協(xié)組織專家編寫了《小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制指南》一書。 該書是在借鑒國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)頒布的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行國際審計(jì)準(zhǔn)則指南的基礎(chǔ)上起草的，旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展高質(zhì)量的、符合成本效益原則的小型企業(yè)審計(jì)工作，從而更好地服務(wù)于社會(huì)公眾利益。
　　在使用本指南時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)：
，本指南不替代中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計(jì)程序，但沒有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對(duì)執(zhí)行中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。
第二，本指南不替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬別，不可能設(shè)計(jì)出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用本指南時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和相應(yīng)的工作底稿。
第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。對(duì)于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。
本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲(chǔ)與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個(gè)方面，并列示了主要控制活動(dòng)。在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計(jì)單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機(jī)械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動(dòng)也不盡相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測(cè)試。

小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿編制說明
部分 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿
一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序表
二、業(yè)務(wù)承接／保持評(píng)價(jià)表
三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
第二部分 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿
一、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）
二、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制
三、舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)
四、項(xiàng)目組討論紀(jì)要——風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表
六、審計(jì)計(jì)劃
第三部分 進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿
一、控制測(cè)試工作底稿
二、實(shí)質(zhì)性程序工作底稿
　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類
　　　1.貨幣資金
　　　2.交易性金融資產(chǎn)
　　　3.應(yīng)收票據(jù)
　　　4.應(yīng)收賬款
　　　5.預(yù)付款項(xiàng)
　　　6.應(yīng)收利息
　　　7.應(yīng)收股利
　　　8.其他應(yīng)收款
　　　9.存貨
　　　10.可供出售金融資產(chǎn)
　　　11.持有至到期投資
　　　12.長期應(yīng)收款
　　　13.長期股權(quán)投資
　　　14.投資性房地產(chǎn)
　　　15.固定資產(chǎn)
　　　16.在建工程
　17.工程物資
　18.固定資產(chǎn)清理
　19.無形資產(chǎn)
　20.開發(fā)支出
　 21.商譽(yù)
　 22.長期待攤費(fèi)用
　 23.遞延所得稅資產(chǎn)
（二）負(fù)債類
　 1.短期借款/長期借款
　 2.交易性金融負(fù)債
　 3.應(yīng)付票據(jù)
　 4.應(yīng)付賬款
　 5.預(yù)收款項(xiàng)
　 6.應(yīng)付職工薪酬
　 7.應(yīng)交稅費(fèi)
　 8.應(yīng)付利息
　 9.應(yīng)付股利
　 10.其他應(yīng)付款
　 11.長期應(yīng)付款
　 12.專項(xiàng)應(yīng)付款
　 13.預(yù)計(jì)負(fù)債
　 14.遞延所得稅負(fù)債
（三）所有者權(quán)益類
　 1.實(shí)收資本（股本）
　 2.資本公積
　 3.盈余公積
　 4.未分配利潤
（四）損益類
　 1.營業(yè)收入
　 2.營業(yè)成本
　 3.營業(yè)稅金及附加
　 4.銷售費(fèi)用
　 5.管理費(fèi)用
　 6.財(cái)務(wù)費(fèi)用
　 7.資產(chǎn)減值損失
　 8.公允價(jià)值變動(dòng)收益
　 9.投資收益
　 10.營業(yè)外收入
　 11.營業(yè)外支出
　 12.所得稅費(fèi)用
三、細(xì)節(jié)測(cè)試通用工作底稿
第四部分 其他項(xiàng)目工作底稿
一、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮
二、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
三、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易
四、持續(xù)經(jīng)營
五、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)
六、比較數(shù)據(jù)
七、或有事項(xiàng)
八、期后事項(xiàng)
九、現(xiàn)金流量表
第五部分 業(yè)務(wù)完成階段工作底稿
一、業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)工作
二、試算平衡表及審計(jì)調(diào)整表
三、與治理層的溝通函
四、專業(yè)意見分歧解決表
五、重大事項(xiàng)概要匯總表
六、管理層聲明書
七、審計(jì)總結(jié)
八、審計(jì)工作完成情況核對(duì)表
九、業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表
第六部分 附錄
　附錄1 本書使用的索引表
　附錄2 永久性檔案清單
后記