PREFACE前言

第四次全國經(jīng)濟(jì)普查(2019年1月1日)顯示，2018年年末，全國共有企業(yè)法人單位1857萬個(gè)，小微企業(yè)在全部企業(yè)中占比達(dá)到98.5%。小型企業(yè)和微型企業(yè)在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、科技創(chuàng)新、增加稅收與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面有著極其重要的作用，促進(jìn)小企業(yè)又好又快發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系國計(jì)民生和社會(huì)穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。

黨中央、國務(wù)院高度重視小微企業(yè)發(fā)展，2019年以來國家出臺(tái)了一系列面向小微企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，政策力度在不斷加碼，政策效應(yīng)也逐步顯現(xiàn)。一是增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)不斷提高。增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)在2019年從月銷售額3萬元提到10萬元的基礎(chǔ)上，2021年進(jìn)一步提高到15萬元。二是增值稅小規(guī)模納稅人征收率大幅降低，小規(guī)模納稅人征收率由3%降到1%。三是小型微利企業(yè)所得稅實(shí)際稅率持續(xù)降低。國家在2019年將小型微利企業(yè)所得額不超過100萬元的部分減半征收所得稅的基礎(chǔ)上，再減半征收，實(shí)際稅率只有2.5%。這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策措施持續(xù)落地生根，有力促進(jìn)了小微企業(yè)紓困發(fā)展，取得了一減兩升的積極成效。一減，即稅收負(fù)擔(dān)減輕，兩升，即吸納就業(yè)人數(shù)和市場(chǎng)創(chuàng)業(yè)活力雙提升。

一個(gè)小企業(yè)從注冊(cè)開始，一直到注銷或者宣布破產(chǎn)，在企業(yè)的生命周期中，都在跟稅會(huì)打交道。小企業(yè)開門做生意，會(huì)計(jì)和稅收是小微企業(yè)發(fā)展壯大永遠(yuǎn)繞不開的話題，做好稅會(huì)工作，一定要考慮四件事。一是如何賺錢，即企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值最大化。二是賺錢的方式是否合法，即企業(yè)社會(huì)價(jià)值最大化。三是賺了多少錢，即企業(yè)資金效能最大化。四是賺到的錢要在企業(yè)與政府之間分配，做到企業(yè)利潤(rùn)留存最大化。這四個(gè)問題都是會(huì)計(jì)和稅務(wù)需要處理的棘手問題。同時(shí)，近期的四新疊加，給小企業(yè)會(huì)計(jì)和稅務(wù)帶來了新挑戰(zhàn)。一是新業(yè)態(tài)，疫情常態(tài)化，電子商務(wù)、新零售快速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)輸平臺(tái)、勞務(wù)眾包平臺(tái)、員工福利平臺(tái)、共享員工等新概念不斷涌現(xiàn)。二是新稅法，18個(gè)實(shí)體法的立法過程雖一波三折，但還是取得了重大進(jìn)步，以個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、契稅為代表的12個(gè)稅種已經(jīng)完成立法。三是新發(fā)票，伴隨我國企業(yè)二十余年的紙質(zhì)專用發(fā)票退出歷史舞臺(tái)，這標(biāo)志著原始憑證全部實(shí)現(xiàn)電子化。四是新征管，金稅三期掀起的稅收征管手段現(xiàn)代化風(fēng)潮還未過去，金稅四期也將如期而至，大數(shù)據(jù)、人工智能、以數(shù)治稅的不斷成熟，稅收征管手段再次提升。個(gè)人所得稅ITS系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)風(fēng)控系統(tǒng)、電子增值稅專用發(fā)票系統(tǒng)等依托全新技術(shù)手段發(fā)展的新軟件為金稅四期的全面展開奠定了底層基礎(chǔ)。

