本書從我國目前有效的出口退稅政策入手，通過總結作者在實務中遇到的較為普遍的疑難問題以及收集的相關實務案例，從民事糾紛、行政爭議以及刑事責任等多維度剖析出口退稅各環(huán)節(jié)的法律風險點，并提出合規(guī)管理建議。本書共分為三篇十一章，第一至六章為基礎篇，第七至九章為實務篇，第十至十一章為風控合規(guī)篇，具體介紹如下：
　　第一篇基礎篇整理了出口退稅環(huán)節(jié)的相關政策，有利于初學者全面掌握出口退稅相關基礎知識以及出口退稅的全流程，能夠讓讀者對于我國出口退稅政策以及相關法律法規(guī)有一個體系化的認識，建立知識結構框架，有助于讀者對后續(xù)文章的理解，并在此基礎上更加高效地學習。
　　第二篇實務篇建立了全方位的法律分析體系，打破了目前市面上出口退稅書籍只講流程和實操、鮮有分析疑難復雜法律問題的局限。本篇結合作者曾辦理的實務案例以及中國裁判文書網(wǎng)典型案例，從民事、行政、刑事三個維度，分析各個領域的法律風險點和解決方案，逐個擊破出口退稅實操中的疑難復雜問題，以期幫助外貿企業(yè)解決實際糾紛、化解相關法律風險。
　　第三篇風控合規(guī)篇從企業(yè)出口退（免）稅風險管理、內部控制制度、合規(guī)管理角度，為企業(yè)做好出口退（免）稅風險防范、合規(guī)管理提供思路。企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，在交易前端建立風險防火墻，事中有效監(jiān)督完善，事后積極妥善處置，可以有效隔離和化解企業(yè)經(jīng)營風險，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠。

　　全方位、多角度解讀出口退稅
　　基礎篇整理退稅相關政策，梳理對應流程
　　實務篇民事、行政、刑事，全面以案說法
　　風控合規(guī)篇詳解合規(guī)管理，助力風險防范
　　

　　前言
　　出口退稅是一項普惠公平、符合國際規(guī)則的稅收政策。我國出口退稅政策實行的是免征出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，并對出口產(chǎn)品前一環(huán)節(jié)所含的增值稅和消費稅予以退付，其在鼓勵出口、調控經(jīng)濟、促進國家社會經(jīng)濟發(fā)展、增強國際競爭力等方面發(fā)揮了重要作用。自新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，國內消費逐漸陷入萎靡，投資動力也明顯不足。為促進國內經(jīng)濟穩(wěn)步增長，刺激出口對經(jīng)濟發(fā)展的拉動作用，2022年4月13日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，決定進一步加大出口退稅等政策支持力度，促進外貿平穩(wěn)發(fā)展。4月29日，國家稅務總局根據(jù)國務院常務會議精神，發(fā)布國家稅務總局公告2022年第9號《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩(wěn)發(fā)展有關事項的公告》。在相關政策的刺激下，2022年上半年，我國出口11.14萬億元，同比增長13.2%，7月出口增速為18.0%。
　　從國家稅務總局官方網(wǎng)站稅收政策庫中關于進出口稅收政策一項的文件統(tǒng)計情況可知，國務院、國家稅務總局、海關總署等部門自1993年至今已發(fā)布進出口稅收政策327件（含已廢止文件）。我國出口退稅政策文件數(shù)量較多，新舊文件在更新時條文內容處理不夠嚴謹，導致現(xiàn)行出口退稅政策體系中，不同部門、不同時間出臺的文件之間內容存在出入，出口企業(yè)無法精準適用出口退稅政策而出現(xiàn)退稅不合規(guī)的情況，造成企業(yè)無法正常享受出口退稅政策，甚至有可能導致訴訟纏身、經(jīng)濟損失，乃至觸犯刑事法律。就目前我國出口退稅政策法規(guī)而言，亟待清理和梳理完善，厘清各項政策的功能以及具體舉措，保證政策適用的確定性與穩(wěn)定性，以此減少企業(yè)訴爭，提高行政執(zhí)法部門的執(zhí)法效率。
　　本書從我國目前有效的出口退稅政策入手，通過總結我們在實務中遇到的較為普遍的疑難問題以及收集的相關實務案例，從民事糾紛、行政爭議以及刑事責任等多維度剖析出口退稅各環(huán)節(jié)的法律風險點，并提出合規(guī)管理建議。本書共分為三篇十一章，第一至六章為基礎篇，第七至九章為實務篇，第十至十一章為風控合規(guī)篇，其中第一至三章、第六章、第七章、第九章由黃俊濤律師負責撰寫完成，第四章、第五章、第八章、第十章、第十一章由強甜甜律師負責撰寫完成。具體介紹如下：
