將企業(yè)管理者升維為經(jīng)營(yíng)者的預(yù)算管理實(shí)戰(zhàn)
作者在實(shí)踐中調(diào)研發(fā)現(xiàn)，80%以上的中國(guó)本土企業(yè)做不好預(yù)算管理，而預(yù)算管理恰恰是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的抓手，更是將企業(yè)的管理者升維為經(jīng)營(yíng)者的關(guān)鍵系統(tǒng)工具。因此，預(yù)算管理應(yīng)該是企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)管理層以及儲(chǔ)備干部不可或缺的元能力。
本書(shū)站在經(jīng)營(yíng)者的視角，層層解剖了當(dāng)下企業(yè)導(dǎo)入預(yù)算體系過(guò)程中存在的認(rèn)知和行為誤區(qū)，給出了一套預(yù)算管理的系統(tǒng)框架和落地工具，提出了ROE預(yù)算管理法這一系統(tǒng)工具，并深入到系統(tǒng)工具內(nèi)部，圍繞預(yù)算管理的三馬同心圓模型，將復(fù)雜的財(cái)務(wù)和預(yù)算專業(yè)概念加以分解，解讀其中每一模塊的邏輯、方法以及工具，幫助企業(yè)家、管理層和儲(chǔ)備干部打通財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的壁壘，讓復(fù)雜的財(cái)務(wù)以及預(yù)算變得生動(dòng)有趣、簡(jiǎn)單易懂。
18歲，心比天高，我夢(mèng)想改變世界，力圖探索人與自然的關(guān)系。高考時(shí)，我義無(wú)反顧地選擇了工學(xué)，如愿以償?shù)卦诒本┖娇蘸教齑髮W(xué)主修航空發(fā)動(dòng)機(jī)專業(yè)。碩士畢業(yè)后，我在國(guó)企擔(dān)任工程師。然而，那個(gè)年代國(guó)力不足，資金匱乏，行業(yè)一直不景氣，我的生活窮困潦倒。
28歲，迫于生計(jì)，我改行了，力圖探索人與財(cái)富的關(guān)系。這一次，我選擇了商學(xué)，利用業(yè)余時(shí)間自學(xué)并考取了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，在一家《財(cái)富》世界500強(qiáng)公司謀得了財(cái)務(wù)總監(jiān)的職位。這在20世紀(jì)90年代，是一份很了不起的工作，其薪酬是同城國(guó)企的8～10倍。
得益于這段職業(yè)經(jīng)歷，我榮幸地享受到了上海市人才引進(jìn)政策，舉家遷往上海。上海是個(gè)充滿無(wú)限機(jī)遇的國(guó)際化大都市。在這里，我先后擔(dān)任了復(fù)星集團(tuán)、天虹紡織集團(tuán)、經(jīng)緯置地等多家上市公司和世界500強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。其中，值得一提的是，我有幸擔(dān)任中國(guó)的綜合類民營(yíng)上市公司復(fù)星集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，親眼見(jiàn)證并推動(dòng)了復(fù)星集團(tuán)上百宗波瀾壯闊的資本并購(gòu)交易，擁有了職業(yè)經(jīng)理人生涯中引以為豪的工作背景。更幸運(yùn)的是，經(jīng)過(guò)國(guó)內(nèi)外多家企業(yè)的實(shí)踐洗禮和經(jīng)驗(yàn)沉淀，我慢慢建立起了一套自己對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及預(yù)算管理的知識(shí)體系。
38歲，我從企業(yè)走向講臺(tái)，希望能夠服務(wù)于更多企業(yè)。兩年后，我受邀與中國(guó)管理教育家上市公司行動(dòng)教育合作，擔(dān)任行動(dòng)商學(xué)院的企業(yè)家導(dǎo)師，為全球企業(yè)家提供財(cái)務(wù)與資本的培訓(xùn)及入企輔導(dǎo)服務(wù)，推動(dòng)他們經(jīng)營(yíng)一家受人尊敬、有行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)力的公司。
也許是因?yàn)樵诼殬I(yè)生涯的前半段，我服務(wù)于管理規(guī)范的世界500強(qiáng)公司和上市公司，當(dāng)接觸中小民營(yíng)企業(yè)時(shí)，我很快就發(fā)現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題：大多數(shù)企業(yè)都缺乏一套科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理框架和落地工具。其中，突出的問(wèn)題是80%以上的中國(guó)本土企業(yè)都做不好預(yù)算管理，而預(yù)算管理恰恰是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的抓手，更是將企業(yè)的管理者升維為經(jīng)營(yíng)者的關(guān)鍵系統(tǒng)工具，它應(yīng)該是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理層以及儲(chǔ)備干部的元能力。
