《高等院校研究生用書：實證審計理論》試圖在30多年來實證審計研究成果的基礎(chǔ)上為重構(gòu)21世紀(jì)的實證審計理論做出初步探索。以經(jīng)濟學(xué)為理論基礎(chǔ)，運用新制度經(jīng)濟學(xué)、信息經(jīng)濟學(xué)與產(chǎn)業(yè)組織理論，沿著審計產(chǎn)品（微觀問題）——審計市場（中觀問題）——審計監(jiān)管（宏觀問題）的總體邏輯思路，探討了審計經(jīng)濟價值、審計服務(wù)生產(chǎn)、內(nèi)部控制信息、審計質(zhì)量研究、審計師-客戶關(guān)系、審計意見行為、審計市場結(jié)構(gòu)、審計委員會、審計行業(yè)管制、審計師失敗與責(zé)任十個主題的研究框架、經(jīng)驗證據(jù)、研究模型與研究機會。
《高等院校研究生用書：實證審計理論》以博采眾長、融合提煉為原則，強調(diào)實證審計領(lǐng)域各研究主題之研究框架的提煉與融合，在各章提出具體的研究框架，為讀者提供了一個導(dǎo)游圖式的實證審計理論體系。對相關(guān)經(jīng)驗研究文獻進行了較為系統(tǒng)的歷史考察、梳理與綜評，希翼能為讀者提供該領(lǐng)域較堅實的歷史背景和支撐未來研究拓展的思想框架�？偨Y(jié)通用實證審計研究模型，為讀者進行后續(xù)研究提供了研究設(shè)計參考與研究模型改進的基礎(chǔ)。強調(diào)研究機會，提供基于中國本土的未來研究機會，為讀者提供了一些可能的研究線索。
陳漢文，四川梁平縣人，經(jīng)濟學(xué)博士，教授，博士生導(dǎo)師，閩江學(xué)者特聘教授，廈門大學(xué)管理學(xué)院副院長。曾在英國牛津大學(xué)、美國哈佛大學(xué)、加拿大圣瑪麗大學(xué)與滑鐵盧大學(xué)進行學(xué)術(shù)研究與學(xué)習(xí)。論文發(fā)表于Journal of Accounting Research、Contemporary Accounting Research、《經(jīng)濟研究》、《管理世界》、《會計研究》、《審計研究》等期刊，著有《審計理論》與《財務(wù)會計理論》（譯著）等。
第一章 審計經(jīng)濟價值
第一節(jié) 審計需求
第二節(jié) 審計合約
第三節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第二章 審計服務(wù)生產(chǎn)
第一節(jié) 審計服務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)：轉(zhuǎn)換理論的分析
第二節(jié) 審計服務(wù)生產(chǎn)的決定因素：客戶特征、事務(wù)所屬性與審計準(zhǔn)則
第三節(jié) 審計服務(wù)生產(chǎn)效率：計量方法、現(xiàn)實狀況與影響因素
第四節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第三章 內(nèi)部控制信息
第一節(jié) 內(nèi)部控制信息的研究范式：基于信息經(jīng)濟學(xué)
第二節(jié) 內(nèi)部控制的信息生產(chǎn)：傳導(dǎo)機制與披露動機
第三節(jié) 內(nèi)部控制的信息鑒證：信息增信與信息甄別
第四節(jié) 內(nèi)部控制的信息管制：市場反應(yīng)與經(jīng)濟后果
第五節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第四章 審計質(zhì)量研究
第一節(jié) 審計質(zhì)量的雙維研究范式：基于真實質(zhì)量與市場感知的雙維視角
第二節(jié) 審計質(zhì)量的需求驅(qū)動因素：監(jiān)督角色、信息中介與保險功能
第三節(jié) 審計質(zhì)量的供給驅(qū)動因素：審計師風(fēng)險管理與市場競爭策略
第四節(jié) 審計質(zhì)量的雙重維度及其經(jīng)濟后果
第五節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第五章 審計師-客戶關(guān)系：固化與重構(gòu)
第一節(jié) 審計師獨立性的經(jīng)濟含義：審計師-客戶關(guān)系的一個分析框架
第二節(jié) 審計師-客戶關(guān)系的自發(fā)重構(gòu)：理論和證據(jù)
第三節(jié) 審計師輪換管制：背景和爭論
第四節(jié) 總結(jié)和未來研究方向
第六章 審計意見行為
第一節(jié) 審計意見行為：基于“后果-動因”的研究框架
第二節(jié) 審計意見的信息含量與經(jīng)濟后果
第三節(jié) 審計意見行為的影響因素
第四節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第七章 審計市場結(jié)構(gòu)
