前 言
環(huán)境保護稅法自2018年正式實施以來，已經(jīng)六年半多了，環(huán)境保護稅的征收管理也逐漸走上了正軌。根據(jù)財政部統(tǒng)計，2024年上半年，全國環(huán)境保護稅入庫120億元，同比增長18%，在生態(tài)文明建設(shè)中發(fā)揮了較好的經(jīng)濟杠桿作用。
近幾年，環(huán)境保護稅越來越得到黨中央和國務(wù)院的重視，在生態(tài)文明以及美麗中國建設(shè)中發(fā)揮著越來越大的作用。2023年12月27日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于全面推進美麗中國建設(shè)的意見》，明確提出強化稅收政策支持，嚴格執(zhí)行環(huán)境保護稅法，完善征收體系，加快把揮發(fā)性有機物納入征收范圍；2024年1月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快構(gòu)建廢棄物循環(huán)利用體系的意見》（國辦發(fā)〔2024〕7號），明確細化貯存或處置固體廢棄物的環(huán)境保護有關(guān)標準要求，綜合考慮固體廢棄物的環(huán)境危害程度、環(huán)境保護標準、稅收征管工作基礎(chǔ)等因素，完善固體廢物環(huán)境保護稅的政策執(zhí)行口徑，加大征管力度，引導(dǎo)工業(yè)固體廢棄物優(yōu)先循環(huán)利用；黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革作出了全面部署，提出了明確要求，明確改革環(huán)境保護稅法，將揮發(fā)性有機物納入征收范圍；2024年7月31日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型的意見》，提出健全綠色轉(zhuǎn)型財稅政策。積極構(gòu)建有利于促進綠色低碳發(fā)展和資源高效利用的財稅政策體系，支持新型能源體系建設(shè)、傳統(tǒng)行業(yè)改造升級、綠色低碳科技創(chuàng)新、能源資源節(jié)約集約利用和綠色低碳生活方式推廣等領(lǐng)域工作。落實環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、新能源和清潔能源車船稅收優(yōu)惠。完善綠色稅制，全面推行水資源費改稅，完善環(huán)境保護稅征收體系，研究支持碳減排相關(guān)稅收政策，對環(huán)境保護稅的重視程度可見一斑。
從2017年開始，我就奔波在環(huán)境保護稅培訓(xùn)及現(xiàn)場勘察的第一線，努力想把環(huán)境保護稅法以及與之相關(guān)聯(lián)的生態(tài)環(huán)境保護相關(guān)法律法規(guī)和標準具體適用場景真實地展示給稅務(wù)干部及納稅人，努力想把排污費與環(huán)境保護稅之間的區(qū)別向稅務(wù)干部和納稅人闡述清楚，努力想用最簡單的語言、最方便的模型展示環(huán)境保護稅稅源、稅目、計算方法、減免稅等工作的識別和納稅憑證的制作。在與遼寧、山東、山西、河北、內(nèi)蒙古、廣西、安徽、寧夏、新疆、深圳等省級稅務(wù)機關(guān)，大連、沈陽、濟南、太原、呼和浩特、石家莊、烏魯木齊、聊城、阜新、唐山、保定、日照、滄州、運城、濟寧、包頭等地市稅務(wù)機關(guān)和更多的區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)一線稅務(wù)干部進行業(yè)務(wù)交流，在與生態(tài)環(huán)境部環(huán)境規(guī)劃院以及湖北、廣東、遼寧、沈陽、大連、撫順、葫蘆島等省市的生態(tài)環(huán)境部門進一步溝通后，我總結(jié)出環(huán)境保護稅目前存在的主要和突出的問題其實是負責(zé)征管的部門不負責(zé)制定方法，制定方法的部門不負責(zé)征管，導(dǎo)致很難形成有效合力。于是，我在心里漸漸萌生了一個想法，就是要用稅務(wù)的語言講清環(huán)境保護稅，用稅務(wù)的思維研究環(huán)境保護稅，真正讓這個稅種融入稅收體系，融入依法治稅、以數(shù)治稅的稅收征管改革浪潮。
我對環(huán)境保護稅的理解和觀念與國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局資源和環(huán)境稅處的觀念不謀而合。大連市稅務(wù)局通過大量的調(diào)研，廣泛聽取基層負責(zé)征管和稅政的稅務(wù)干部與廣大納稅人的意見，在進行了深入的理論論證以后，決定根據(jù)大連市工業(yè)企業(yè)的結(jié)構(gòu)特點，按行業(yè)規(guī)范環(huán)境保護稅申報繳納，切實解決納稅人分不清稅費關(guān)系、不知道如何申報環(huán)境保護稅的實際難題。
2020年，大連市稅務(wù)局啟動以清理一個行業(yè)，整頓一個行業(yè)，規(guī)范一個行業(yè)為目的的環(huán)境保護稅調(diào)研式輔導(dǎo)工作。對每個行業(yè)的規(guī)范工作，都抽取該行業(yè)不同工藝、不同污染防治措施、不同規(guī)模的企業(yè)若干戶，抽調(diào)各區(qū)縣局一線環(huán)境保護稅征管人員，組成環(huán)境保護稅專班，我也有幸參與其中。通過深入企業(yè)現(xiàn)場，調(diào)取材料，分析數(shù)據(jù)，了解工藝，摸索生態(tài)環(huán)境部門的監(jiān)測管理與環(huán)境保護稅的關(guān)聯(lián)關(guān)系，探索排污許可證中許可的內(nèi)容與環(huán)境保護稅稅源、稅目、計算方法、減免稅之間的關(guān)聯(lián)指標，總結(jié)環(huán)境管理臺賬和執(zhí)行報告與稅收征管的符合性，逐漸探索出用稅收語言來解讀環(huán)保指標，進而指導(dǎo)環(huán)境保護稅申報繳納的一種新思路。
20202021年，大連市稅務(wù)局理順了燃煤火電行業(yè)，編制了理論成果《燃煤火電企業(yè)環(huán)境保護稅征管操作指南》；20212022年理順了燃煤鍋爐行業(yè)，編制了理論成果《熱力生產(chǎn)和供應(yīng)企業(yè)環(huán)境保護稅征管操作指南》；2023年理順了水泥行業(yè)，編制了理論成果《水泥制造企業(yè)環(huán)境保護稅征管操作指南》，為基層稅務(wù)干部征管環(huán)境保護稅和納稅人申報繳納環(huán)境保護稅提供了較好的政策與實操指引。
今天，我們將三個行業(yè)的征管操作指南進行了重新整理，在此基礎(chǔ)上形成了這本《環(huán)境保護稅計算申報與征管實務(wù)Ⅰ：水泥、燃煤電廠、工業(yè)鍋爐行業(yè)》，旨在幫助相關(guān)行業(yè)的納稅人解決環(huán)境保護稅的涉稅風(fēng)險，幫助稅務(wù)干部解決環(huán)境保護稅征管中潛在的風(fēng)險點，助力環(huán)境保護稅在生態(tài)文明建設(shè)中發(fā)揮更突出的作用！

劉　偉