為什么？因?yàn)閺谋举|(zhì)上看，經(jīng)營(yíng)企業(yè)就是經(jīng)營(yíng)資源。企業(yè)擁有人力、物力、財(cái)力三類資源。企業(yè)資源是有限的，但人的欲望是無(wú)限的。如何走出投入多產(chǎn)出少、增收不增利的經(jīng)營(yíng)困局？如何實(shí)現(xiàn)資源配置效率化？這是我服務(wù)過(guò)的數(shù)萬(wàn)名企業(yè)家的共性需求。
從我數(shù)十年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，要解決這一問(wèn)題，預(yù)算管理系統(tǒng)是好的經(jīng)營(yíng)抓手。因?yàn)樵诮?jīng)營(yíng)實(shí)踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)本質(zhì)上是一個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算績(jī)效的閉環(huán)，在這個(gè)閉環(huán)當(dāng)中，預(yù)算上接戰(zhàn)略和計(jì)劃、下接績(jī)效，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源配置效率化的關(guān)鍵工具。而大多數(shù)中國(guó)本土企業(yè)，尤其是中小企業(yè)根本沒(méi)有意識(shí)到這一點(diǎn)，它們?nèi)鄙傧到y(tǒng)的預(yù)算管理框架和能力。
基于此，我萌生了寫(xiě)一本關(guān)于預(yù)算管理的書(shū)的想法，以將我過(guò)去20多年來(lái)在世界500強(qiáng)公司導(dǎo)入全面預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)分享給廣大企業(yè)家。但是，這個(gè)念頭起于10年之前，我卻一直遲遲未落筆。到2021年，我已經(jīng)與行動(dòng)教育合作了10年。10年間，我們?cè)?00多家企業(yè)導(dǎo)入了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，培養(yǎng)了數(shù)萬(wàn)名年輕的懂ROE（股東投資回報(bào)率）的經(jīng)營(yíng)干部。應(yīng)該說(shuō)，這套萃取于國(guó)內(nèi)外大企業(yè)的預(yù)算管理體系經(jīng)過(guò)10多年來(lái)數(shù)百家本土企業(yè)的實(shí)踐和驗(yàn)證，終進(jìn)化為一套簡(jiǎn)單實(shí)用的ROE預(yù)算管理系統(tǒng)。
由于我始終浸淫于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐，這決定了本書(shū)的差異化視角。與市面上講解全面預(yù)算的專業(yè)書(shū)籍不同，我擇高而立，站在資本的角度經(jīng)營(yíng)企業(yè)資源，確定預(yù)算目標(biāo)為ROE，通過(guò)白馬盈利、赤馬效率、黑馬杠桿三駕馬車來(lái)層層分解預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)千斤重?fù)?dān)萬(wàn)人挑，人人頭上有指標(biāo)。同時(shí)，在預(yù)算管理維度，我導(dǎo)入了低成本增強(qiáng)盈利、輕資產(chǎn)提高效率、類金融巧用杠桿的三駕馬車工具，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)ROE化。終，通過(guò)一套系統(tǒng)的思維框架和落地工具，我將預(yù)算管理變成了全員目標(biāo)管理全員以ROE為中心，將ROE分解到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)崗位，真正建立企業(yè)命運(yùn)共同體。在這個(gè)命運(yùn)共同體中，人人都是經(jīng)營(yíng)者。通過(guò)千斤重?fù)?dān)萬(wàn)人挑，人人頭上有指標(biāo)，企業(yè)能夠真正實(shí)現(xiàn)力出一孔、利出一孔。
