會(huì)計(jì)學(xué)是一門應(yīng)用性學(xué)科。現(xiàn)代會(huì)計(jì)自誕生以來，之所以能夠隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展顯示出越來越重要的地位，原因就在于其對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展始終發(fā)揮著基礎(chǔ)性和指向性作用，尤其是它的直接服務(wù)于投資人、債權(quán)人和微觀經(jīng)濟(jì)實(shí)體的特征，更是其他學(xué)科所不能替代的。財(cái)務(wù)管理學(xué)作為會(huì)計(jì)學(xué)的重要組成部分自然不離其宗。教育部發(fā)布的我國(guó)教育中長(zhǎng)期改革與發(fā)展規(guī)劃綱要以及高等教育質(zhì)量三十條，都明確提出本科高校應(yīng)以培養(yǎng)應(yīng)用型人才為目標(biāo)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的要求。應(yīng)用型會(huì)計(jì)專業(yè)的本科生，除應(yīng)掌握必需的專業(yè)理論與專業(yè)知識(shí)外，更重要的是運(yùn)用理論知識(shí)能力的培養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提高。為此，會(huì)計(jì)專業(yè)的教材編寫如何順應(yīng)這一時(shí)代的變化，是會(huì)計(jì)教育工作者必須面對(duì)的問題。
財(cái)務(wù)管理學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的核心課程之一。隨著高等教育改革的不斷深入，財(cái)務(wù)管理教學(xué)在理念、內(nèi)容、方法、手段上都有了新的發(fā)展。我們?cè)诳偨Y(jié)和借鑒國(guó)內(nèi)高校財(cái)務(wù)管理教材和教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，并根據(jù)我校多年的人才培養(yǎng)心得，組織編寫了本教材，提供給高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)及工商管理學(xué)科有關(guān)專業(yè)的本科生使用。本著“全面推進(jìn)素質(zhì)教育，培養(yǎng)理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才”的理念，本教材在內(nèi)容編排上分為兩大部分：正文與附錄。正文部分即財(cái)務(wù)管理的基本理論和知識(shí)。有別于一般教材的編寫習(xí)慣，該部分以企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表所呈現(xiàn)的財(cái)務(wù)資源為引導(dǎo)，對(duì)企業(yè)的籌資管理、投資管理、營(yíng)運(yùn)資金管理及收益分配管理與財(cái)務(wù)資源的關(guān)系及其管理理論與知識(shí)進(jìn)行了系統(tǒng)的介紹和闡述。在各章內(nèi)容編排上獨(dú)具匠心，一改以往的理論知識(shí)的單調(diào)論述，穿插了學(xué)習(xí)目標(biāo)、引導(dǎo)案例、知識(shí)鏈接、課堂討論等豐富的內(nèi)容，以強(qiáng)化課堂教學(xué)效果和加深讀者理解能力。在各章之后，列有本章小結(jié)、延伸閱讀、思考題、自測(cè)題、案例分析等內(nèi)容，有助于讀者課后自習(xí)與練習(xí)。
更具創(chuàng)新意義的是，附錄部分，是為本教材學(xué)習(xí)提供的財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)分為三部分：
第一部分基礎(chǔ)實(shí)驗(yàn)（實(shí)驗(yàn)一、二），為訓(xùn)練學(xué)生的計(jì)算機(jī)管理思維與基礎(chǔ)操作能力而設(shè)計(jì)；
第二部分單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)（實(shí)驗(yàn)三、四、五、六），為訓(xùn)練學(xué)生對(duì)籌資管理、投資管理及營(yíng)運(yùn)資金管理等重要知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用能力而設(shè)計(jì)；
第三部分綜合實(shí)驗(yàn)（實(shí)驗(yàn)七、八），主要根據(jù)財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生所需的知識(shí)體系要求，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等有關(guān)知識(shí)與財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)融合在一起，針對(duì)學(xué)生綜合運(yùn)用相關(guān)知識(shí)解決問題的能力而設(shè)計(jì)。
這些實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)是為了適應(yīng)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)工作的信息化環(huán)境，以及高校信息化教學(xué)改革要求，依托我校國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)管理實(shí)驗(yàn)教學(xué)示范中心的優(yōu)勢(shì)，對(duì)我校財(cái)務(wù)管理實(shí)驗(yàn)教學(xué)改革探索的成果。本教材配有相應(yīng)的實(shí)驗(yàn)軟件及實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)，實(shí)驗(yàn)軟件基于Excel平臺(tái)開發(fā)，具有廣泛的適用性。這些實(shí)驗(yàn)在本課程教學(xué)中安排的課時(shí)約為總課時(shí)的20%左右。
本書由王華、陳玉珍任主編,王華教授負(fù)責(zé)大綱審定和書稿總纂。書稿的第一、二、十章由陳玉珍編寫，第三、四章由羅建華編寫，第五、六章由莊學(xué)敏編寫，第七章由郭旭芬編寫，第八章由馬崇明編寫，第九章由湯海蓉編寫。實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目由陳玉珍、劉德銀、金小軍、車嘉麗、蘇武俊等設(shè)計(jì)。實(shí)驗(yàn)用軟件由向駒設(shè)計(jì)。
本書在編寫過程中得到了劉永澤教授、蘭艷澤教授的悉心指導(dǎo)，廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)務(wù)管理系各位同人無私的幫助以及清華大學(xué)出版社的熱心支持。在此一并表示衷心感謝。
囿于眼界和知識(shí)的局限，書中難免存在疏漏和欠妥之處，敬請(qǐng)讀者批評(píng)指正。
編者
2014年5月
（三）企業(yè)與被投資單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)將其閑置資金以購(gòu)買股票或直接投資的形式向其他企業(yè)投資所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的開展，這種關(guān)系將會(huì)越來越廣泛。企業(yè)向其他單位投資，應(yīng)按約定履行出資義務(wù)，參與被投資單位的利潤(rùn)分配。企業(yè)與被投資單位的關(guān)系體現(xiàn)的是所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資的關(guān)系。
�。ㄋ模┢髽I(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)將其資金以購(gòu)買債券、提供借款或商業(yè)信用等形式出借給其他單位所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)將資金借出后，有權(quán)要求其債務(wù)人按約定的條件支付利息和歸還本金。企業(yè)與債務(wù)人之間的關(guān)系體現(xiàn)的是債權(quán)與債務(wù)關(guān)系。