做好小企業(yè)稅會(huì)工作，至少要滿足三個(gè)層面要求，才算做好。第一層次叫作該交的稅一分錢都不能少，即風(fēng)險(xiǎn)控制，這是基礎(chǔ)。第二層次叫作不該交的稅一分錢都不能多，即稅負(fù)管理，這是科學(xué)。第三層次叫作讓監(jiān)管部門相信你是對(duì)的，即稽查應(yīng)對(duì)，這是藝術(shù)。作為中間層的稅負(fù)管理，游走于風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管之間，務(wù)必滿足合規(guī)與降負(fù)的雙重要求，應(yīng)以最優(yōu)而不是最低為追求目標(biāo)。這絕不是哪個(gè)機(jī)構(gòu)或哪項(xiàng)稅籌產(chǎn)品可以簡(jiǎn)單解決的，它要求企業(yè)管理人員以科學(xué)的態(tài)度面對(duì)，建立一套符合新時(shí)代要求的小企業(yè)會(huì)計(jì)與稅收管理體系。這是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，它考驗(yàn)小企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)和稅務(wù)的整體把控能力。

稅務(wù)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)雖然有一定的法律、法規(guī)和規(guī)章可遵循，但在具體操作時(shí)，由于需要結(jié)合具體的交易實(shí)質(zhì)、當(dāng)事人的想法、稅務(wù)機(jī)關(guān)可能的理解等各項(xiàng)因素，它就變成了一項(xiàng)比較有挑戰(zhàn)性的工作。為了解決小企業(yè)遇到的會(huì)計(jì)與稅收棘手問題，迎接會(huì)計(jì)與稅收的新挑戰(zhàn)，我們組織編寫了《金稅四期下小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收操作實(shí)務(wù)》一書，真心實(shí)意地幫助小企業(yè)最大限度地享受減稅降費(fèi)政策紅利，最大限度地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地提升小企業(yè)內(nèi)部管理水平，最大限度地促進(jìn)小企業(yè)的長(zhǎng)期健康、可持續(xù)發(fā)展，真心實(shí)意地助力小企業(yè)早日跨入大中型企業(yè)乃至上市企業(yè)行列。

《金稅四期下小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收操作實(shí)務(wù)》與小企業(yè)經(jīng)營緊密結(jié)合，與最新小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國家稅費(fèi)政策相融合，體系完整、內(nèi)容全面。全書包括小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收基礎(chǔ)、小企業(yè)財(cái)稅實(shí)務(wù)、小企業(yè)財(cái)稅熱點(diǎn)等20章內(nèi)容，涵蓋小企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、納稅規(guī)范、會(huì)計(jì)與稅收操作實(shí)務(wù)、疑點(diǎn)難點(diǎn)等熱點(diǎn)問題處理，既包括《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所有條款的詳細(xì)注解和實(shí)務(wù)應(yīng)用，也包括稅務(wù)系統(tǒng)征收的16個(gè)稅種的最新政策和涉稅處理，還包括社保費(fèi)和非稅收入的政策與處理，同時(shí)對(duì)于如何享受減稅降費(fèi)紅利進(jìn)行了系統(tǒng)講解。本書引用的稅收政策都是現(xiàn)行有效的政策，時(shí)間截至2022年3月。《金稅四期下小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收操作實(shí)務(wù)》立足于基礎(chǔ)，著眼于實(shí)務(wù)，放眼于發(fā)展，做好納稅遵從與依法納稅的基礎(chǔ)規(guī)范是做好實(shí)務(wù)的前提，處理好實(shí)務(wù)是做好小企業(yè)會(huì)計(jì)稅收之本，促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展是本書之希望。《金稅四期下小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收操作實(shí)務(wù)》以解決問題為突破口、以不斷提高解決問題能力為目的，實(shí)務(wù)和熱點(diǎn)中的每個(gè)章節(jié)都列出了小企業(yè)需解決的問題，以及解決問題的方法，以解決問題為核心，不斷提高會(huì)計(jì)人員和辦稅人員解決實(shí)際問題的能力。

本書由杜春法、欒慶忠主編，杜春法負(fù)責(zé)全書撰寫，欒慶忠、陳晨、林浩釗負(fù)責(zé)全書稅收及會(huì)計(jì)案例的補(bǔ)充修訂。本書經(jīng)多次審核，還特別邀請(qǐng)了稅務(wù)會(huì)計(jì)講師張弘和注冊(cè)會(huì)計(jì)師林建仁共同為本書的內(nèi)容進(jìn)行審定。由于時(shí)間倉促，編者水平有限，書中如有不足和疏漏之處，懇請(qǐng)廣大讀者批評(píng)指正。如有疑問或建議可以發(fā)送至郵箱：hezhenxing1970@163.com。謝謝大家！

本書作者

2022年8月