尤物视频在线观看三级h,午夜内射中出视频

本書是一本從家族治理與規(guī)劃視角談境內(nèi)外財(cái)富管理法律和稅務(wù)事項(xiàng)的實(shí)務(wù)著作。全書立足全球視野，聚焦稅收籌劃，從家族面臨的稅收法律環(huán)境出發(fā)，結(jié)合境內(nèi)和境外相關(guān)稅收法律制度，系統(tǒng)分析了家族企業(yè)和個(gè)人面臨的稅務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)，并從家族身份與財(cái)富整體稅收規(guī)劃視角為高凈值家族及人士提出了境內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和解決方案。

近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，財(cái)富管理行業(yè)面臨的國際、國內(nèi)政治法律環(huán)境也發(fā)生了巨大變化。各國在運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行稅收監(jiān)管方面的能力有所加強(qiáng)，國際社會(huì)對(duì)財(cái)富管理行業(yè)的監(jiān)管越來越嚴(yán)格、信息也更加透明。隨著FATCA、CRS、BEPS等的實(shí)施和執(zhí)行，全球資產(chǎn)涉稅信息透明，全球布局的資產(chǎn)面臨著不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如海外空殼公司持有財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)、海外信托持有財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)、移民帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。 2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，意味著我國正式步入深化稅收改革的時(shí)代，將深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域“放管服”改革，完善稅務(wù)監(jiān)管體系，打造市場(chǎng)化、法治化、國際化的營商環(huán)境。未來對(duì)逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開”抽查比例。對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。國家稅務(wù)總局充分利用稅收大數(shù)據(jù)持續(xù)健全動(dòng)態(tài)“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管體系，強(qiáng)化精準(zhǔn)監(jiān)管，提高監(jiān)管效率。對(duì)不法分子惡意偷逃稅行為，堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊，2021年到2022年，連續(xù)多個(gè)行業(yè)人員的逃稅行為被公開曝光，體現(xiàn)了國家對(duì)涉稅違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊的決心。本書是從家族治理與規(guī)劃視角談境內(nèi)外財(cái)富管理法稅事項(xiàng)的實(shí)務(wù)著作。全書立足于全球視野，系統(tǒng)梳理家族面臨的稅收法律環(huán)境，從美國的FATCA、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的CRS以及國際反避稅到中國的反避稅，全面分析了家族企業(yè)和個(gè)人面臨的稅務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合國內(nèi)相關(guān)稅法針對(duì)家族境內(nèi)資產(chǎn)提出了防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。此外，本書也對(duì)全球主要移民地區(qū)的相關(guān)稅收制度作了分析。最后，本書還從家族身份與財(cái)富整體稅收規(guī)劃視角為高凈值家族提出了海內(nèi)外稅收風(fēng)險(xiǎn)防范和解決方案。本書的出版，旨在增強(qiáng)納稅人尤其是高凈值家族個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法治意識(shí)，助力其做好稅收和身份規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)財(cái)富的保護(hù)與傳承。