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　　納稅籌劃是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的骨干課程，也是管理專業(yè)的必修課程。它是建立在稅務(wù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)，投資學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科基礎(chǔ)上的一門綜合性應(yīng)用學(xué)科，屬于邊緣科學(xué)。具有理論系統(tǒng)、學(xué)科交叉性強(qiáng)、操作難度大、專業(yè)指導(dǎo)性突出等明顯特點(diǎn)。本教程共分十章書寫，其中第一章至第三章屬于納稅籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)和基本理論內(nèi)容，主要介紹納稅籌劃的內(nèi)涵、意義及其與相關(guān)節(jié)稅行為的差別、納稅籌劃與納稅會(huì)計(jì)的關(guān)系、納稅籌劃的基本技能與方法、納稅籌劃的主要環(huán)節(jié)及其內(nèi)容等；后七章均為納稅籌劃實(shí)際操作業(yè)務(wù)的技術(shù)指導(dǎo)性知識(shí)，分別按照增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅及其他主要稅種的次序排列和闡述。《納稅籌劃》融入了作者近年來的很多專業(yè)教學(xué)、科研啟發(fā)和最新專業(yè)學(xué)術(shù)研究成果，具有內(nèi)容實(shí)、觀點(diǎn)新、案例多等特點(diǎn)，適合作為高等院校本科和研究生教材使用，也可以作為企業(yè)納稅籌劃的專門培訓(xùn)教材，還可以作為財(cái)稅及管理實(shí)際工作者參考工具書。

　　納稅是每一個(gè)公民必須履行的光榮義務(wù)，只有做一個(gè)忠實(shí)的納稅入，才稱得上是遵紀(jì)守法的好公民。我國稅收取之于民、用之于民，只有征稅充足，國家政權(quán)才能夠鞏固并不斷加強(qiáng)，我們才能生活、工作在安定、祥和的社會(huì)環(huán)境之中。但是，納稅畢竟是納稅人將自己親手創(chuàng)造的價(jià)值或擁有財(cái)產(chǎn)的一部分相對(duì)無償?shù)胤指畛鋈ァＲ虼�，從利益心理上看，幾乎世界上任何國家的納稅人都不會(huì)存在多納稅和早納稅的愿望。相反，絞盡腦汁地研究如何實(shí)現(xiàn)少納稅、晚納稅，卻是無數(shù)企業(yè)和個(gè)人的想法。
　　既然稅收和死亡一樣都逃脫不了，人們就會(huì)在選擇勇敢地面對(duì)的同時(shí)，想方設(shè)法地研究怎樣能使其經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照低稅負(fù)方向運(yùn)行，并挖空心思地尋找恰當(dāng)?shù)姆绞胶蜋C(jī)會(huì)減緩自己的稅收支付壓力和負(fù)擔(dān)。這就是納稅籌劃。雖然納稅籌劃是一門新興的學(xué)科，但它并不是現(xiàn)代社會(huì)的新生事物。人們早在國家稅收剛剛產(chǎn)生時(shí)，就已經(jīng)學(xué)會(huì)了“避稅”。正如唐代詩人杜荀鶴詩中所寫的那樣：“任是深山更深處，也應(yīng)無計(jì)避征徭”。當(dāng)然，避稅與納稅籌劃還是有很大差別的，盡管它是納稅籌劃的最初形式。
　　在當(dāng)今國家職能不斷加強(qiáng)，市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的世界上，很難找到一塊無稅的凈土。你我都生活在稅收之中，稅收就像大家的影子，時(shí)刻伴隨在身邊。如果你到商店買商品，幾乎所有的商品都含17%（各個(gè)環(huán)節(jié)滾動(dòng)納稅之和）的增值稅；假如你買的是化妝品，還包含30%的消費(fèi)稅；如果你買的是一瓶糧食白酒，消費(fèi)稅的稅率為20%，每市斤還有0.5元的定額消費(fèi)稅；如果是卷煙，，消費(fèi)稅稅率高達(dá)45%，每條另加0.6元的定額消費(fèi)稅；再假如這些商品進(jìn)口于海外，一般還含有10%左右的關(guān)稅；如果你拿工資、得稿費(fèi)、賣房等，那么就必須對(duì)取得工薪承受最高稅率為45%的所得稅，取得稿酬支付20%的所得稅，銷售房產(chǎn)承受售價(jià)5%的營業(yè)稅，稅后收入再負(fù)擔(dān)20%的所得稅；即使你購買住房，也要擔(dān)負(fù)4%左右的契稅。而如果你開辦一家公司或企業(yè)，至少要繳納增值稅或營業(yè)稅、公司所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城市教育費(fèi)附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅等。你的稅收貢獻(xiàn)光榮，你的社會(huì)責(zé)任重大，你的納稅負(fù)擔(dān)也著實(shí)不輕�；蛟S你的生產(chǎn)經(jīng)營還與其他稅法有關(guān)聯(lián)，你還得負(fù)擔(dān)稅率更高的消費(fèi)稅和關(guān)稅，稅率也不低的土地增值稅、資源稅等。當(dāng)稅收支付確實(shí)令你感到沉重，你自然會(huì)想到納稅籌劃。這也是學(xué)習(xí)本課程的意義所在。
　　納稅籌劃是財(cái)經(jīng)類專業(yè)的骨干課程，也是管理專業(yè)的必修課程。它是建立在稅務(wù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)，投資學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科基礎(chǔ)上的一門綜合性應(yīng)用學(xué)科，屬于邊緣科學(xué)。具有理論系統(tǒng)、學(xué)科交叉性強(qiáng)、操作難度大、專業(yè)指導(dǎo)性突出等明顯特點(diǎn)。本教程共分十章書寫，其中第一章至第三章屬于納稅籌劃的基礎(chǔ)知識(shí)和基本理論內(nèi)容，主要介紹納稅籌劃的內(nèi)涵、意義及其與相關(guān)節(jié)稅行為的差別、納稅籌劃與納稅會(huì)計(jì)的關(guān)系、納稅籌劃的基本技能與方法、納稅籌劃的主要環(huán)節(jié)及其內(nèi)容等；后七章均為納稅籌劃實(shí)際操作業(yè)務(wù)的技術(shù)指導(dǎo)性知識(shí)，分別按照增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅及其他主要稅種的次序排列和闡述。本書融入了作者近年來的很多專業(yè)教學(xué)、科研啟發(fā)和最新專業(yè)學(xué)術(shù)研究成果，具有內(nèi)容實(shí)、觀點(diǎn)新、案例多等特點(diǎn)，適合作為高等院校本科和研究生教材使用，也可以作為企業(yè)納稅籌劃的專門培訓(xùn)教材，還可以作為財(cái)稅及管理實(shí)際工作者參考工具書。