本書(shū)的另一個(gè)差異化視角是跳出預(yù)算管理本身，將這套預(yù)算系統(tǒng)視為育人的系統(tǒng)工具。我一直堅(jiān)信，技術(shù)和工具不是我們的目的，我們真正的目的是服務(wù)于人。因此，ROE預(yù)算管理必須以人為本，人在事先。也許是因?yàn)橐恢痹诮?jīng)營(yíng)一線，我深刻地理解到干部不行，一切歸零。所以，企業(yè)不僅要成立預(yù)算委員會(huì)，而且要在預(yù)算辦公室設(shè)立預(yù)算管理員崗位，預(yù)算管理員既要向部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，又要向預(yù)算經(jīng)理匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況。通過(guò)多年實(shí)踐，預(yù)算管理員對(duì)本部門(mén)的戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、績(jī)效非常清楚，一旦部門(mén)經(jīng)理升職，預(yù)算管理員就是好的接班人。因此，經(jīng)營(yíng)企業(yè)表面是經(jīng)營(yíng)資源，底層邏輯是經(jīng)營(yíng)干部，通過(guò)這群懂經(jīng)營(yíng)的干部去經(jīng)營(yíng)寶貴的企業(yè)資源。宰相必起于州部，猛將必發(fā)于卒伍，干部必起于預(yù)算管理員。所以，預(yù)算即育人，預(yù)算管理系統(tǒng)可以幫助企業(yè)培養(yǎng)一群懂經(jīng)營(yíng)的年輕干部，而培養(yǎng)干部就要懂人性、識(shí)人欲。
48歲，帶著推動(dòng)更多企業(yè)培養(yǎng)懂經(jīng)營(yíng)的干部的使命，我又力圖探索人與人的關(guān)系，這一次我選擇了國(guó)學(xué)。寫(xiě)本書(shū)時(shí)，我正處于人生的第三次轉(zhuǎn)折點(diǎn)。從工學(xué)到商學(xué)，再?gòu)纳虒W(xué)到國(guó)學(xué)，每次轉(zhuǎn)變各有動(dòng)因，這一次轉(zhuǎn)變是基于利他。我希望國(guó)學(xué)這種東方智慧能為我的項(xiàng)目落地提供源源不斷的動(dòng)能，推動(dòng)更多的企業(yè)管理者升維成經(jīng)營(yíng)者，讓更多老板從經(jīng)營(yíng)者回歸投資者。
從內(nèi)容布局來(lái)看，本書(shū)一共分為八章。章闡述了預(yù)算與經(jīng)營(yíng)之間的關(guān)系，讓大家了解到預(yù)算是經(jīng)營(yíng)閉環(huán)當(dāng)中不可或缺的一環(huán)，并指出了傳統(tǒng)預(yù)算的五大誤區(qū)。第二章闡述了預(yù)算管理的基本邏輯，并站在投資者的視角來(lái)看待經(jīng)營(yíng)，找到預(yù)算的終極目標(biāo)是ROE化，以終為始反推，提出了預(yù)算的三馬同心圓模型，這是預(yù)算管理的基石理論。第三章講述了預(yù)算組織如何搭建，以及預(yù)算編制的基本流程。第四章到第六章主要闡述了三駕馬車相關(guān)的業(yè)務(wù)預(yù)算模塊背后的思維框架以及基本的編制方法。第七章給出了從業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法，并終平衡出ROE預(yù)算。第八章闡述了預(yù)算管理的本質(zhì)、基本原則以及基本方法。預(yù)算管理本質(zhì)上是全員目標(biāo)管理，是為企業(yè)管理提供一套花錢(qián)的規(guī)則和一套經(jīng)營(yíng)管理的標(biāo)尺。圍繞這一邏輯，第八章給出了每日管控預(yù)算、每月報(bào)告預(yù)算、每年評(píng)估預(yù)算的流程以及相關(guān)落地工具。
我希望，讀完本書(shū)，你能對(duì)預(yù)算管理建立一套宏觀層面的思維框架，同時(shí)深入到微觀層面的落地實(shí)操。尤其是對(duì)于預(yù)算管理的理解還比較模糊的企業(yè)家和管理層來(lái)說(shuō)，本書(shū)有望為其系統(tǒng)地理解預(yù)算管理提供一些思路。
在本書(shū)出版的過(guò)程中，我有幸得到了諸多人士的鼎力相助。雷娟女士在本書(shū)的寫(xiě)作過(guò)程中提供了大力支持，中信出版集團(tuán)的主編王宏靜女士也為本書(shū)的出版付出了極大的心力，管理大師、行動(dòng)教育董事長(zhǎng)李踐先生更是給予了許多鼓勵(lì)、指導(dǎo)和幫助，在此一并表示感謝！當(dāng)然，需要感謝的是我的太太，她是促使我走向講臺(tái)、分享知識(shí)的天使！
推薦序 V
自 序 IX
第1章 預(yù)算：經(jīng)營(yíng)之廟算 001
預(yù)算即育人：管理者升維成經(jīng)營(yíng)者，老板從經(jīng)營(yíng)者回歸投資者 001
經(jīng)營(yíng)閉環(huán)：戰(zhàn)略計(jì)劃預(yù)算績(jī)效 005
