《稅務會計實務(第五版)》本著“以學生為主體,以能力培養(yǎng)為中心,面向一線、立足崗位、強化應用、突出能力”的高職教育的指導思想,根據新的稅收法律法規(guī)、企業(yè)會計準則和會計制度,在簡單闡述稅務會計基本理論的基礎上,詳盡地介紹了我國現行各稅種的有關稅法規(guī)定、應納稅款的計算及其會計核算方法。本教材是從事十多年高職教育一線教師的教學及實踐經驗總結,為高職類院校會計、審計、財稅及經濟管理類相關專業(yè)的教學量身定制,同時也可作為企業(yè)財會人員、稅務人員以及其他各類經濟管理人員掌握稅務會計核算技能的參考用書。
第一章 稅務會計基礎
第一節(jié) 稅收與稅收制度
一、稅收概述
二、稅收制度
三、我國現行稅收制度體系
第二節(jié) 稅務會計的概念、對象和任務
一、稅務會計的概念
二、稅務會計的對象、任務
第三節(jié) 企業(yè)納稅的基本程序
一、稅務登記
二、納稅申報
三、稅款繳納
四、稅務檢查
五、違章處理
第二章 增值稅及其核算
第一節(jié) 增值稅基礎
一、增值稅的概念與特點
二、增值稅的征稅范圍
三、增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人
四、增值稅稅率和征收率
五、增值稅納稅義務發(fā)生的時間
六、增值稅的納稅期限和納稅地點
七、增值稅的稅收優(yōu)惠
第二節(jié) 增值稅應納稅額的計算
一、一般納稅人應納稅額的計算
二、營改增適用簡易計稅法的應納稅額的計算
三、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
四、進口貨物應納稅額的計算
第三節(jié) 增值稅的賬務處理
一、一般納稅人賬務處理
二、小規(guī)模納稅人賬務處理
第四節(jié) 納稅申報表的填制
一、一般納稅人納稅申報
二、小規(guī)模納稅人納稅申報
(課后訓練題)
第三章 消費者及其核算
第一節(jié) 消費稅基礎
一、消費稅的概念及特點
二、消費稅的納稅義務人
三、消費稅的征稅范圍、稅目和稅率
四、消費稅納稅義務發(fā)生的時間
五、消費稅的納稅期限和納稅地點
六、消費稅的稅收優(yōu)惠
第二節(jié) 消費稅應納稅額的計算
一、從價定率計稅方法
二、從量定額計稅方法
三、復合計稅方法
第三節(jié) 消費稅的賬務處理
一、賬戶設置
二、會計分錄
三、賬簿的格式及使用
第四節(jié) 納稅申報表的填制
(課后訓練題)
第四章 關稅及其核算
第一節(jié) 關稅基礎
一、關稅的概念和特點
二、關稅的征稅范圍
三、關稅的納稅義務人
四、進出口稅則、關稅的稅目和稅率
五、關稅的納稅期限和納稅地點
六、關稅的稅收優(yōu)惠
第二節(jié) 關稅應納稅額的計算
一、關稅的計稅依據
二、關稅應納稅額的計算
第三節(jié) 關稅的賬務處理
一、賬戶設置
二、會計分錄
(課后訓練題)
第五章 企業(yè)所得稅及其核算
第一節(jié) 企業(yè)所得稅基礎
一、企業(yè)所得稅的納稅義務人
二、企業(yè)所得稅的征稅對象
三、企業(yè)所得稅的稅率
四、企業(yè)所得稅的納稅期限和納稅地點
五、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應納稅額的計算
一、收入總額
二、不征稅收入
三、免稅收入
四、扣除項目
五、資產的稅務處理
六、不得扣除的項目
七、虧損彌補
八、居民企業(yè)應納稅額的計算
九、境外所得已納稅額的扣除
十、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
十一、非居民企業(yè)應納稅額的計算
第三節(jié) 企業(yè)所得稅的賬務處理
一、所得稅的一般核算程序
二、賬戶設置
三、資產、負債的計稅基礎
四、暫時性差異
五、所得稅會計的賬務處理
第四節(jié) 納稅申報表的填制
一、企業(yè)所得稅納稅申報表種類
二、“中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)”的填報
三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表》的填報
(課后訓練題)
第六章 個人所得稅及其核算
第一節(jié) 個人所得稅基礎
一、個人所得稅的納稅義務人
二、所得來源地的確定
三、應稅所得項目
四、個人所得稅的稅率
五、個人所得稅的稅收優(yōu)惠
第二節(jié) 個人所得稅應納稅額的計算
一、應納稅所得額的計算
二、應納稅額的計算
三、境外所得的稅額扣除
第三節(jié) 個人所得稅的賬務處理
一、個體工商戶生產經營所得繳納個人所得稅的賬務處理
二、扣繳義務人代扣代繳個人所得稅的賬務處理
第四節(jié) 納稅申報表的填制
一、個人所得稅征收管理
二、個人所得稅納稅申報表的編制
(課后訓練題)
第七章 土地增值稅及其核算
第一節(jié) 土地增值稅基礎
一、土地增值稅的概念和特點
二、土地增值稅的征稅范圍
三、土地增值稅的納稅義務人
四、土地增值稅的稅目和稅率
五、土地增值稅的納稅地點
六、土地增值稅的稅收優(yōu)惠
第二節(jié) 土地增值稅應納稅額的計算
一、土地增值稅的計稅依據
二、土地增值稅應納稅額的計算
第三節(jié) 土地增值稅的賬務處理
一、賬戶設置
二、會計分錄
第四節(jié) 納稅申報表的填制
(課后訓練題)
第八章 其他稅種及其核算
第一節(jié) 城市維護建設稅及教育費附加
一、城市維護建設稅
二、教育費附加
第二節(jié) 資源稅
一、納稅人和扣繳義務人
二、征稅范圍、稅目、稅額
三、應納稅額的計算
四、賬務處理
第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅
一、納稅義務人
二、征稅范圍
三、應納稅額的計算
四、賬務處理
第四節(jié) 房產稅
一、納稅義務人
二、征稅范圍及計稅依據
三、征收管理
四、應納稅額的計算
五、賬務處理
第五節(jié) 車船稅
一、納稅義務人
二、征稅范圍及稅率
三、應納稅額的計算
四、賬務處理
第六節(jié) 契稅
一、納稅義務人與稅率
二、征稅范圍
三、應納稅額的計算
四、賬務處理
第七節(jié) 印花稅
一、納稅義務人
二、計稅依據、稅目及稅率
三、應納稅額的計算
四、賬務處理
(課后訓練題)
《稅務會計實務(第五版)》:
一未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
負債的賬面價值小于其計稅基礎,則意味著就該項負債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負數,即應在未來期間應納稅所得額的基礎上調增,增加應納稅所得額和應交所得稅金額,產生應納稅暫時性差異,應確認相關的遞延所得稅負債。
。ǘ┛傻挚蹠簳r性差異
可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產或清償負債期間的應納稅所得額時,將導致產生可抵扣金額的暫時性差異。這種差異在未來期間轉回,會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅金額,因此在產生當期,符合確認條件時,應將其確認為遞延所得稅資產。
可抵扣暫時性差異通常產生于以下情況:
1.資產的賬面價值小于其計稅基礎
資產賬面價值小于其計稅基礎,說明該項資產在未來可以稅前扣除的金額較大,計稅基礎和賬面價值之間的差額將會減少未來期間的應納稅所得額及應納稅額,從而產生可抵扣暫時性差異。
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