本書編著人員既有來自從事財(cái)富管理律師業(yè)務(wù)一線的稅務(wù)律師，也有來自實(shí)踐型高校的學(xué)者，體現(xiàn)了本書理論與實(shí)踐相結(jié)合的寫作風(fēng)格。本書是全體編著人員多年心血的結(jié)晶，部分章節(jié)大家互相修改共同撰寫，本書具體分工如下：京都律師事務(wù)所高級(jí)財(cái)稅顧問、北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院稅法教授高慧云負(fù)責(zé)統(tǒng)稿并撰寫第二章、第三章和第十章，高朋律師事務(wù)所財(cái)富管理與稅務(wù)律師王帥鋒負(fù)責(zé)協(xié)助統(tǒng)稿并撰寫第一章、第五章和第六章；京都律師事務(wù)所財(cái)務(wù)總監(jiān)李艷麗負(fù)責(zé)協(xié)助統(tǒng)稿并撰寫第四章；京都律師事務(wù)所金融部合伙人律師游樂和助理李欣負(fù)責(zé)撰寫第九章；北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院稅法教師、京都律師事務(wù)所財(cái)稅顧問俞悅負(fù)責(zé)撰寫第七章；北京信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院稅法教師、京都律師事務(wù)所財(cái)稅顧問呂墨瑤和北京市高朋律師事務(wù)所律師魏東達(dá)負(fù)責(zé)撰寫第八章。本書由高慧云對(duì)全書篇章進(jìn)行結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、修改、整理，王帥鋒、李艷麗協(xié)助統(tǒng)稿。我們特別感謝南開大學(xué)法學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、資本市場(chǎng)研究中心主任韓良在本書結(jié)構(gòu)上提供的幫助，感謝首旅集團(tuán)法務(wù)與合規(guī)管理中心法務(wù)專員王鳳武對(duì)本書提出的寶貴修改意見。一直以來，境內(nèi)外的稅法都會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展不斷更新完善，相對(duì)其他法律而言更新的速度相對(duì)較快，考慮到出版周期，本書的部分內(nèi)容可能跟不上稅法的更新速度，加上部分領(lǐng)域稅法規(guī)定還不明確，因此本書一定存在值得商榷的地方，歡迎廣大讀者批評(píng)指正。高慧云 2023年9月1日

第一部分　家族面臨的稅收法律環(huán)境第一章　國際稅收反避稅法律制度的形成與發(fā)展// 003 第一節(jié)　美國的FATCA法案// 003 一、FATCA是什么？// 003 二、FATCA的發(fā)展與意義// 004 三、FATCA的主要內(nèi)容// 007 第二節(jié)　OECD國家的CRS規(guī)則// 015 一、CRS是什么？// 016 二、CRS的發(fā)展及意義// 017 三、CRS的主要內(nèi)容// 019 四、CRS與信托// 022 第三節(jié)　相關(guān)國家（地區(qū)）的反避稅法律制度形成與發(fā)展// 026 一、英國的反避稅法律制度// 026 二、美國的反避稅法律制度// 030 三、我國臺(tái)灣地區(qū)的反避稅法律制度// 032 四、我國香港特區(qū)的反避稅法律制度// 034 第四節(jié)　BEPS行動(dòng)// 035 一、BEPS行動(dòng)是什么？// 036 二、BEPS行動(dòng)的發(fā)展與意義// 036 三、BEPS行動(dòng)的主要內(nèi)容// 037 第二章　中國反避稅法律制度對(duì)家族企業(yè)和個(gè)人的影響// 044 第一節(jié)　中國反避稅法律制度對(duì)家族企業(yè)的影響// 044 一、企業(yè)避稅行為與相關(guān)反避稅法律制度// 044 二、關(guān)聯(lián)方交易反避稅法律制度及其影響// 046 三、設(shè)立受控外國企業(yè)反避稅法律制度及其影響// 050 四、資本弱化反避稅法律制度及其影響// 052 五、非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)反避稅法律制度及其影響// 055 第二節(jié)　中國反避稅法律制度對(duì)家族個(gè)人的影響// 061 一、家族個(gè)人常用避稅行為和相關(guān)反避稅法律制度// 061 二、CFC反避稅制度對(duì)家族個(gè)人的影響// 064 三、轉(zhuǎn)變稅務(wù)居民身份反避稅制度對(duì)家族個(gè)人的影響// 