戰(zhàn)略解碼：從戰(zhàn)略設(shè)計(jì)圖到經(jīng)營(yíng)施工圖 014
經(jīng)營(yíng)廟算：先勝后戰(zhàn) 021
傳統(tǒng)預(yù)算五宗罪 024
第2章 預(yù)算的底層邏輯 041
擇高而立：站在資本的維度看經(jīng)營(yíng) 041
重新定義預(yù)算目標(biāo)：ROE 才是經(jīng)營(yíng)的原點(diǎn) 045
驅(qū)動(dòng)ROE 的三駕馬車：白馬盈利 赤馬效率 黑馬杠桿 047
范本研究：工商銀行與晨光文具 053
預(yù)算管理模型：三馬同心圓 057
第3章 搭班子：預(yù)算組織的11N1模型 063
1 個(gè)董事會(huì)：定ROE 目標(biāo) 064
1 個(gè)委員會(huì)：定三駕馬車方案 066
N 個(gè)管理員：培養(yǎng)業(yè)務(wù)部門(mén)未來(lái)的接班人 075
1 個(gè)辦公室：連接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù) 081
編制程序：九步連貫預(yù)算法 083
分工邏輯：業(yè)務(wù)預(yù)算要覆蓋內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈 089
預(yù)算重點(diǎn)：結(jié)合企業(yè)的春夏秋冬 093
第4章 白馬盈利預(yù)算 097
企業(yè)的面子：利潤(rùn)表是經(jīng)理人的成績(jī)單 097
白馬盈利決定賺錢(qián)的強(qiáng)度 100
看成績(jī)：三比五看法 101
低成本創(chuàng)新的三條路徑 107
銷售預(yù)算：一切重新想象 112
生產(chǎn)預(yù)算：結(jié)合產(chǎn)品生命周期 115
采購(gòu)預(yù)算：采用彈性預(yù)算法 116
費(fèi)稅預(yù)算：消滅混合成本 118
固定成本用零基，堅(jiān)決反對(duì)按比例 120
變動(dòng)成本找動(dòng)因，單價(jià)單耗要算清 121
經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)鍵指標(biāo)：邊際貢獻(xiàn)率 125
多維盈虧平衡點(diǎn)：人人都是經(jīng)營(yíng)者 128
第5章 赤馬效率預(yù)算 133
企業(yè)的底子：資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的家底 133
赤馬效率決定賺錢(qián)的速度 139
翻家底：揪出殺害利潤(rùn)的有毒資產(chǎn) 141
應(yīng)收賬款：送給客戶的三無(wú)貸款 145
存貨：昨天賺利潤(rùn)，今天殺利潤(rùn) 150
固定資產(chǎn)：別成為虛胖的大象 154
營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)控天數(shù)：賬齡預(yù)算法 159
造血能力表：從管理余額到管理天數(shù) 161
應(yīng)收賬款預(yù)算 165
存貨預(yù)算 169
應(yīng)付賬款預(yù)算 171
資本支出預(yù)算 172
第6章 黑馬杠桿預(yù)算 175
企業(yè)的里子：現(xiàn)金流量表是企業(yè)的血液系統(tǒng) 175
黑馬杠桿：控得好是天使，控不好是魔鬼 180
現(xiàn)金流量看健康，生命周期定決策 182
企業(yè)負(fù)債率的制定策略 187
警惕自殺式投資陷阱：短債長(zhǎng)投 189
類金融創(chuàng)新：三種零成本融資策略 193
現(xiàn)金流預(yù)算：間接法 201
第7章 ROE 預(yù)算：從業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算 205
平衡財(cái)務(wù)預(yù)算 205
平衡ROE 預(yù)算 209
第8章 預(yù)算管理：全員目標(biāo)管理，人人都是經(jīng)營(yíng)者 213
預(yù)算不是上枷鎖，而是定規(guī)則 213
預(yù)算管理：圍繞ROE 做全員目標(biāo)管理 219
預(yù)算管控的28 字方針 224
預(yù)算內(nèi)費(fèi)用必須投入 229
每月報(bào)告：改善經(jīng)營(yíng)管理 232
預(yù)算報(bào)告：分析達(dá)標(biāo)的進(jìn)度條 237
不要用正確的方法做出錯(cuò)誤的決策 247
每年評(píng)估：管控預(yù)算偏差率 255
獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算準(zhǔn)確率：評(píng)估積分榜 258
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