第一節(jié) 審計市場的產(chǎn)業(yè)組織分析：結(jié)構(gòu)主義的觀點
第二節(jié) 審計市場結(jié)構(gòu)的決定因素：規(guī)模經(jīng)濟、產(chǎn)品差異性與服務(wù)多元化
第三節(jié) 我國審計市場結(jié)構(gòu)研究的暫行結(jié)論：分散、分割與低集中度
第四節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第八章 審計委員會
第一節(jié) 審計委員會：基于信息經(jīng)濟學(xué)的分析框架
第二節(jié) 審計委員會：設(shè)立與職責(zé)
第三節(jié) 審計委員會效率的影響因素：組成、權(quán)威、勤勉與激勵
第四節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第九章 審計行業(yè)管制
第一節(jié) 審計行業(yè)管制：成因分析與歷史演進
第二節(jié) 審計行業(yè)管制：管制要素與研究述評
第三節(jié) 審計行業(yè)管制：管制模式及其評價
第四節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
第十章 審計失敗與責(zé)任
第一節(jié) 審計責(zé)任的研究范式：基于法經(jīng)濟學(xué)
第二節(jié) 審計失敗的經(jīng)濟后果
第三節(jié) 審計責(zé)任的變遷——從連帶責(zé)任制到比例責(zé)任制
第四節(jié) 投資者保護
第五節(jié) 總結(jié)與未來研究方向
�。�2）自1998年事務(wù)所脫鉤改制以來，我國陸續(xù)出臺了一系列推動事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展的政策與措施。例如，中國注冊會計師協(xié)會于2007年5月發(fā)布了《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于推動會計師事務(wù)所做大做強的意見》，其中指出，“做大就是實現(xiàn)規(guī)�；�，做強就是提高競爭力……積極推動事務(wù)所結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷探索規(guī)�；l(fā)展以及走向國際的方式和途徑”。2009年10月，國務(wù)院辦公廳又轉(zhuǎn)發(fā)了財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》，進一步明確了會計師事務(wù)所規(guī)�；l(fā)展的路徑。同時，會計師事務(wù)所也積極地通過內(nèi)涵發(fā)展或合并的方式擴大自身規(guī)模。那么，我國會計師事務(wù)所規(guī)模的擴張是否會影響審計服務(wù)生產(chǎn)呢？這是我們需要關(guān)注的第二個問題。國內(nèi)學(xué)者已經(jīng)從審計質(zhì)量（原紅旗與李海建，2003；漆江娜等，2004；呂偉，2009）和市場份額（劉明輝與徐正剛，2005）的角度提供了間接的經(jīng)驗證據(jù)。然而，由于審計質(zhì)量和市場份額的變化可能僅僅源于審計投入的增加，所以我們有必要從生產(chǎn)的視角考察會計師事務(wù)所規(guī)模的影響。
�。�3）當(dāng)前我國會計師事務(wù)所的收入主要源于審計服務(wù)，非審計服務(wù)類型狹窄、層次低，非審計服務(wù)費用占事務(wù)所總收入的比例相對較小。從2008年度的情況看，我國前百強會計師事務(wù)所非審計服務(wù)收費的占比平均只有18.8%。因此，我國會計師事務(wù)所審計服務(wù)與非審計服務(wù)的沖突并不明顯（葉少琴與劉峰，2005）。劉星等人（2006）與董普等人（2007）以在年報中同時披露審計費用與非審計費用的A股上市公司為樣本，以操縱性應(yīng)計利潤衡量審計獨立性，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)非審計服務(wù)對審計師的獨立性產(chǎn)生損害。在這種環(huán)境下，研究聯(lián)合生產(chǎn)對審計服務(wù)生產(chǎn)的影響能為我國監(jiān)管政策的制定提供方向，這也是我們需要關(guān)注的第三個問題。如果聯(lián)合生產(chǎn)對審計服務(wù)生產(chǎn)存在正面影響，那么我國則不必借鑒《薩班斯一奧克斯利法案》，禁止會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┓菍徲嫹⻊?wù)，而是應(yīng)該充分利用聯(lián)合生產(chǎn)的交互關(guān)系，在保持傳統(tǒng)審計業(yè)務(wù)的同時鼓勵發(fā)展咨詢業(yè)務(wù)。
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