（五）企業(yè)內(nèi)部各單位之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)內(nèi)部各單位之間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在實(shí)行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算制的條件下，企業(yè)供、產(chǎn)、銷各部門以及各生產(chǎn)單位之間，相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)要進(jìn)行計(jì)價(jià)結(jié)算。這種在企業(yè)內(nèi)部形成的資金結(jié)算關(guān)系，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。
（六）企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)向職工支付勞動(dòng)報(bào)酬的過程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。企業(yè)按照職工提供的勞動(dòng)數(shù)量和質(zhì)量支付勞動(dòng)報(bào)酬。企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系，體現(xiàn)了職工和企業(yè)在勞動(dòng)成果上的分配關(guān)系。
（七）企業(yè)與政府之間的財(cái)務(wù)關(guān)系
這主要是指企業(yè)要按照稅法的規(guī)定依法納稅而與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。任何企業(yè)都要按照國(guó)家稅法的規(guī)定繳納各種稅款，以保證國(guó)家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，滿足社會(huì)各方面的需要。及時(shí)、足額納稅是企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，也是法定的義務(wù)。企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系反映的是依法納稅和依法征稅的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。四、財(cái)務(wù)管理的概念與內(nèi)容
（一）財(cái)務(wù)管理的概念
財(cái)務(wù)管理是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)所擁有的財(cái)務(wù)資源及其運(yùn)用效果進(jìn)行的規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià)。
由于財(cái)務(wù)資源是企業(yè)籌資、投資、資金營(yíng)運(yùn)和收益分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)中形成的，因此，在理財(cái)實(shí)踐中，財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)以上各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)及其運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行規(guī)劃、控制與評(píng)價(jià)。
（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容
財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容可分為：籌資管理、投資管理、資金營(yíng)運(yùn)管理、收益分配管理、財(cái)務(wù)資源運(yùn)用效果評(píng)價(jià)五方面。
1．籌資管理
籌資管理主要是對(duì)籌資活動(dòng)的管理。即在正確地測(cè)定企業(yè)的資金需要量的情況下，合理確定權(quán)益資金與債務(wù)資金這兩種不同性質(zhì)資金的結(jié)構(gòu)，不斷降低籌資成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)。
2．投資管理
投資管理主要是對(duì)投資活動(dòng)的管理。一般而言，作為企業(yè)的長(zhǎng)期投資，都存在著時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，決策時(shí)必須考慮貨幣時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，確定合理的投資規(guī)模及投資結(jié)構(gòu)，認(rèn)真進(jìn)行投資項(xiàng)目可行性評(píng)價(jià)，力求使投資的報(bào)酬率最大。
3．資金營(yíng)運(yùn)管理
資金營(yíng)運(yùn)管理也稱為營(yíng)運(yùn)資金管理，主要是對(duì)資金營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)效率進(jìn)行的管理。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度的快慢影響到企業(yè)的獲利能力。在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)速度越快，就可以利用相同數(shù)量的資金生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，取得更多的收入，獲得更多的報(bào)酬。因此，如何加快營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效率，就成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。營(yíng)運(yùn)資金管理的內(nèi)容具體包括：現(xiàn)金和交易性金融資產(chǎn)持有計(jì)劃的確定；應(yīng)收賬款的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策的制定；存貨最優(yōu)批量的制定；短期借款計(jì)劃、商業(yè)信用籌資計(jì)劃、短期投資計(jì)劃的確定等。
4．收益分配管理
收益分配管理主要是圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配活動(dòng)所進(jìn)行的管理。企業(yè)收益分配關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力、企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性、綜合資本成本的高低，它也影響著企業(yè)投資人和債權(quán)人的信心、企業(yè)管理層及員工的積極性和主動(dòng)性。對(duì)于上市公司，股利政策的制定還會(huì)影響公司股票市價(jià)。因此，收益分配管理的核心是制定合理的收益分配政策，以確保各方面的經(jīng)濟(jì)利益得到平衡，維護(hù)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
5．財(cái)務(wù)資源運(yùn)用效果評(píng)價(jià)
財(cái)務(wù)資源管理和運(yùn)用的好壞以及能否和其他資源緊密結(jié)合，在很大程度上決定企業(yè)的興衰成敗。財(cái)務(wù)資源如能得到合理規(guī)劃與控制，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)就高，企業(yè)就充滿活力；反之，就會(huì)效率低下，甚至給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。因此，企業(yè)需要通過建立一系列財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)資源投入與產(chǎn)出的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，便于政府管理部門、企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權(quán)人等了解企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況，為提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平提供依據(jù)。
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