068 四、個(gè)人關(guān)聯(lián)交易反避稅制度對(duì)家族個(gè)人的影響// 071 五、一般反避稅規(guī)則對(duì)家族個(gè)人的影響// 075 第三章　家族面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任// 078 第一節(jié)　家族面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)// 078 一、遺產(chǎn)稅風(fēng)險(xiǎn)// 079 二、財(cái)產(chǎn)來源不合法的風(fēng)險(xiǎn)// 080 三、CRS涉稅信息交換風(fēng)險(xiǎn)// 083 四、偷逃稅款風(fēng)險(xiǎn)// 085 五、虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)// 087 第二節(jié)　家族面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任// 089 一、家族稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能面臨的民事責(zé)任// 090 二、家族稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能面臨的行政責(zé)任// 091 三、家族稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能面臨的刑事責(zé)任// 093 第二部分　境內(nèi)家族稅收法律制度與稅務(wù)規(guī)劃第四章　境內(nèi)家族面臨的主要稅種與規(guī)劃// 099 第一節(jié)　家族成員個(gè)人所得稅// 099 一、個(gè)人所得稅不同納稅人的征稅法域// 099 二、高凈值家庭的個(gè)人所得征稅項(xiàng)目// 101 三、高凈值家庭個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目// 113 四、無住所個(gè)人的個(gè)人所得稅// 115 第二節(jié)　家族企業(yè)所得稅// 123 一、家族企業(yè)所得稅簡(jiǎn)介// 123 二、企業(yè)所得稅收入總額的計(jì)算// 124 三、企業(yè)所得稅的各項(xiàng)扣除范圍// 127 四、家族成員個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅的協(xié)同規(guī)劃// 131 第三節(jié)　家族房產(chǎn)稅// 136 一、經(jīng)營用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅// 136 二、當(dāng)前上海和重慶住宅房產(chǎn)稅的征收情況// 138 三、中國住宅房產(chǎn)稅的發(fā)展趨勢(shì)// 141 第五章　家族持有的財(cái)產(chǎn)涉稅分析與規(guī)劃// 143 第一節(jié)　現(xiàn)金涉稅分析與規(guī)劃// 143 一、家族持有現(xiàn)金涉及的稅收// 143 二、大額資金轉(zhuǎn)賬的稅收風(fēng)險(xiǎn)與防范// 145 第二節(jié)　不動(dòng)產(chǎn)涉稅分析與規(guī)劃// 149 一、家族持有的不動(dòng)產(chǎn)涉及的稅收// 150 二、不動(dòng)產(chǎn)租賃過程中的涉稅分析與規(guī)劃// 151 三、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中的涉稅分析與規(guī)劃// 155 第三節(jié)　股權(quán)涉稅分析與規(guī)劃// 161 一、家族持有股權(quán)涉及的稅收// 161 二、上市公司股份轉(zhuǎn)讓的涉稅分析與規(guī)劃// 166 三、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅分析與規(guī)劃// 170 第四節(jié)　藝術(shù)品涉稅分析與規(guī)劃// 173 一、藝術(shù)品拍賣的涉稅分析與規(guī)劃// 173 二、藝術(shù)品投資的稅收風(fēng)險(xiǎn)// 176 第六章　家族傳承中的稅收及其規(guī)劃// 178 第一節(jié)　贈(zèng)與和繼承的稅收// 178 一、贈(zèng)與涉及的稅收// 178 二、繼承涉及的稅收// 186 第二節(jié)　保險(xiǎn)傳承過程中的稅收規(guī)劃// 190 一、保險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠// 