《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（第二版）》：
1.2.4事后監(jiān)督檢查不等于內(nèi)部控制
內(nèi)部控制不僅僅是事后監(jiān)督檢查，它可以分為事前控制、事中控制與事后控制，三者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別，作用不同，可以互為補(bǔ)充，應(yīng)當(dāng)三管齊F。
事前控制是指企業(yè)為防止各種資源在質(zhì)和量上發(fā)生偏差而在行為發(fā)生之前實(shí)施的控制，即前饋控制，如財(cái)務(wù)收支活動(dòng)發(fā)生之前的內(nèi)部牽制制度、授權(quán)審批制度、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)規(guī)定等。事前控制表現(xiàn)為一種積極的防護(hù)性控制，具有防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。作為控制者事先理應(yīng)深入實(shí)際，調(diào)查研究，預(yù)測(cè)出發(fā)生差錯(cuò)的問(wèn)題與概率，并設(shè)想出預(yù)防措施、關(guān)鍵控制點(diǎn)與保護(hù)性措施。
事中控制是指在各項(xiàng)收支活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中進(jìn)行的控制，即過(guò)程（或現(xiàn)場(chǎng)）控制，如按財(cái)務(wù)預(yù)算的要求監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程、對(duì)各項(xiàng)收入的去向和支出的用途進(jìn)行監(jiān)督、對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的成本進(jìn)行限額約束等。事中控制表現(xiàn)為一種有效的過(guò)程性控制，具有防錯(cuò)糾偏的作用。在采取行動(dòng)執(zhí)行有關(guān)控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中跟蹤獲取一線(xiàn)信息，幫助控制者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，解決問(wèn)題。
事后控制是指對(duì)各種管理活動(dòng)的結(jié)果進(jìn)行的考核及相應(yīng)的獎(jiǎng)罰，即反饋控制，如按財(cái)務(wù)預(yù)算的要求對(duì)各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)收支結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)并依此實(shí)施獎(jiǎng)罰、在產(chǎn)品成本形成之后進(jìn)行綜合分析與考核以確定各責(zé)任中心和企業(yè)的成本責(zé)任等。事后監(jiān)督檢查只是事后控制的一種表現(xiàn)形式，而非全部。事后控制表現(xiàn)為一種有效的信息反饋控制，具有亡羊補(bǔ)牢的作用。在實(shí)際行為發(fā)生之后，總結(jié)、分析與比較實(shí)際業(yè)績(jī)與控制目標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)之間的差異，然后采取相應(yīng)的措施防錯(cuò)糾偏，并給予造成差錯(cuò)者適當(dāng)?shù)奶幜P或給予者適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。
歷史上關(guān)于扁鵲醫(yī)術(shù)的故事很有啟迪。魏文王問(wèn)名醫(yī)扁鵲：“你們家兄弟三人，都精于醫(yī)術(shù)，哪一位好呢？”扁鵲答：“長(zhǎng)兄好，中兄次之，我差.�！蔽耐踉賳�(wèn)：“為什么你出名呢？”扁鵲答：“我長(zhǎng)兄治病，是治病于病情發(fā)作之前。由于一般人不知道他事先能鏟除病因，因此他的名氣無(wú)法傳出去，只有我們家的人才知道。我中兄治病，是治病于病情初起之時(shí)。一般人以為他只能治輕微的小病，所以他的名氣只及于本鄉(xiāng)里。而我扁鵲治病，是治病于病情嚴(yán)重之時(shí)。一般人都看到我在經(jīng)脈上穿針管來(lái)放血、在皮膚上敷藥等大手術(shù)，所以以為我的醫(yī)術(shù)高明，名氣因此響遍全國(guó)�！�
這個(gè)故事令人感悟：事后控制可能不如事中控制，事中控制可能不如事前控制�？上Р簧偃宋茨荏w會(huì)到這一點(diǎn)，等到錯(cuò)誤的決策造成了重大損失才尋求彌補(bǔ)，有時(shí)是亡羊補(bǔ)牢、為時(shí)已晚。所以，為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)事前、事中、事后控制的多方配合和協(xié)調(diào)運(yùn)作。
理想的內(nèi)部控制應(yīng)更注重事前和事中的控制，在采取行動(dòng)之前或當(dāng)時(shí)就能起到引導(dǎo)匡正、防錯(cuò)糾偏的作用。因此，內(nèi)部控制作用的大小與企業(yè)的預(yù)算、目標(biāo)、制度的制定和落實(shí)，與事先設(shè)想、規(guī)劃、控制點(diǎn)的分布和安排有著密切的關(guān)系。落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制工作宜早不宜遲，誰(shuí)落實(shí)誰(shuí)受益，先落實(shí)先受益。在執(zhí)行中還要清楚地認(rèn)識(shí)到，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，不可能一勞永逸。
1.2.5內(nèi)部審計(jì)不等于內(nèi)部控制
內(nèi)部審計(jì)有助于內(nèi)部控制，但不等同于內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)是在企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，是對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)，目的是服務(wù)于企業(yè)管理，大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。
國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)。它以系統(tǒng)的、專(zhuān)業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。這一定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。
與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)在健全公司治理機(jī)制特別是強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該圍繞公司治理機(jī)制的健全、完善，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性為主線(xiàn)，以提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力為目標(biāo)，堅(jiān)持哪里有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)就跟到哪里，才能在公司治理中發(fā)揮更大的作用。
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