　　由于編寫時(shí)間倉促，加之作者水平有限，書中觀點(diǎn)和內(nèi)容難免有不成熟之處，請(qǐng)廣大讀者和專家諒解并指正。
　　本書編寫和出版過程中，借鑒和引用了部分專家學(xué)者的典型觀點(diǎn)及優(yōu)秀案例內(nèi)容，并得到上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院國際貿(mào)易與經(jīng)濟(jì)系趙立輝教授、立信會(huì)計(jì)出版社方士華編輯的支持和協(xié)助，王樹鋒教授指導(dǎo)的“納稅會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)”專業(yè)方向研究生周振同學(xué)積極幫助修改和校對(duì)，在此一并致謝！

　　（二）納稅籌劃的時(shí)間要求
　　人人都想進(jìn)行納稅籌劃，但是納稅籌劃不是人人都能做的。對(duì)廣大會(huì)計(jì)工作者來講，這句話同樣適用。比如，各個(gè)稅種的法律法規(guī)中，都明確規(guī)定了“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”，對(duì)其中規(guī)定的條款會(huì)計(jì)也都能熟記于心。但是卻很少有會(huì)計(jì)知道“納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的具體要求——納稅人核算并提取應(yīng)納稅款。對(duì)于企業(yè)來說，稅法中的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，就應(yīng)該是企業(yè)會(huì)計(jì)核算出應(yīng)納該稅的稅款并且要在會(huì)計(jì)賬面上作出“貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交××稅”的業(yè)務(wù)處理。
　　從原則上講，納稅籌劃的時(shí)間要求說起來特別簡單，就是必須在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行納稅籌劃。換言之，納稅人必須在掌握稅收法律制度的前提下，在明知某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以不同情況發(fā)生會(huì)分別產(chǎn)生不同納稅結(jié)果的智慧思維支配下，策劃一種納稅負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕或更有利于企業(yè)獲取更大經(jīng)濟(jì)效益的方案，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的謀劃軌跡發(fā)生。一旦該活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，伴之即發(fā)生了納稅義務(wù)，按照現(xiàn)實(shí)發(fā)生的納稅義務(wù)進(jìn)行稅金核算和繳納，便是地地道道的納稅籌劃，這也是我們把納稅籌劃作為企業(yè)經(jīng)營策劃重要組成部分的核心理由。如果事前沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)策劃，而是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后，對(duì)涉及稅金核算的相關(guān)收支要素進(jìn)行調(diào)整，即使能夠出現(xiàn)少納稅的結(jié)果，也必將陷入偷稅的深淵。
　　可見，納稅籌劃在時(shí)間上的要求，就是納稅籌劃應(yīng)盡量搶在涉及納稅的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未發(fā)生之前進(jìn)行，至多與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)同步進(jìn)行，而切忌在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之后才開始。在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行的科學(xué)謀劃是國家倡導(dǎo)和允許、稅務(wù)機(jī)關(guān)鼓勵(lì)和支持的納稅籌劃，才能體現(xiàn)其科學(xué)性；在納稅義務(wù)發(fā)生之后進(jìn)行的所謂“納稅籌劃”，十有八九屬于偷逃稅，是國家反對(duì)并將由稅務(wù)機(jī)關(guān)追究行政或法律責(zé)任的違法犯罪行為。
　�。ㄈ┘{稅籌劃的執(zhí)業(yè)要求
　　企業(yè)納稅籌劃不像常人想像的那樣簡單，好像只要具備一定經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)和財(cái)會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)，即使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員或一般管理干部也能對(duì)付完成。其實(shí)它涉及多學(xué)科領(lǐng)域的理論知識(shí)、多種政策法規(guī)和豐富的經(jīng)營管理實(shí)踐才能，是一門集專業(yè)與政策法規(guī)于一體的綜合性的學(xué)問，所以，對(duì)從事該工作者有格外的高標(biāo)準(zhǔn)和嚴(yán)要求。
　　1.籌劃人員的執(zhí)業(yè)資格要求
　　由于納稅籌劃屬于企業(yè)納稅會(huì)計(jì)的重要職能，因此納稅會(huì)計(jì)可以承擔(dān)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)的直接籌劃任務(wù)。對(duì)于企業(yè)自身沒有設(shè)立納稅會(huì)計(jì)崗位及人員以及納稅會(huì)計(jì)無法從事納稅籌劃任務(wù)的企業(yè)，可以采取委托籌劃方式。
　　目前，納稅籌劃在我國才剛剛興起，迄今為止還沒有明確的法律規(guī)定，人們通常視其為稅務(wù)代理服務(wù)的項(xiàng)目之一�！抖愂照鞴芊ā返诹隆案絼t”第八十九條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。”
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