191 二、如何利用保險(xiǎn)進(jìn)行稅收規(guī)劃// 196 第三節(jié)　家族信托傳承過程中的稅收規(guī)劃// 199 一、家族信托稅收的相關(guān)規(guī)定// 199 二、如何利用信托進(jìn)行稅收規(guī)劃// 201 第三部分　部分國家和地區(qū)家族稅收制度及規(guī)劃第七章　美國家族稅收制度及規(guī)劃// 211 第一節(jié)　美國稅制及主要稅種簡(jiǎn)介// 211 一、企業(yè)所得稅// 211 二、個(gè)人所得稅// 213 三、資本利得稅// 216 四、贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅和隔代轉(zhuǎn)移稅// 217 第二節(jié)　美國稅務(wù)居民和非美國稅務(wù)居民的納稅義務(wù)// 221 一、美國稅務(wù)居民與非美國稅務(wù)居民在納稅義務(wù)上的區(qū)別// 221 二、美國居民的確認(rèn)規(guī)則// 222 三、美國居民和非美居民所得稅納稅申報(bào)義務(wù)// 223 四、美國居民和非美居民贈(zèng)與稅、遺產(chǎn)稅納稅義務(wù)// 228 第三節(jié)　美國家族信托涉稅規(guī)定// 231 一、美國稅法按納稅義務(wù)的不同對(duì)信托的分類// 231 二、FGT的判定和委托人、受益人納稅義務(wù)分析// 233 三、委托人信托和非委托人信托納稅義務(wù)比較// 235 第四節(jié)　美國保險(xiǎn)及人壽保險(xiǎn)信托涉稅規(guī)定// 236 一、保險(xiǎn)// 236 二、人壽保險(xiǎn)信托// 237 三、不可撤銷人壽保險(xiǎn)信托// 238 第八章　英聯(lián)邦國家家族稅收制度及規(guī)劃// 241 第一節(jié)　英國稅收制度及其規(guī)劃// 241 一、稅制及主要稅種介紹// 241 二、法定居民測(cè)試與個(gè)人所得稅// 246 三、英國遺產(chǎn)稅// 253 第二節(jié)　澳大利亞稅收制度及其規(guī)劃// 258 一、稅制及主要稅種介紹// 258 二、稅收居民判定規(guī)則// 264 第三節(jié)　新西蘭稅收制度及其規(guī)劃// 267 一、稅制及主要稅種介紹// 268 二、新西蘭稅收居民判定規(guī)則// 274 三、非合規(guī)信托及納稅義務(wù)// 276 第四節(jié)　加拿大稅收制度及其規(guī)劃// 278 一、稅制及主要稅種介紹// 278 二、稅收居民判定規(guī)則// 283 三、加拿大居民信托和視同居民信托// 285 第九章　國際金融自由港家族稅收制度及規(guī)劃// 288 第一節(jié)　中國香港稅收制度與規(guī)劃// 288 一、中國香港主要稅種介紹// 288 二、中國香港稅務(wù)居民判定規(guī)則// 296 三、中國香港稅收安排及居民證明書// 298 第二節(jié)　新加坡稅收制度與規(guī)劃// 300 一、新加坡主要稅種介紹// 300 二、新加坡稅收居民判定規(guī)則// 309 三、新加坡居民稅收安排及居民證明// 310 第十章　家族身份與財(cái)富整體稅收規(guī)劃// 313 第一節(jié)　家族身份稅收規(guī)劃// 313 一、中國內(nèi)地、中國香港、英國個(gè)人稅務(wù)居民的相關(guān)規(guī)定// 313 二、家族身份規(guī)劃需要考量的稅法策略// 316 第二節(jié)　家族企業(yè)整體稅收規(guī)劃// 321 一、企業(yè)整體稅收規(guī)劃的基本思路// 322 二、宏觀稅務(wù)規(guī)劃的主要方法// 323 三、中觀稅務(wù)規(guī)劃的主要方法// 325 四、微觀稅務(wù)規(guī)劃的主要方法// 327 第三節(jié)　家族企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)規(guī)劃// 329 一、關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范// 330 二、關(guān)聯(lián)交易成本分?jǐn)偵娑愶L(fēng)險(xiǎn)防范// 332

