本書(shū)以國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的“國(guó)別(地區(qū))投資稅收指南”中的南亞各個(gè)國(guó)家稅收制度為基礎(chǔ),并收集和整理了南亞各國(guó)官方網(wǎng)站上有關(guān)稅制改革的資料和國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究成果,主要按稅類分別從稅制要素和稅收征管的角度展開(kāi)了中國(guó)與南亞各國(guó)稅收制度及稅收征管的比較。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快,商品、勞務(wù)和生產(chǎn)要素在世界范圍內(nèi)的自由流動(dòng)和合理配置正在日益擴(kuò)大和蓬勃發(fā)展。生產(chǎn)全球化、貿(mào)易全球化及投資全球化,使各國(guó)經(jīng)濟(jì)緊密相連,世界經(jīng)濟(jì)體相互依存關(guān)系不斷加深。一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和波動(dòng)除自身因素之外,還廣泛地受到其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政策的影響。稅收制度作為現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系中的重要社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度安排,不僅會(huì)對(duì)一國(guó)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)關(guān)系帶來(lái)深刻的變化,還將給國(guó)際上的商品、勞務(wù)、資本、技術(shù)、人員等經(jīng)濟(jì)要素的流動(dòng)帶來(lái)直接、間接的影響,稅收的國(guó)際化與經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化隨影而行。在稅收國(guó)際化的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中,各國(guó)的稅收制度和政策,包括稅制結(jié)構(gòu)、稅制要素、稅負(fù)水平、稅收優(yōu)惠、稅收征管等都是相互影響、相互滲透的。因此,稅制的比較研究,不僅是認(rèn)識(shí)各國(guó)稅制掌握稅收實(shí)踐的國(guó)別特殊性和國(guó)際共通性的前提和基礎(chǔ),還是健全和完善我國(guó)現(xiàn)代稅收制度,充分發(fā)揮稅收在現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系中的基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要內(nèi)容和必然要求。
南亞地區(qū)不僅擁有悠久的歷史、燦爛的文化、旖旎的風(fēng)光和豐富的自然資源,還是當(dāng)前全球人口眾多、市場(chǎng)廣闊、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度較快、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?jié)摿^大的區(qū)域。南亞國(guó)家①作為中國(guó)重要的鄰邦,自古以來(lái)就與中國(guó)有密切的經(jīng)貿(mào)往來(lái)和政治文化交流,是我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)、政治和文化交流的重要內(nèi)容和組成。云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)學(xué)科建設(shè)始終把南亞以及東南亞國(guó)家財(cái)稅制度研究作為重要的教學(xué)和研究方向,在已出版《東盟十國(guó)稅收制度》(邊曦主編,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2007年)和《中國(guó)與東盟國(guó)家財(cái)政政策協(xié)調(diào)研究》(趙仁平著,中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2021年)等著作的基礎(chǔ)上,目前又編寫完成了這本《中國(guó)與南亞國(guó)家稅制比較》,供我校財(cái)政稅收專業(yè)教學(xué)和研究使用,也為致力于為需要了解南亞各國(guó)與中國(guó)稅收制度的共性與差異的相關(guān)部門、企業(yè)和個(gè)人提供參考借鑒。
《中國(guó)與南亞國(guó)家稅制比較》以國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的“國(guó)別(地區(qū))投資稅收指南”中的南亞各個(gè)國(guó)家稅收制度為基礎(chǔ),并廣泛收集和整理了南亞各國(guó)官方網(wǎng)站上有關(guān)稅制改革的資料和國(guó)內(nèi)學(xué)者的大量研究成果,主要按稅類分別從稅制要素和稅收征管的角度展開(kāi)了中國(guó)與南亞各國(guó)稅收制度及稅收征管的全面、系統(tǒng)的比較。全書(shū)由楊向英擔(dān)任主編,負(fù)責(zé)全書(shū)最后的統(tǒng)稿和全面修改;趙仁平擔(dān)任副主編,參與了該書(shū)的框架結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和部分內(nèi)容的修改;鄒強(qiáng)編寫了中國(guó)與巴基斯坦、孟加拉國(guó)稅制比較的初稿,汪鳳佼編寫了中國(guó)與印度、斯里蘭卡稅制比較的初稿,田雯婕編寫了中國(guó)與尼泊爾、不丹稅制比較的初稿,任開(kāi)慧編寫了中國(guó)與馬爾代夫稅制比較的初稿,姜萌陽(yáng)參與部分資料收集和整理。全書(shū)的內(nèi)容雖經(jīng)反復(fù)校對(duì)和查證,但不足甚至錯(cuò)誤亦在所難免,懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。
最后,謹(jǐn)對(duì)為本書(shū)的編寫和付梓做出貢獻(xiàn)與幫助的學(xué)者、領(lǐng)導(dǎo)和同行表示深深的謝意。
楊向英,女,1972年生,云南華坪人,現(xiàn)為云南財(cái)經(jīng)大學(xué)教師,經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,碩士生導(dǎo)師。主要研究方向?yàn)槎愂绽碚撆c實(shí)務(wù)。曾先后發(fā)表學(xué)術(shù)論文二十余篇,參編《東盟十國(guó)稅收制度》,主持教育廳課題一項(xiàng),參與多項(xiàng)國(guó)家級(jí)及省級(jí)課題研究。
第一章 南亞各國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第一節(jié) 印度社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第二節(jié) 巴基斯坦社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第三節(jié) 孟加拉國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第四節(jié) 尼泊爾社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第五節(jié) 斯里蘭卡社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第六節(jié) 不丹社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第七節(jié) 馬爾代夫社會(huì)經(jīng)濟(jì)及稅制概況
第二章 增值稅的比較
第一節(jié) 納稅義務(wù)人比較
第二節(jié) 征稅范圍比較
第三節(jié) 稅率比較
第四節(jié) 計(jì)稅方法及計(jì)稅依據(jù)比較
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠比較
第三章 消費(fèi)稅的比較
第一節(jié) 納稅義務(wù)人比較
第二節(jié) 稅目比較
第三節(jié) 稅率比較
第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)比較
第四章 企業(yè)所得稅的比較
第一節(jié) 納稅義務(wù)人比較
第二節(jié) 征稅范圍比較
第三節(jié) 稅率比較
第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額比較
第五節(jié) 虧損結(jié)轉(zhuǎn)比較
第六節(jié) 稅收優(yōu)惠比較
第五章 個(gè)人所得稅的比較
第一節(jié) 課稅模式比較
第二節(jié) 納稅義務(wù)人比較
第三節(jié) 征稅范圍比較
第四節(jié) 稅率比較
第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額比較
第六節(jié) 稅收優(yōu)惠比較
第六章 其他稅種的比較
第一節(jié) 環(huán)境保護(hù)稅的比較
第二節(jié) 房產(chǎn)稅的比較
第三節(jié) 車船稅的比較
第四節(jié) 印花稅的比較
第七章 稅收征管的比較
第一節(jié) 稅務(wù)登記管理比較
第二節(jié) 稅款征收制度比較
第三節(jié) 稅務(wù)檢查制度比較
第四節(jié) 納稅人法律責(zé)任比較
主要參考文獻(xiàn)