《國家治理理念下的國家審計職能變革》：

　　四、研究內容與研究方法

　　（一）主要內容

　　國家審計與國家治理是整體與部分的關系，二者相互依存、相互影響，自從有了國家，就有了國家治理，就需要國家審計。楊時展先生的名言“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治”就是對國家治理與國家審計關系的經典總結。國家治理的核心問題是公權力的配置、運用和有效的監(jiān)督。通常，對權力進行制約和監(jiān)督的方式可以是多種多樣的，既有來自紀檢監(jiān)察、司法、組織人事、信訪、審計等權力部門的監(jiān)督，又有來自報紙、廣播電視、互聯網、公民的社會輿論監(jiān)督，國家審計作為一種重要的制度安排，無疑在國家治理中對公權力的監(jiān)督發(fā)揮著重要的作用。然而，由于政治、經濟、文化、意識形態(tài)、歷史等因素的影響，不同的國家其治理的目標是不同的，即使同一國家在不同歷史時期其國家治理的目標也略有差異，而制度變遷的成本效益原則也對一定時期的國家審計制度安排有著重要影響。因此，國家審計在不同國家、同一國家的不同歷史時期的地位和作用是不同的，服務國家治理的路徑也各不相同。

　　本書以現代國家治理理論為基礎，融合傳統的公共受托責任理論、公共選擇理論、新公共管理理論、權力制衡理論等眾多理論，重點從政治和經濟兩個方面研究國家治理架構的設計及對國家審計職能的需求。通過理論分析，從根本上把握國家治理理念下國家審計參與國家治理的作用機制，準確定位國家審計職能變革的路徑選擇和制度保障。他山之石，可以攻玉，通過對西方發(fā)達國家審計機關參與國家治理的比較分析，總結出西方發(fā)達國家審計機關參與國家治理過程中值得我國借鑒的成功經驗。全文主要研究以下幾個方面的問題：

　�。�1）現代國家審計的理論基礎。國家審計的歷史悠久，關于國家審計產生和發(fā)展的理論基礎眾多，傳統的理論包括公共受托責任理論、新公共管理理論、權力制衡理論、公共選擇理論等眾多理論，本書希望通過對傳統國家審計理論基礎的梳理，結合國、內外治理領域的最新研究成果，對現代國家治理理論進行一個系統的闡述。

　�。�2）結合現代國家治理理論，對現代國家治理架構進行系統的研究，在總體分析國家治理包含政府治理、市場治理和社會治理三部分的基礎上，對三者之間的相互作用機制進行深入分析。在此基礎上，對國家治理與國家審計之間的關系以及國家審計參與政府治理、市場治理和社會治理的作用機制進行深入探討。

　�。�3）通過研究美國、英國、德國、法國四國審計機關參與國家治理的歷史變遷，找出立法型、司法型和獨立型三種國家審計模式形成和發(fā)展的歷史原因及共同規(guī)律，為我國審計機關向立法型轉變提供值得借鑒的經驗。

　�。�4）通過對我國國家審計參與國家治理的歷史回顧，結合我國國情，提出現代國家治理理念下我國國家審計職能變革的基本原則和職能定位。

　　（5）運用數據包絡分析（DEA）和回歸分析的方法，對我國國家審計與公共支出效率之間的關系進行實證研究，為國家審計參與國家治理提供經驗證據。

　�。�6）在理論和實證分析的基礎上，提出我國國家治理理念下國家審計職能變革的制度保障和路徑選擇。

　�。�7）對國家治理理念下國家審計機關所面臨的風險進行深入分析，為國家審計機關的風險控制和質量提升提出合理化建議。（二）研究方法

　　本文采用規(guī)范研究和實證研究相結合的方法，研究方法主要有以下幾種：

　�。�1）規(guī)范研究法。本書在參閱中外大量文獻的基礎上，應用規(guī)范研究的方法對治理及國家治理的內涵作了界定，并對國家治理總體架構和國家治理與國家審計之間的關系進行了系統的分析，再結合我國國情，指出了今后我國國家審計參與國家治理的路徑選擇和制度保障。

　�。�2）比較分析法。運用比較分析的方法研究傳統國家治理理念與現代國家治理理念之間的主要區(qū)別，在分析西方發(fā)達國家國家審計制度演變的基礎上，總結出西方發(fā)達國家審計機構參與國家治理的成功經驗，為我國國家審計職能轉變提供借鑒。

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