第一章　國際稅收反避稅法律制度的形成與發(fā)展第一節(jié)　美國的FATCA法案【案例1-1】馬先生持有美國護(hù)照，但長(zhǎng)期居住在中國。其在中國香港特區(qū)設(shè)立了一家資產(chǎn)持有公司A公司。A公司在中國香港某銀行持有余額為300萬美元的存款賬戶。此外，馬先生還在美國的內(nèi)華達(dá)州設(shè)立了一家資產(chǎn)持有公司B公司。B公司在中國香港某銀行持有余額為450萬美元的存款賬戶。馬先生是A公司和B公司的實(shí)際控制人和唯一的股東。馬先生在中國香港某銀行持有存款賬戶，銀行是否會(huì)將相關(guān)信息根據(jù)FATCA要求報(bào)送給美國？一、FATCA是什么？ Foreign Account Tax Compliance Act（FATCA）全稱為《外國賬戶稅務(wù)合規(guī)法案》，是美國為防止美國納稅人逃避美國稅項(xiàng)而制定的一項(xiàng)新法律。該項(xiàng)法案由美國財(cái)政部和美國國稅局制定，作為《恢復(fù)就業(yè)鼓勵(lì)雇傭法案》（Hiring Incentives to Restore Employment Act，HIRE Act）的一部分，涵蓋了《美國聯(lián)邦稅法典》第4章第1471條至第1474條的全部?jī)?nèi)容，其并不是一個(gè)獨(dú)立的法案。FATCA一般要求外國金融機(jī)構(gòu)和某些其他非金融外國實(shí)體報(bào)告其美國賬戶持有人持有的外國資產(chǎn)，或?qū)煽劾U的付款進(jìn)行扣繳。該法案旨在防止美國納稅人利用銀行及其他金融機(jī)構(gòu)賬戶逃避其收入及資產(chǎn)應(yīng)繳的美國稅款，鼓勵(lì)美國納稅人更嚴(yán)格地遵守美國稅法。二、FATCA的發(fā)展與意義（一）FATCA的發(fā)展歷程隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，人們?cè)趪鴥?nèi)追求財(cái)富保值增值的同時(shí)，也將資本的觸角延展到全球，美國更是如此。在資產(chǎn)全球配置的同時(shí)，美國的稅收也在大量流失。盡管美國有著嚴(yán)格的稅收制度，如美國政府為納稅居民準(zhǔn)備了全球收入的報(bào)稅單表格3520、表格5471、表格5472、表格926和表格8865等，也阻擋不了稅收流失的步伐。美國納稅人通過海外避稅方案掩蓋收入的真實(shí)所有人，使得很多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)被遮蔽在美國稅收體系以外。在這些離岸避稅方案中，美國納稅人會(huì)通過外國公司、外國信托或合伙、國際殼公司、離岸私人銀行、離岸個(gè)人年金、個(gè)人投資公司等將資產(chǎn)和收入轉(zhuǎn)移到美國境外以逃避稅收，再通過關(guān)聯(lián)離岸賬戶的境外信用卡、離岸借貸、家庭獎(jiǎng)學(xué)金等能夠規(guī)避美國稅收的方式將這些境外資產(chǎn)轉(zhuǎn)回境內(nèi)使用。這些海外避稅方案之所以能夠成功，在于美國國稅局所掌握的美國稅務(wù)居民的信息與海外信息不對(duì)等。 2007年，美國爆發(fā)次貸危機(jī)，美國政府收入大幅縮水，財(cái)政赤字嚴(yán)重。美國重新審視自己的稅收制度，以求通過稅收制度的變革，增加國內(nèi)稅收收入，所以將關(guān)注點(diǎn)定位在美國海外的收入。 2010年3月18日，美國國會(huì)通過《恢復(fù)就業(yè)鼓勵(lì)雇傭法案》，其中一部分規(guī)定了FATCA的相關(guān)內(nèi)容，這是美國FATCA的雛形。2012年2月8日，美國財(cái)政部和國稅局發(fā)布了《恢復(fù)就業(yè)鼓勵(lì)雇傭法案》實(shí)施的擬議條例。在發(fā)布該擬議條例的同時(shí)，財(cái)政部與法國、德國、意大利、西班牙和英國發(fā)布了一份聯(lián)合聲明，表示雙方有意建立一個(gè)實(shí)施《海外賬戶納稅法案》的政府間框架。正式的FATCA則是在《美國國內(nèi)稅收法典》（Internal Revenue Code）中增加第4章第1471條至第1474條以及第6038D條。隨后美國財(cái)政部依法制定實(shí)施細(xì)則（Treasury Regulations，以下簡(jiǎn)稱《財(cái)政部實(shí)施細(xì)則》），最終于2013年出臺(tái)。后續(xù)又修訂增補(bǔ)幾次，2017年全部面世。但FATCA已于2014年7月1日在全球范圍內(nèi)正式生效。為了便于實(shí)施FATCA，美國國稅局于2012年7月、11月分別發(fā)布兩種政府間協(xié)議（Intergovernmental Agreements，IGA）范本，供外國政府或其代表選擇簽署。模式一和模式二的最大差別是外國金融機(jī)構(gòu)報(bào)告的對(duì)象不同。簽署模式一，表示合作轄區(qū)政府同意本轄區(qū)內(nèi)所有相關(guān)金融機(jī)構(gòu)根據(jù)政府間協(xié)議附件所列盡職調(diào)查規(guī)則識(shí)別美國居民賬戶，并向本國相關(guān)部門報(bào)告美國居民賬戶的指定信息；合作轄區(qū)政府將自動(dòng)向美國國稅局報(bào)告這些信息。