前言

為適應(yīng)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，教育部于２００２年首次將稅務(wù)籌劃（或稅收籌劃）納入普通高等教育“十五”國家級(jí)教材規(guī)劃選題。從此，我國普通高校財(cái)務(wù)管理專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)、審計(jì)專業(yè)將“稅務(wù)籌劃”正式列入專業(yè)課或?qū)�業(yè)選修課之中。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自己的財(cái)務(wù)目標(biāo)，除了致力于財(cái)務(wù)活動(dòng)本身外，進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃就是在不違反國家有關(guān)法律（主要是稅法）和國際公認(rèn)準(zhǔn)則（慣例）的前提下，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕、減緩稅收負(fù)擔(dān)的一種稅務(wù)謀劃或安排，是企業(yè)一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)行為。本書將稅務(wù)籌劃界定為符合稅法和不違反稅法，即廣義的稅務(wù)籌劃。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的權(quán)利義務(wù)觀，稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。稅務(wù)籌劃是在依法治稅（依法征收、依法監(jiān)管）環(huán)境下企業(yè)的必然選擇，是智者的文明行為，是法律范疇而非道德范疇的問題。

本書的指導(dǎo)思想，首先是樹立稅收法制觀念，旨在培養(yǎng)依法納稅意識(shí)，因?yàn)橹挥卸�法、知法、守法的人，才能有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃；其次才是如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，使學(xué)生掌握稅務(wù)籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能。為了培養(yǎng)應(yīng)用型、復(fù)合型的稅務(wù)籌劃專業(yè)人才，本書盡可能地體現(xiàn)理論與實(shí)務(wù)的緊密結(jié)合，從分稅種、分行業(yè)系統(tǒng)闡述稅務(wù)籌劃方法，并在最后一章通過對(duì)典型稅務(wù)籌劃案例分析，突出其實(shí)用性，使學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃理論的同時(shí)就具備了稅務(wù)籌劃實(shí)踐的能力。本書不僅適用于高校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)稅等專業(yè)，也可作為廣大在職財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師及ＣＦＯ、ＣＥＯ們的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)用書。本課程的前導(dǎo)課是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)（或稅法）、財(cái)務(wù)管理等。學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃，關(guān)鍵是樹立稅務(wù)籌劃的基本理念，掌握稅務(wù)籌劃的精髓和要領(lǐng)，切忌生搬硬套。本書所依據(jù)的是我國現(xiàn)行稅收法規(guī)，若稅法有變，應(yīng)以新法規(guī)為準(zhǔn)。

本書第一、二章是第一部分，介紹稅務(wù)籌劃的基本理論和實(shí)際工作程序，使學(xué)生在學(xué)到基礎(chǔ)理論的同時(shí)，也可以感受到現(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)籌劃。第三章到第九章是本書的第二部分，分別介紹了增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、其他9個(gè)小稅種、國際稅收的籌劃方法，并且還列舉了每個(gè)稅種下各個(gè)行業(yè)的特定籌劃方法，每種籌劃方法后都有其案例及解析。第十章，在前面分稅種、分行業(yè)介紹的基礎(chǔ)上，選取了兩個(gè)綜合籌劃的案例，對(duì)不同的籌劃方案進(jìn)行分析比較，綜合考慮稅務(wù)籌劃的效果。

與同類教材相比，本書有以下特色：

（1）本書系統(tǒng)介紹各個(gè)稅種的籌劃方法，分別從納稅人、稅率、計(jì)稅依據(jù)以及稅收優(yōu)惠的角度，使學(xué)生可以從整體把握稅務(wù)籌劃的思路，培養(yǎng)學(xué)生夯實(shí)宏觀基礎(chǔ)以把握大局的能力，以不變稅務(wù)籌劃思路應(yīng)對(duì)萬變稅制改革。

（2）本書專門介紹了有關(guān)稅務(wù)籌劃工作程序的內(nèi)容，同時(shí)配有案例，為學(xué)生展現(xiàn)現(xiàn)實(shí)生活中的籌劃。其他各章運(yùn)用案例讓學(xué)生掌握稅務(wù)籌劃方法的具體應(yīng)用，使學(xué)生熟悉微觀操作以提高技能，掌握利用現(xiàn)行稅制進(jìn)行籌劃的方法。

（3）本書為了更立體、全面地介紹各個(gè)稅種的稅務(wù)籌劃，有針對(duì)性地在各個(gè)稅種下面劃分行業(yè)，介紹了每個(gè)行業(yè)各具特色的籌劃方法。

（4）本書運(yùn)用“小貼士”“小資料”等友好界面，讓學(xué)生了解相關(guān)實(shí)踐知識(shí)和關(guān)聯(lián)知識(shí)，強(qiáng)化知識(shí)體系的聯(lián)系性。

（5）每章后附有復(fù)習(xí)思考題，方便讀者復(fù)習(xí)。

本書由蓋地、丁蕓擔(dān)任主編。各章編寫分工如下：第一章由蓋地編寫；第二章由丁蕓、秦儀編寫；第三、四、五章由何輝、趙佳寧編寫；第六章由王震、岳亞洲編寫；第七、八章由王震、趙冬玲編寫；第九章由丁蕓、張巖編寫；第十章由蔡昌編寫。編者搜集了大量資料，并補(bǔ)充了相關(guān)內(nèi)容，教材參考了首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系老師編寫的案例庫，全書由蓋地、丁蕓總纂定稿。

由于編者水平有限，書中疏漏和錯(cuò)誤在所難免，真誠希望廣大讀者提出寶貴意見，以便進(jìn)一步修訂和完善。本書參閱并引用了相關(guān)教材和文章，在此特予致謝。