　　第一篇基礎篇整理了出口退稅環(huán)節(jié)的相關政策，有利于初學者全面掌握出口退稅相關基礎知識以及出口退稅的全流程，能夠讓讀者對于我國出口退稅政策以及相關法律法規(guī)有一個體系化的認識，建立知識結構框架，有助于讀者對后續(xù)文章的理解，并在此基礎上更加高效地學習。
　　第二篇實務篇建立了全方位的法律分析體系，打破了目前市面上出口退稅書籍只講流程和實操、鮮有分析疑難復雜法律問題的局限。本篇結合我們曾辦理的實務案例以及中國裁判文書網(wǎng)典型案例，從民事、行政、刑事三個維度，分析各個領域的法律風險點和解決方案，逐個擊破出口退稅實操中的疑難復雜問題，以期幫助外貿企業(yè)解決實際糾紛、化解相關法律風險。
　　第三篇風控合規(guī)篇從企業(yè)出口退（免）稅風險管理、內部控制制度、合規(guī)管理角度，為企業(yè)做好出口退（免）稅風險防范、合規(guī)管理提供思路。企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，在交易前端建立風險防火墻，事中有效監(jiān)督完善，事后積極妥善處置，可以有效隔離和化解企業(yè)經(jīng)營風險，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠。
　　本書的順利出版得益于北京德恒（深圳）律師事務所的大力支持，在此衷心感謝北京德恒（深圳）律師事務所合伙人劉震國律師撥冗為本書作序；感謝北京德恒（深圳）律師事務所高級顧問崔載飛律師及其團隊對本書出版的傾情贊助；感謝中山大學法學院楊小強教授、中國政法大學民商經(jīng)濟法學院施正文教授、中南財經(jīng)政法大學法學院趙芳春副教授、北京德恒律師事務所稅法服務與研究中心秘書長易明律師、北京德恒（深圳）律師事務所管理合伙人呂友臣律師、商務部培訓中心外貿綜合服務專家周志昌先生等知名學者和律師、專家為本書作出的大力推薦與支持；感謝法律出版社編輯林蕊女士對本書出版的辛勤付出，其盡善盡美和嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L使本書以如此精美的樣子面市。感謝一路支持和關愛我們的各位親朋好友，在此一并致謝。
　　本書在編撰過程中力求全面、準確、專業(yè)與實用，但由于時間、精力和水平有限，內容上難免會存在不足之處。在此誠摯地歡迎廣大讀者朋友批評指正，與我們一起共同探討與改進。
　　最后期盼本書能夠為廣大外貿以及財稅工作者、學者們帶來些許助益。
　　強甜甜　黃俊濤
　　2022年8月25日

　　強甜甜，畢業(yè)于中山大學，法學學士，經(jīng)濟法（財稅方向）碩士，擁有注冊會計師、稅務師執(zhí)業(yè)資格。廣東省第一批涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評估機制專業(yè)人員名錄庫入庫專家、深圳市律師協(xié)會稅務法律專業(yè)委員會秘書長。曾就職于北方民族大學、北京華稅律師事務所，現(xiàn)為北京德恒（深圳）律師事務所律師、永旭稅務師事務所合伙人、華稅學院高級講師。在稅務爭議解決、涉稅風險管理、稅法培訓等領域擁有豐富的經(jīng)驗。為中國注冊稅務師協(xié)會、中華全國律師協(xié)會舉辦的涉稅爭議培訓班、暑期學院學員授課，代理多起稅務爭議案件。
　　黃俊濤，畢業(yè)于中南財經(jīng)政法大學，會計學與法學雙學士，經(jīng)濟法（財稅方向）碩士。曾就職于北京華稅律師事務所，現(xiàn)為北京市京師（武漢）律師事務所律師。從業(yè)以來專注于涉稅法律服務領域，參與辦理多起重大疑難復雜稅務案件，涉及破產(chǎn)、并購重組、石化、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、進出口稅務等多個行業(yè)和領域。曾發(fā)表涉稅文章及論文300余篇，參與《律師辦理稅法服務業(yè)務操作指引》起草工作、參與《中國稅法疑難案件解決實務》（法律出版社）、《中國稅務律師實務》（法律出版社）等著作編撰。

Part 01
第一篇 基礎篇
第一章　出口退稅政策概述
第一節(jié)　出口退稅的概念及基本原理
第二節(jié)　我國出口退稅政策的發(fā)展演變
第三節(jié)　現(xiàn)行出口退（免）稅政策的主要內容
第二章　國際貨物貿易操作規(guī)范
第一節(jié)　國際貨物銷售合同的訂立
第二節(jié)　國際貿易術語
第三節(jié)　報關出口通關流程