簽署模式二，表示合作轄區(qū)政府同意本轄區(qū)內(nèi)的相關(guān)金融機(jī)構(gòu)識(shí)別美國賬戶后，直接向美國國稅局報(bào)告美國賬戶指定信息。（二）FATCA的實(shí)施現(xiàn)狀截至2023年1月30日，訪問美國財(cái)政部網(wǎng)站可知，美國政府先后與全球113個(gè)國家和地區(qū)達(dá)成了遵守FATCA金融行動(dòng)政府間協(xié)定。已經(jīng)簽署模式一的政府間協(xié)定并生效的國家和地區(qū)共92個(gè)。已經(jīng)就模式一政府間協(xié)定達(dá)成實(shí)質(zhì)一致的國家和地區(qū)共4個(gè)，分別是中國、海地、印度尼西亞、秘魯。已經(jīng)簽署模式一政府間協(xié)定但尚未生效的國家和地區(qū)共4個(gè)，分別是菲律賓、塞舌爾、泰國、佛得角。已經(jīng)簽署模式二政府間協(xié)定并生效的國家和地區(qū)共9個(gè)，分別是亞美尼亞、奧地利、百慕大、中國香港地區(qū)、日本、摩爾多瓦、圣馬力諾、中國澳門地區(qū)、瑞士。已經(jīng)就模式二政府間協(xié)定達(dá)成實(shí)質(zhì)一致的國家和地區(qū)共3個(gè)，分別是伊拉克、尼加拉瓜、巴拉圭。已經(jīng)簽署模式二政府間協(xié)定但尚未生效的國家和地區(qū)共2個(gè)，分別是智利、中國臺(tái)灣地區(qū)。模式一政府間協(xié)定是FATCA實(shí)施的主流模式，其最早于2013年開始生效，根據(jù)美國稅務(wù)局網(wǎng)站顯示，2013年生效的國家和地區(qū)有2個(gè)，2014年生效的國家和地區(qū)有18個(gè)，2015年生效的國家和地區(qū)有32個(gè)，2016年生效的國家和地區(qū)有16個(gè)，2017年生效的國家和地區(qū)有10個(gè)，2018年生效的國家和地區(qū)有4個(gè)，2019年生效的國家和地區(qū)有6個(gè)，2020年生效的國家和地區(qū)有0個(gè)，2021年生效的國家和地區(qū)有2個(gè)，2022年生效的國家和地區(qū)有2個(gè)�？芍�，2015年度生效的模式一的政府間協(xié)定最多。生效的模式一政府間協(xié)定包括離岸金融中心和移民目標(biāo)國，如澳大利亞、英屬維爾京群島、加拿大、開曼、根西、澤西、新加坡、新西蘭等。 FATCA的實(shí)施一般分為四個(gè)階段：第一，在程序上通過征求意見稿階段；第二，國內(nèi)立法通過階段；第三，達(dá)成稅務(wù)管轄區(qū)稅務(wù)交換協(xié)定（MCAA/CAA）階段；第四，達(dá)成全面避免雙重課稅協(xié)定（DTA）階段。中國與美國就FATCA達(dá)成實(shí)質(zhì)一致。經(jīng)查詢，截至2023年1月30日，中國在美國國稅局完成注冊(cè)登記為外國金融機(jī)構(gòu)并領(lǐng)取GIIN編碼的金融機(jī)構(gòu)，多達(dá)3 369個(gè)。（三）FATCA實(shí)施的意義美國作為一個(gè)大國，其作出的行為勢(shì)必會(huì)對(duì)世界造成一定的影響。美國的FATCA也不例外，其頒布對(duì)世界的財(cái)富布局和稅收都產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，它開創(chuàng)了稅收透明的時(shí)代。對(duì)于全球稅收秩序而言，F(xiàn)ATCA的頒布與實(shí)施，在開創(chuàng)稅收透明時(shí)代的同時(shí)，也構(gòu)建了新的全球稅收秩序。為打擊跨國避稅行為，遏止有害稅收競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）國家間以FATCA為藍(lán)本掀起了CRS報(bào)送的浪潮。對(duì)于全球的金融機(jī)構(gòu)而言，F(xiàn)ATCA的頒布與實(shí)施，增加了其合規(guī)成本，耗費(fèi)了其大量的精力和財(cái)力。FATCA涉及稅收、法律、客戶、技術(shù)等多方面內(nèi)容。FATCA要求金融機(jī)構(gòu)不僅要調(diào)查存量賬戶，新設(shè)賬戶也要增加KYC的環(huán)節(jié)，識(shí)別賬戶持有人是否為美國稅務(wù)居民。在實(shí)施FATCA的過程中，實(shí)施不當(dāng)或報(bào)送不準(zhǔn)確，還可能面臨30%預(yù)提所得稅的懲罰。對(duì)于美國而言，F(xiàn)ATCA的頒布與實(shí)施，客觀上打擊了源自美國的海外收入的避稅行為，增加了美國的財(cái)政收入，完善了美國的稅收征管秩序。對(duì)于個(gè)人而言，F(xiàn)ATCA的頒布與實(shí)施，一定程度上堵塞了海外避稅方法的實(shí)施，增加了其稅收成本，促使其合規(guī)納稅。

你還可能感興趣

我要評(píng)論