通常，地方政府會計先于國家政府會計改革，并逐步地進行。但20世紀90年代，無論在理論上，還是在不斷增多的實踐上，最突出的改革都出現(xiàn)在國家一級。在此之前，中央政府以控制為目的的收付實現(xiàn)制預算會計制度是準則，并在很大程度上是不容置疑的。而現(xiàn)今，收付實現(xiàn)制正受到質疑，并從根本上向權責發(fā)生制轉變。
    20世紀下半葉，英美企業(yè)的會計制度最明顯的變化是出現(xiàn)了關于外部財務報告的成文規(guī)定。美國首先將上述規(guī)定用于股票交易所上市的公司。會計法規(guī)往往伴隨著概念框架，對會計目標和為取得這些目標作出限制性說明。1984年，美國政府會計準則委員會建立，委員會對國家和地方政府負責，之后，政府會計法規(guī)第一次在較大范圍內使用。20世紀90年代，會計界通過其全球組織（國際會計師聯(lián)合會，總部設在紐約市），開始為附帶說明材料的政府會計和報告制訂國際公共部門會計標準（IPSAS）。
    迄今，財務困境和欺詐的存在是會計制度向權責發(fā)生制會計轉變的最主要原因。財務困境通常意味著政府開支太高，以致使貸款人或納稅人不能承擔。財務困境和欺詐不是會計的一個職能，但會計通常會被直接或間接牽扯進去。會計制度發(fā)生改變也往往是管理方式發(fā)生更廣泛變化的結果。
    收付實現(xiàn)制會計本質上忽略了太多的經(jīng)濟活動，所以會計制度向權責發(fā)生制的改變是有必要的。在實踐中，權責發(fā)生制會計結合現(xiàn)金收付制會計，是可用的最完整的記錄和估量經(jīng)濟活動的方法。對政府的內部管理或是外部問責來說，收付實現(xiàn)制會計不能反映真實情況。當然，實行權責發(fā)生制會計也不是無成本的。更多、更高質量的信息涉及更高的處理費用，而且還需要通過培訓使權責發(fā)生制的好處被充分了解。此外，權責發(fā)生制會計在解決現(xiàn)金流被操縱問題的同時，也帶來了其自身不可忽略的可信性問題，因此還需要對權責發(fā)生制會計另外審計。在其他條件相同，并且相關性不大的前提下，就性質而言，收付實現(xiàn)制會計比權責發(fā)生制會計更可信。
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