編者

2019年4月27日

叢 書 總 序

新世紀(jì)的會(huì)計(jì)教學(xué)面臨著新的挑戰(zhàn)，特別是我國加入WTO(世界貿(mào)易組織)以后，情況更加嚴(yán)

峻。我國普通高校本科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)肩負(fù)著為各條戰(zhàn)線輸送會(huì)計(jì)專業(yè)人才的重要任務(wù)，在新的形勢(shì)下，只有不

斷地進(jìn)行教學(xué)改革，用最新的專業(yè)知識(shí)武裝學(xué)生，努力從各個(gè)方面提高教學(xué)水平，才能培養(yǎng)

出符合時(shí)代需要的會(huì)計(jì)人才。在教學(xué)改革中，教學(xué)內(nèi)容的改革是關(guān)鍵，而教學(xué)內(nèi)容的改革又

主要體現(xiàn)在教材的改革和建設(shè)上。我國目前各高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)所使用的教材，盡管存在著

版本眾多、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)有所差別、各�？蛇x擇的空間較大等特點(diǎn)，但仍有繼續(xù)進(jìn)一步改革之

必要。這是因?yàn)椋旱谝�，目前各校所使用的教材，大都編寫�?0世紀(jì)末期，而這幾年會(huì)計(jì)

所處的環(huán)境發(fā)生了很大變化，新的會(huì)計(jì)理念和新的會(huì)計(jì)處理方法不斷出現(xiàn)，再加上電子計(jì)算機(jī)、

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的不斷發(fā)展，原有的會(huì)計(jì)教材內(nèi)容需要不斷更新。第二，隨著會(huì)計(jì)理論與

會(huì)計(jì)實(shí)踐的發(fā)展，人們對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)也在不斷深化，對(duì)于原有教材的某些內(nèi)容也需要在新的

認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)上重新解讀，使學(xué)生能夠在更寬廣的視野和更高的層次上掌握會(huì)計(jì)這門專業(yè)知識(shí)。

第三，原有各種版本的會(huì)計(jì)專業(yè)教材雖然在內(nèi)容上略有不同，但總體而言卻是小異大同

，各種版本存在著雷同化傾向。其實(shí)，具有創(chuàng)新性、突破性、與我國實(shí)際情況結(jié)合緊密的可

選的素材很多，但從目前看來版本不同的教材卻難以起到相互補(bǔ)充的作用。第四，現(xiàn)有教材在體系結(jié)構(gòu)上

大多采取教材、案例、習(xí)題相分離的編排形式，而且有的教材根本沒有案例，這給教學(xué)工作帶來諸多不便，需

要加以改進(jìn)�；�于上述情況，由首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社牽頭，我們共同組織策劃、出版了這套定名為《21世紀(jì)高等院

校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)精品系列(案例)教材》的叢書，邀請(qǐng)?jiān)谙嚓P(guān)領(lǐng)域的教學(xué)、科研方面有突出

成果的國內(nèi)知名高等院校和研究機(jī)構(gòu)的學(xué)者、教授參與編寫。這套叢書基本上涵蓋了大學(xué)本

科會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的核心課程。我們?cè)诓邉澾@套教材時(shí)，從新世紀(jì)面臨劇烈競(jìng)爭的客觀環(huán)境出發(fā)，本著“不斷改革、與

時(shí)俱進(jìn)”的精神，經(jīng)過深入研究、多方研討，確立了這套教材的總體設(shè)計(jì)方案。其基本思路

是：在充分繼承我國原有教材良好的編寫風(fēng)格(包括內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、體例以及行文)的基礎(chǔ)上，

盡可能吸收近年來國內(nèi)外會(huì)計(jì)研究的新成果和實(shí)踐中的新創(chuàng)造，力爭處理好會(huì)計(jì)國際化與國

家化的關(guān)系，努力編寫出一套既體現(xiàn)國際會(huì)計(jì)通行慣例又符合中國國情的理論性、操作性并

重的新教材。在內(nèi)容編寫上，我們要求作者應(yīng)根據(jù)各門課程發(fā)展的新動(dòng)向，盡可能吸取最新

研究和實(shí)踐成果，努力擴(kuò)大信息量，強(qiáng)化可讀性，使教材內(nèi)容具有較強(qiáng)的科學(xué)性、先進(jìn)性和

適用性。在案例的選材上，作者力爭采用第一線的調(diào)查材料，追蹤實(shí)踐中出現(xiàn)的新問題，使

案例真正成為聯(lián)系理論與實(shí)踐的紐帶。在結(jié)構(gòu)安排上，本書各章均采取了內(nèi)容提示、專業(yè)知識(shí)

論述、案例展示和思考題、習(xí)題并列的方式，以方便教、學(xué)雙方的使用。據(jù)我們了解，目前國內(nèi)

所使用的會(huì)計(jì)本科專業(yè)教材將專業(yè)知識(shí)講述和案例展示結(jié)合在一起進(jìn)行編排的情況尚不多見

，這種安排可以說是本套教材的一大特點(diǎn)。本套叢書的編寫，我們邀請(qǐng)了中國人民大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)、廈門大學(xué)、南京大學(xué)、中南財(cái)經(jīng)政法

大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)、天津財(cái)經(jīng)學(xué)院、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)、

國家會(huì)計(jì)學(xué)院等著名院校以及財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所的學(xué)者、教授參與，對(duì)他們的熱情支

持表示深切的謝意。首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社為我們編寫這套叢書提供了良好的條件，我代表全體作者向他們表示衷心的感謝!

２００２．８．８于中國人民大學(xué)