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本書共六章, 內(nèi)容包括: 數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展概況、全球數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展與稅收挑戰(zhàn)、應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟的單邊措施及其影響、OECD數(shù)字經(jīng)濟國際稅改的理論基礎(chǔ)與主要內(nèi)容、數(shù)字經(jīng)濟國際稅改多邊方案的背后博弈、我國應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟國際稅改的原則和政策建議。

黨的十九屆五中全會提出，要加快發(fā)展現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系、推動經(jīng)濟體系優(yōu)化升級，堅定不移建設(shè)網(wǎng)絡(luò)強國、數(shù)字中國。數(shù)字經(jīng)濟作為現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系中的重要組成部分，與之相關(guān)的稅收問題值得我們高度關(guān)注。
　　2020年11月21日，習(xí)近平總書記在二十國集團（G20）領(lǐng)導(dǎo)人第十五次峰會第一階段會議上的講話中指出，疫情激發(fā)了5G、人工智能、智慧城市等新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新平臺蓬勃興起，網(wǎng)上購物、在線教育、遠(yuǎn)程醫(yī)療等“非接觸經(jīng)濟”全面提速，為經(jīng)濟發(fā)展提供了新路徑。習(xí)近平總書記建議二十國集團要主動應(yīng)變、化危為機，深化結(jié)構(gòu)性改革，以科技創(chuàng)新和數(shù)字化變革催生新的發(fā)展動能；要為數(shù)字經(jīng)濟營造有利發(fā)展環(huán)境，加強數(shù)據(jù)安全合作，加強數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為各國科技企業(yè)創(chuàng)造公平競爭環(huán)境；要解決數(shù)字經(jīng)濟給就業(yè)、稅收以及社會弱勢群體帶來的挑戰(zhàn)，彌合數(shù)字鴻溝。2021年10月18日，習(xí)近平在中共中央政治局第三十四次集體學(xué)習(xí)時再次強調(diào)，要完善數(shù)字經(jīng)濟治理體系，健全法律法規(guī)和政策制度，完善體制機制，提高我國數(shù)字經(jīng)濟治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平。
　　經(jīng)濟數(shù)字化的發(fā)展和滲透，帶來了生產(chǎn)、生活方方面面的改變，一方面為稅收征納提供了新的技術(shù)和服務(wù)，另一方面也給稅制設(shè)計、稅收收入分配體制、跨境稅收征管帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。在間接稅領(lǐng)域，根據(jù)經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)布的《國際增值稅/貨物勞務(wù)稅指南》，絕大多數(shù)OECD國家和G20國家都已經(jīng)對跨境B2C服務(wù)和無形資產(chǎn)的處理制定了規(guī)則并改變了征管模式，但是發(fā)展中國家在這一領(lǐng)域的征管能力較為缺乏，需要更多的能力建設(shè)和國際協(xié)調(diào)。在直接稅領(lǐng)域，由于新的經(jīng)濟組織形式和新的交易模式的出現(xiàn)，以及經(jīng)濟數(shù)字化發(fā)展的高度不均衡，所得稅的稅收管轄權(quán)、征稅主體和所得分類規(guī)則、收入分配機制等難以完全適應(yīng)。由于數(shù)據(jù)已經(jīng)成為經(jīng)濟增長的新元素，各國在普遍促進國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的同時，圍繞跨境所得稅征收和分配的矛盾日趨尖銳。一些國家出臺了單邊措施，雖然可在短期內(nèi)增加本國稅收收入，但是可能造成無法消除的重復(fù)征稅，使國家之間貿(mào)易和投資關(guān)系更為焦灼。聯(lián)合國、OECD和G20等國際組織推動的多邊方案，希望通過制定新的國際稅收規(guī)則，重新調(diào)整國家之間的稅收分配關(guān)系。經(jīng)過反復(fù)磋商和探討，多邊方案先后取得了突破性進展，并達成了一定程度的共識。但是，在多邊方案未來落地的過程中，技術(shù)層面的不確定性以及國際稅收規(guī)則對傳統(tǒng)稅制體系的沖擊，需要政策制定者、執(zhí)行者和經(jīng)濟活動參與者的高度關(guān)注。

　一、數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略引領(lǐng)主要經(jīng)濟體發(fā)展
　　由于較早地認(rèn)識到數(shù)字經(jīng)濟的重要性，世界多數(shù)發(fā)達國家很早開始了數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略的部署（見表1-3）。美國依托高度發(fā)達的信息技術(shù)，在20世紀(jì)90年代率先開展數(shù)字經(jīng)濟�？肆诸D政府提出的“信息高速公路”戰(zhàn)略使美國的數(shù)字經(jīng)濟得到高速增長。隨后十幾年內(nèi)相繼啟動的網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)研究與發(fā)展計劃（NITRD）、數(shù)字經(jīng)濟戰(zhàn)略、大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略等，奠定了美國在全球數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展中的領(lǐng)跑者位置。日本和歐盟經(jīng)濟體也緊隨美國的步伐，在21世紀(jì)初開始出臺國家數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，并根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展進程不斷調(diào)整，實現(xiàn)了數(shù)字經(jīng)濟信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化多個階段的有序發(fā)展。英國在2009年發(fā)布“數(shù)字英國”計劃，首次以國家頂層設(shè)計的形式出現(xiàn)數(shù)字化，力圖打造世界“數(shù)字之都”，也使英國成為了世界上最早出臺數(shù)字經(jīng)濟政策的國家。隨后陸續(xù)發(fā)布的《數(shù)字經(jīng)濟法案》《英國數(shù)字經(jīng)濟戰(zhàn)略（2015-2018）》和《英國數(shù)字戰(zhàn)略》，在不同階段明確了應(yīng)該數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的目標(biāo)與計劃，力圖通過產(chǎn)業(yè)數(shù)字化的轉(zhuǎn)型升級來實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)增長、改善國民生活的目標(biāo)。
　　德國和中國關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略布局進程相對較晚。德國從2010年開始開展國家數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略布局，相繼提出《數(shù)字德國（2015）》《數(shù)字議程（2014-2017）》《數(shù)字化戰(zhàn)略（2025）》，協(xié)助德國實現(xiàn)企業(yè)4.0進程。中國在2006年發(fā)布的《2006-2020年國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略》，成為中國積極應(yīng)對信息通信技術(shù)革命的機遇與挑戰(zhàn)，結(jié)合國內(nèi)信息化發(fā)展基本趨勢、問題與目標(biāo)，推進產(chǎn)業(yè)信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要戰(zhàn)略舉措。在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，2016年，中國提出《國家信息化戰(zhàn)略綱要》對這一戰(zhàn)略舉措進行調(diào)整和發(fā)展，規(guī)范和引導(dǎo)國家信息化、數(shù)字化進程。另外，2015年中國從頂層設(shè)計層面提出制定國家“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略行動計劃并在2020年《政府工作報告》中再次提及全面推進“互聯(lián)網(wǎng)+”，推動大數(shù)據(jù)、云計算和物聯(lián)網(wǎng)與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，培育新興產(chǎn)業(yè)，打造數(shù)字經(jīng)濟新優(yōu)勢。我國盡管起步相對較晚，但依舊積極抓住數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的新機遇，創(chuàng)造條件、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境，在數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域逐漸發(fā)展壯大，占據(jù)世界領(lǐng)先地位。

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