第四節(jié)　國際貿易結算及外匯政策
第三章　出口退（免）稅申報流程
第一節(jié)　出口退（免）稅備案
第二節(jié)　出口退（免）稅申報
第三節(jié)　出口退（免）稅單證管理
第四章　出口退（免）稅審核流程
第一節(jié)　出口退（免）稅申報審核流程
第二節(jié)　出口退（免）稅評估
第三節(jié)　出口退（免）稅實地核查
第四節(jié)　出口退（免）稅函調制度
第五章　騙取出口退稅稅務行政稽查程序
第一節(jié)　稅務機關涉嫌騙取出口退稅線索移送的情形
第二節(jié)　移送稽查部門的出口企業(yè)退（免）稅業(yè)務的處理
第三節(jié)　稽查部門稽查涉嫌騙稅案件程序
第六章　騙取出口退稅罪案件的來源及移送程序
第一節(jié)　騙取出口退稅罪案件的主要來源
第二節(jié)　行政案件向公安移送的程序及行刑銜接要點
Part 02
第二篇 實務篇
第七章　出口退（免）稅民事實務案例解析
第一節(jié)　代理出口各交易主體之間法律關系與民事責任認定
以某外貿企業(yè)加工合同糾紛案為例
第二節(jié)　外貿出口代理合同的有效性及出口退稅款的歸屬認定
以最高人民法院再審外貿合同糾紛案為例
第三節(jié)　外貿綜合服務企業(yè)提供退稅服務、退稅款損失的認定
以外貿企業(yè)墊付退稅款追償案為例
第四節(jié)　外貿綜合服務企業(yè)代理出口條件及主體責任的認定
以某外貿企業(yè)供貨合同糾紛案為例
第五節(jié)　掛靠經(jīng)營進出口業(yè)務中掛靠方與被掛靠方責任的認定
以掛靠出口一方追償退稅款案為例
第六節(jié)　代理出口中因未能收匯而導致退稅不能的責任認定
以委托出口退稅款損失糾紛案為例
第八章　出口退（免）稅行政實務案例解析
第一節(jié)　出口退稅備案單證不齊的行政法律風險
以某外貿企業(yè)備案單證不齊適用免稅政策被追繳退稅款案為例
第二節(jié)　外貿綜合服務企業(yè)單證備案義務的認定
以某外貿綜合服務企業(yè)海運提單不齊被追繳已退稅款案為例
第三節(jié)　出口退稅備案單證虛假的行政法律風險
以某外貿企業(yè)出口備案單證虛假視同內銷征稅案為例
第四節(jié)　出口企業(yè)取得異常憑證的行政法律風險
以某外貿企業(yè)上游供應商被認定為非正常戶后暫扣退稅款案為例
第五節(jié)　出口企業(yè)收到《已證實虛開通知單》的行政法律風險
以某供應鏈企業(yè)上游生產(chǎn)企業(yè)被證實虛開追繳已退稅款案為例
第六節(jié)　出口企業(yè)出口退稅業(yè)務真實性存疑的行政法律風險
以某出口企業(yè)退稅申報存有疑點暫緩退稅案為例
第七節(jié)　假自營、真代理出口申報退稅的行政法律風險
以某集團公司以假自營、真代理出口追繳已退稅款案為例
第八節(jié)　出口企業(yè)涉嫌騙稅的行政法律風險
以某集團公司涉嫌騙稅被停止出口退稅權案為例
第九節(jié)　應退未退出口退稅款是否歸屬于出口企業(yè)的認定
以某外貿企業(yè)以已申報應退未退出口退稅款為納稅擔保財產(chǎn)案為例
第九章　出口退（免）稅刑事實務案例解析
第一節(jié)　騙取出口退稅罪的構成、未遂、既遂與追訴標準
以最高人民法院判廣州D公司無罪案為例
第二節(jié)　騙取出口退稅罪與其他犯罪的關系分析
以司法裁判案例中的具體個案為例
第三節(jié)　騙取出口退稅的行為類型與行為性質分析
以司法裁判案例中的具體個案為例
第四節(jié)　騙取出口退稅罪案件庭審質證的要點分析
以李某假報出口騙取退稅款案為例
第五節(jié)　騙取出口退稅罪案件中量刑標準及主要量刑情節(jié)
以司法裁判案例中的具體個案為例
第六節(jié)　外貿綜合服務企業(yè)騙取出口退稅模式及法律分析
以外綜服企業(yè)騙取出口退稅案為例
第七節(jié)　買單配票騙稅案件常見司法審判焦點問題分析
以司法裁判案例中的具體個案為例
第八節(jié)　騙稅案件中稅款損失與違法所得處理模式探討
以司法裁判案例中的具體個案為例
Part 03
第三篇 風控合規(guī)篇
第十章　出口退（免）稅風險管理概述
第一節(jié)　企業(yè)風險管理概述
第二節(jié)　企業(yè)內部控制
第三節(jié)　企業(yè)合規(guī)管理
第十一章　企業(yè)出口退（免）稅風險內部控制、合規(guī)管理
第一節(jié)　稅務機關出口退（免）稅風險管理
第二節(jié)　出口退（免）稅企業(yè)內部風險控制體系
第三節(jié)　出口退（免）稅風險企業(yè)內部控制
第四節(jié)　出口退（免）稅業(yè)務流程及關鍵控制活動
第五節(jié)　企業(yè)出口退（免）稅合規(guī)管理